2011國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十八
1、能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：
A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；
B、盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；
C、審查采購訂單；
D、分析上一季度過量存貨報告。
答案：A
解題思路：A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。
B、不正確。盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。
C、不正確。審查采購定單未與現(xiàn)有存貨和實際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。
D、不正確。分析上一季度的存貨過量報告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。
2、在對采購部門的審計中，內(nèi)部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評價這一論斷的好的證據(jù)來源是：
A、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購；
B、審查公開采購訂單的文件資料；
C、審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；
D、分析供應(yīng)商的等級。
答案：C
解題思路：A、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
B、不正確。審查采購訂單文件能取得對某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。
C、正確。審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項是好的證據(jù)。
D、不正確。分析供應(yīng)商的等級，說明不了什么。
3、審計證據(jù)表明，有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內(nèi)部審計師接下來應(yīng)采取的恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
A、征求公司法律顧問的建議；
B、與采購員討論采購業(yè)務(wù)；
C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購業(yè)務(wù)；
D、與采購員的上級主管討論采購業(yè)務(wù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。因為沒有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問討論為時過早。
B、正確。內(nèi)部審計師下一步應(yīng)了解為什么“有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵”的原因。因此，直接和應(yīng)該做的審計程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購的直接人員和他的上級主管，獲取他們的解釋。
C、不正確。供應(yīng)商與獎勵政策的執(zhí)行無關(guān)，討論顯得無必要。
D、正確。同b.
1、能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：
A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；
B、盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；
C、審查采購訂單；
D、分析上一季度過量存貨報告。
答案：A
解題思路：A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)。
B、不正確。盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量。
C、不正確。審查采購定單未與現(xiàn)有存貨和實際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。
D、不正確。分析上一季度的存貨過量報告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)。
2、在對采購部門的審計中，內(nèi)部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評價這一論斷的好的證據(jù)來源是：
A、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購；
B、審查公開采購訂單的文件資料；
C、審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；
D、分析供應(yīng)商的等級。
答案：C
解題思路：A、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
B、不正確。審查采購訂單文件能取得對某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。
C、正確。審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項是好的證據(jù)。
D、不正確。分析供應(yīng)商的等級，說明不了什么。
3、審計證據(jù)表明，有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內(nèi)部審計師接下來應(yīng)采取的恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
A、征求公司法律顧問的建議；
B、與采購員討論采購業(yè)務(wù)；
C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購業(yè)務(wù)；
D、與采購員的上級主管討論采購業(yè)務(wù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。因為沒有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問討論為時過早。
B、正確。內(nèi)部審計師下一步應(yīng)了解為什么“有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵”的原因。因此，直接和應(yīng)該做的審計程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購的直接人員和他的上級主管，獲取他們的解釋。
C、不正確。供應(yīng)商與獎勵政策的執(zhí)行無關(guān)，討論顯得無必要。
D、正確。同b.