單項選擇題
2010年，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新開發(fā)的商品房一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9800萬元，已知與該商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，銷售該商品房共繳納有關(guān)稅金543.9萬元（其中含印花稅4.9萬元）。已知當?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A．933.63
B．935.1
C．1342.45
D．1344.65
【正確答案】 B
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】（1）銷售收入＝9800萬元；（2）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)費及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元；（3）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×8%=384（萬元）；（4）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=（543.9-4.9）=539（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅列入管理費用（屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目），因此不單獨作為稅金扣除；（5）其他扣除項目金額=4800×20%=960（萬元）；（6）扣除項目金額合計=4800+384+539+960=6683（萬元）；（7）增值額=9800-6683=3117（萬元）；（8）3117÷6683×100%=46.64%，適用30%稅率；（9）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3117×30%=935.1（萬元）。
2010年，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新開發(fā)的商品房一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9800萬元，已知與該商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，銷售該商品房共繳納有關(guān)稅金543.9萬元（其中含印花稅4.9萬元）。已知當?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A．933.63
B．935.1
C．1342.45
D．1344.65
【正確答案】 B
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】（1）銷售收入＝9800萬元；（2）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)費及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元；（3）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800×8%=384（萬元）；（4）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=（543.9-4.9）=539（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅列入管理費用（屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目），因此不單獨作為稅金扣除；（5）其他扣除項目金額=4800×20%=960（萬元）；（6）扣除項目金額合計=4800+384+539+960=6683（萬元）；（7）增值額=9800-6683=3117（萬元）；（8）3117÷6683×100%=46.64%，適用30%稅率；（9）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3117×30%=935.1（萬元）。