2011國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十七
1、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：
A、如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對(duì)CIA而言是被禁止的
C、由于該CIA 并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束。
D由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。
答案：B
解題思路：A、不正確。接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。
B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。
C、不正確。見題解b.
D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。
2、以下各項(xiàng)中不能說明存在較大舞弊可能性的是：
A、管理*將在一定金額范圍內(nèi)的采購授權(quán)給下屬。
B、某職員長期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。
C、處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購、記錄采購并向高級(jí)管理人員報(bào)告差異和收益/損失。
D、應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和受托責(zé)任并不明確。
答案：A
解題思路：A、正確。這是一個(gè)可接受的控制程序，它的目標(biāo)是在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但它本身并沒有考慮標(biāo)識(shí)出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標(biāo)志）。
B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
C、不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工的例子，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
D、不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
3、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的違規(guī)行為？
A 、一組雇員串通
B、單個(gè)雇員
C、一組經(jīng)理串通
D、單個(gè)經(jīng)理
答案：B
解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。
B、正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)雇員在沒有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。
C、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。
D、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。
根據(jù)以下資料回答89和90題
某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，未送貨的零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。
4、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能有效地防止這類舞弊的發(fā)生：
A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。
B、將驗(yàn)收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。
C、將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對(duì)。
D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。預(yù)先規(guī)定的費(fèi)用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。
B、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準(zhǔn)程序可能是好的選擇。
C、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數(shù)（經(jīng)過第三方的證實(shí)）必須與送貨單和采購定單相核對(duì)。
D、不正確。通過計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證有文書資料的舞弊性工作。
5、以下哪項(xiàng)測(cè)試能幫助內(nèi)部審計(jì)師決定是否對(duì)這一匿名信做進(jìn)一步調(diào)查？
A、將該部門本季度與上一季度維修費(fèi)用相比較。
B、實(shí)地盤點(diǎn)替換零件的存在性和計(jì)價(jià)。
C、對(duì)記入維修費(fèi)用的修理零件進(jìn)行分析，審查替換數(shù)目的合理性。
D、抽取零件發(fā)票審查批準(zhǔn)和驗(yàn)收的恰當(dāng)性。
答案：C
解題思路：A、不正確。除非該經(jīng)理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一季度相當(dāng)，而內(nèi)部審計(jì)師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長時(shí)間。
B、不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。
C、正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定各項(xiàng)目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。
D、不正確。缺乏職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能查證舞弊性文件的處理工作。
1、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：
A、如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對(duì)CIA而言是被禁止的
C、由于該CIA 并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束。
D由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。
答案：B
解題思路：A、不正確。接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。
B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。
C、不正確。見題解b.
D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。
2、以下各項(xiàng)中不能說明存在較大舞弊可能性的是：
A、管理*將在一定金額范圍內(nèi)的采購授權(quán)給下屬。
B、某職員長期負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作而沒有實(shí)施崗位輪換。
C、處理可變現(xiàn)有價(jià)證券的職員負(fù)責(zé)采購、記錄采購并向高級(jí)管理人員報(bào)告差異和收益/損失。
D、應(yīng)收賬款部門的職責(zé)分工和受托責(zé)任并不明確。
答案：A
解題思路：A、正確。這是一個(gè)可接受的控制程序，它的目標(biāo)是在提高效率的同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。但它本身并沒有考慮標(biāo)識(shí)出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標(biāo)志）。
B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
C、不正確。這是一種不適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工的例子，被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
D、不正確。這被認(rèn)為是“紅旗”標(biāo)志。
3、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的違規(guī)行為？
A 、一組雇員串通
B、單個(gè)雇員
C、一組經(jīng)理串通
D、單個(gè)經(jīng)理
答案：B
解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個(gè)雇員有更好的機(jī)會(huì)成功地實(shí)施違規(guī)行為。
B、正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個(gè)雇員在沒有他人幫助的情況下實(shí)施的違規(guī)行為。
C、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。
D、不正確。不論是單獨(dú)或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。
根據(jù)以下資料回答89和90題
某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，未送貨的零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后在經(jīng)理與其親屬之間私分。
4、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能有效地防止這類舞弊的發(fā)生：
A、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。
B、將驗(yàn)收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。
C、將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對(duì)。
D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。預(yù)先規(guī)定的費(fèi)用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。
B、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準(zhǔn)程序可能是好的選擇。
C、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數(shù)（經(jīng)過第三方的證實(shí)）必須與送貨單和采購定單相核對(duì)。
D、不正確。通過計(jì)算機(jī)核對(duì)只能驗(yàn)證有文書資料的舞弊性工作。
5、以下哪項(xiàng)測(cè)試能幫助內(nèi)部審計(jì)師決定是否對(duì)這一匿名信做進(jìn)一步調(diào)查？
A、將該部門本季度與上一季度維修費(fèi)用相比較。
B、實(shí)地盤點(diǎn)替換零件的存在性和計(jì)價(jià)。
C、對(duì)記入維修費(fèi)用的修理零件進(jìn)行分析，審查替換數(shù)目的合理性。
D、抽取零件發(fā)票審查批準(zhǔn)和驗(yàn)收的恰當(dāng)性。
答案：C
解題思路：A、不正確。除非該經(jīng)理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費(fèi)用應(yīng)與上一季度相當(dāng)，而內(nèi)部審計(jì)師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長時(shí)間。
B、不正確。盤點(diǎn)測(cè)試無法找到已記入維修費(fèi)用的不存在的零件。
C、正確。對(duì)修理零件記入維修費(fèi)用的分析能夠確定各項(xiàng)目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。
D、不正確。缺乏職責(zé)分工造成舞弊的發(fā)生。經(jīng)理有權(quán)處理采購和驗(yàn)收業(yè)務(wù)，因此該測(cè)試只能查證舞弊性文件的處理工作。