2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（9月24日）

單項(xiàng)選擇題
    某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為60000元，則在6月末企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。
    A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 15000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　 　　 15000
    B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 15000
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 15000
    C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 15000
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　 　 　15000
    D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 15000
     貸：銀行存款　 　15000
    【正確答案】 C
    【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
    【答案解析】一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-60000-5000=15000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：
    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 15000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　 　 　15000