（一）中級經(jīng)濟(jì)師考試納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
（3）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（5）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天。
（6）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（7）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
「例1.多選題」（2004年）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是（ ）
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
[答案]ACDE
「例2.單選題」（2007、2008年）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價(jià)款的當(dāng)天
C.每一期收取貸款的當(dāng)天
D.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
[答案]D
「例3.單選題」（2006年）消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
[答案]A
（二）納稅期限
納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
（三）納稅地點(diǎn)
采用屬地原則。
「例1.案例分析題」（2006年）
某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)成套化妝品禮品盒l(wèi)000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款ll900元；
（2）三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為l0000元，成本利潤率為l0%；
（3）將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤率10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；
（4）本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格l4000元，關(guān)稅稅率為50%.消費(fèi)稅稅率為30%.
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.16153.85元
B.18000元
C.21000元
D.33000元
[答案]D
2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為（ ）。
A.6300元
B.8750元
C.11000元
D.14100元
[答案]D
3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.30400元
B.39 270元
C.74000元
D.116300元
[答案]A
[解析]銷售額=1000*90=90000元；進(jìn)項(xiàng)稅額=11900元
應(yīng)納增值稅=90000*17%-11900=3400元；
應(yīng)納消費(fèi)稅=90000*30%=27000元
合計(jì)30400元
（1）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
（3）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（5）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天。
（6）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（7）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
「例1.多選題」（2004年）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是（ ）
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
[答案]ACDE
「例2.單選題」（2007、2008年）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價(jià)款的當(dāng)天
C.每一期收取貸款的當(dāng)天
D.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
[答案]D
「例3.單選題」（2006年）消費(fèi)稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
[答案]A
（二）納稅期限
納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
（三）納稅地點(diǎn)
采用屬地原則。
「例1.案例分析題」（2006年）
某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)成套化妝品禮品盒l(wèi)000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款ll900元；
（2）三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為l0000元，成本利潤率為l0%；
（3）將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤率10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；
（4）本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格l4000元，關(guān)稅稅率為50%.消費(fèi)稅稅率為30%.
根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.16153.85元
B.18000元
C.21000元
D.33000元
[答案]D
2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為（ ）。
A.6300元
B.8750元
C.11000元
D.14100元
[答案]D
3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。
A.30400元
B.39 270元
C.74000元
D.116300元
[答案]A
[解析]銷售額=1000*90=90000元；進(jìn)項(xiàng)稅額=11900元
應(yīng)納增值稅=90000*17%-11900=3400元；
應(yīng)納消費(fèi)稅=90000*30%=27000元
合計(jì)30400元