4、在計劃對應收賬款的內部控制實施審計時，首席審計執(zhí)行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時，他注意到外部內部審計師使用否定性函證，這是因為：
A、運貨和開票的內部控制薄弱；
B、外部審計人員懷疑賬戶余額中有錯誤和違規(guī)；
C、許多賬戶余額較大；
D、內部控制強，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
答案：D
解題思路：A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯的可能性較低、余額不大、對總體的影響比較小審計事項。在相關的內部控制薄弱、賬戶余額較大或當內部審計師懷疑有錯誤或違規(guī)時，表明存在較高的風險，應采取積極謹慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當內部控制較強，并且許多賬戶余額不大時，表明風險較低，此時采用否定性函證審計程序是合適的。
B、不正確。參考a.
C、不正確。參考a.
D、正確。參考a.
5、內部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標準的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的方法是：
A、輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進行編輯控制的有效性。
B、檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權的職員才能進入系統(tǒng)。
C、運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
D、運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
解題思路：A、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內部審計師關心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進行了錯誤處理。
B、不正確。接觸控制很重要，但與內部審計師關心的主要問題無關，即內部審計師需要確認潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準備。
C、正確。這是果又率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進行全面分析。
D、不正確。這是一個有效程序，但由于內部審計師被賦予有限的客觀性，選項“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。