第四章 營業(yè)稅法
知識點一、納稅義務(wù)人的一般規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
“境內(nèi)”的含義1.提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個人在境內(nèi)。
2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)。
3.所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。
4.所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
應(yīng)稅行為的含義：
指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括交通運輸、建筑、金融保險等9大類勞務(wù)；單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
保險勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。（簡單的說就是看標(biāo)的物）
知識點二、納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定
①鐵路運輸部門的納稅人：各自的管理機構(gòu)②水運、空運、管運、鐵路以外的其它陸運：從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。
③單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包方承擔(dān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人、承租人、人為納稅人。
注意和增值稅的規(guī)定不同：增值稅規(guī)定：承租人和承包人：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。
④建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。
知識點三、交通運輸業(yè)的稅務(wù)處理（3%）
1.包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。注意以下6點：
①其中陸路運輸注意包括纜車運輸和索道運輸。（但單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
②打撈比照水路運輸辦法征稅。
③與航空有關(guān)的通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)也按照航空運輸業(yè)務(wù)征稅。
④凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的勞務(wù)活動，均屬該稅目的征收范圍。包括打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。
⑤對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入按“交通運輸業(yè)”稅目征稅。（對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅）
⑥對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
2.計稅依據(jù)：提供交通勞務(wù)取得的全部運營價款和價外費用。
①將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。
②運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的：營業(yè)額＝全程運費－付給其他承運企業(yè)的運費對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。（2）在境外載運旅客或者貨物入境。（3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。
③中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。
知識點一、納稅義務(wù)人的一般規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
“境內(nèi)”的含義1.提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個人在境內(nèi)。
2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)。
3.所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。
4.所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
應(yīng)稅行為的含義：
指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括交通運輸、建筑、金融保險等9大類勞務(wù)；單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
保險勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險，不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險。（簡單的說就是看標(biāo)的物）
知識點二、納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定
①鐵路運輸部門的納稅人：各自的管理機構(gòu)②水運、空運、管運、鐵路以外的其它陸運：從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。
③單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包方承擔(dān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人、承租人、人為納稅人。
注意和增值稅的規(guī)定不同：增值稅規(guī)定：承租人和承包人：單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。
④建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。
知識點三、交通運輸業(yè)的稅務(wù)處理（3%）
1.包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。注意以下6點：
①其中陸路運輸注意包括纜車運輸和索道運輸。（但單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
②打撈比照水路運輸辦法征稅。
③與航空有關(guān)的通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)也按照航空運輸業(yè)務(wù)征稅。
④凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的勞務(wù)活動，均屬該稅目的征收范圍。包括打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。
⑤對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入按“交通運輸業(yè)”稅目征稅。（對遠(yuǎn)洋運輸業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”征稅）
⑥對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
2.計稅依據(jù)：提供交通勞務(wù)取得的全部運營價款和價外費用。
①將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。
②運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的：營業(yè)額＝全程運費－付給其他承運企業(yè)的運費對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。（2）在境外載運旅客或者貨物入境。（3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。
③中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。