第一章 稅法基本原理
本章考情分析
本章是《稅法（Ⅰ）》比較重要的一章，內(nèi)容包括稅收實體法和程序法的基礎(chǔ)理論，許多內(nèi)容，直接影響學(xué)習(xí)者對隨后章節(jié)和相關(guān)《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實務(wù)》等相關(guān)課程的理解和掌握。近三年本章平均分值在22分左右：
題型 2008年 2009年 2010年
題數(shù) 分?jǐn)?shù) 題數(shù) 分?jǐn)?shù) 題數(shù) 分?jǐn)?shù)
單項選擇題 777777
多項選擇題 816714714
合計 152314211421
2011年教材的主要變化：
（1）新增“2009年我國刑法修正案……逃避繳納稅款罪”
（2）調(diào)整了關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的描述。
本章復(fù)習(xí)方法：本章內(nèi)容繁雜，有些考點(diǎn)不明顯，考生在在復(fù)習(xí)時重在理解。建議考生用“三邊、三把握”的方法提高復(fù)習(xí)成效——邊聽課、邊理解、邊記憶；把握結(jié)構(gòu)思路、把握重點(diǎn)考點(diǎn)、把握關(guān)鍵詞，以提高本章復(fù)習(xí)效率。
第一節(jié) 稅法概述
本節(jié)結(jié)構(gòu)及重點(diǎn)內(nèi)容提示
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法的概念
考點(diǎn)：稅收和稅法是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念（熟悉）
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。具有“三性”——強(qiáng)制性、無償性、固定性；無償性是核心。還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理職能。
稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
【例題·單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（ ）。（2003年）
A. 社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B. 社會剩余產(chǎn)品分配活動
C. 社會產(chǎn)品分配關(guān)系
D. 社會產(chǎn)品分配活動
【答案】A
【例題·單選題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（ ）。（2002年）
A．稅收分配關(guān)系 B．經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C．稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D．稅收征納關(guān)系
【答案】C
這部分學(xué)習(xí)還要注意以下幾個問題：
（1）稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
（2）有權(quán)的國家機(jī)關(guān)指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；在一定的法律框架下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)；獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
（3）稅法有廣義和狹義之分，廣義的稅法包括各級有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。狹義的稅法僅指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律。
【例題·單選題】稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指（ ）。（2007年）
A. 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會
B. 國務(wù)院
C. 財政部
D. 國家稅務(wù)總局
【答案】A
本章考情分析
本章是《稅法（Ⅰ）》比較重要的一章，內(nèi)容包括稅收實體法和程序法的基礎(chǔ)理論，許多內(nèi)容，直接影響學(xué)習(xí)者對隨后章節(jié)和相關(guān)《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實務(wù)》等相關(guān)課程的理解和掌握。近三年本章平均分值在22分左右：
題型 2008年 2009年 2010年
題數(shù) 分?jǐn)?shù) 題數(shù) 分?jǐn)?shù) 題數(shù) 分?jǐn)?shù)
單項選擇題 777777
多項選擇題 816714714
合計 152314211421
2011年教材的主要變化：
（1）新增“2009年我國刑法修正案……逃避繳納稅款罪”
（2）調(diào)整了關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的描述。
本章復(fù)習(xí)方法：本章內(nèi)容繁雜，有些考點(diǎn)不明顯，考生在在復(fù)習(xí)時重在理解。建議考生用“三邊、三把握”的方法提高復(fù)習(xí)成效——邊聽課、邊理解、邊記憶；把握結(jié)構(gòu)思路、把握重點(diǎn)考點(diǎn)、把握關(guān)鍵詞，以提高本章復(fù)習(xí)效率。
第一節(jié) 稅法概述
本節(jié)結(jié)構(gòu)及重點(diǎn)內(nèi)容提示
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法的概念
考點(diǎn)：稅收和稅法是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念（熟悉）
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。具有“三性”——強(qiáng)制性、無償性、固定性；無償性是核心。還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理職能。
稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
【例題·單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（ ）。（2003年）
A. 社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B. 社會剩余產(chǎn)品分配活動
C. 社會產(chǎn)品分配關(guān)系
D. 社會產(chǎn)品分配活動
【答案】A
【例題·單選題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（ ）。（2002年）
A．稅收分配關(guān)系 B．經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C．稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 D．稅收征納關(guān)系
【答案】C
這部分學(xué)習(xí)還要注意以下幾個問題：
（1）稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
（2）有權(quán)的國家機(jī)關(guān)指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；在一定的法律框架下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)；獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
（3）稅法有廣義和狹義之分，廣義的稅法包括各級有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。狹義的稅法僅指國家高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律。
【例題·單選題】稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指（ ）。（2007年）
A. 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會
B. 國務(wù)院
C. 財政部
D. 國家稅務(wù)總局
【答案】A