國際內(nèi)審師考試解題思路輔導練習題二十一
1、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當：
A、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動；
B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識；
C、記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響；
D、把在這方面有違法可能性的情況向適當?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。
答案：C
解題思路：A不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。
B、不正確。盡管內(nèi)部審計師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
C、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會談結(jié)束時可以建議對ESH經(jīng)理進行額外的培訓。
D、不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師是不合適的，這是公司律師的職責。
2、某內(nèi)部審計師計劃運用分析性檢查來核實某分公司營業(yè)費用的正確性。下面哪種情況下分析性復核技術(shù)不適用：
A、內(nèi)部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；
B、公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動；
C、內(nèi)部審計師希望能確認本年內(nèi)金額較大、異常的或者性的交易活動；
D、營業(yè)費用的變化與其他營業(yè)費用有關(guān)，而與收入無關(guān)。
答案：A
解題思路：A、正確。如果審計人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細的審計方法。
B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時應(yīng)應(yīng)用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。
C、不正確。同b.
D、不正確。同b.
3、內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：
A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承擔風險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
B、確定管理*對復雜金融工具投資進行監(jiān)督的程度。
C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
D、確定財務(wù)主管用于檢查投資風險控制措施的性質(zhì)。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于新金融工具風險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B、不正確。管理*的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
C、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導性，因為高收益意味著高風險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。
D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風險監(jiān)督機制。
1、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當：
A、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動；
B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識；
C、記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響；
D、把在這方面有違法可能性的情況向適當?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。
答案：C
解題思路：A不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。
B、不正確。盡管內(nèi)部審計師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
C、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會談結(jié)束時可以建議對ESH經(jīng)理進行額外的培訓。
D、不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師是不合適的，這是公司律師的職責。
2、某內(nèi)部審計師計劃運用分析性檢查來核實某分公司營業(yè)費用的正確性。下面哪種情況下分析性復核技術(shù)不適用：
A、內(nèi)部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；
B、公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動；
C、內(nèi)部審計師希望能確認本年內(nèi)金額較大、異常的或者性的交易活動；
D、營業(yè)費用的變化與其他營業(yè)費用有關(guān)，而與收入無關(guān)。
答案：A
解題思路：A、正確。如果審計人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細的審計方法。
B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時應(yīng)應(yīng)用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。
C、不正確。同b.
D、不正確。同b.
3、內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：
A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承擔風險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
B、確定管理*對復雜金融工具投資進行監(jiān)督的程度。
C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
D、確定財務(wù)主管用于檢查投資風險控制措施的性質(zhì)。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于新金融工具風險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B、不正確。管理*的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
C、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導性，因為高收益意味著高風險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。
D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風險監(jiān)督機制。