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2012注稅輔導(dǎo)：[網(wǎng)絡(luò)班] [面授班]
網(wǎng)校“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書熱銷
精品班：初級/中級 注會 注稅 高會
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2011-10-11 13:19 人事考試教育網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】
中級經(jīng)濟(jì)師考試外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
消費(fèi)稅采取課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。
（1）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款= 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款- 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
（2）除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅；
（3）酒及酒精、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。
「例1.多選題」（2007年）用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（ ）。
A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品
C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石
E.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
[答案]ABDE
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中級經(jīng)濟(jì)師考試外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
消費(fèi)稅采取課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。
（1）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款= 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款- 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
（2）除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅；
（3）酒及酒精、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。
「例1.多選題」（2007年）用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（ ）。
A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品
C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石
E.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
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