知識點十九、進項稅的抵扣范圍
1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
第一大類：憑票抵扣
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
［考情分析］
考試時在審題時常看到的情況分為以下幾種情況：
①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準抵扣的情況，請在計算進項稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！
②告訴購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務代開的發(fā)票可以抵扣。
③該部分在涉及進口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計算結(jié)合起來考核，考生在正確計算出進口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進口的貨物是否準予抵扣進項稅，如果可以，不要忘記把計算的結(jié)果直接作為進項稅抵扣即可！
【新增加】自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定予以抵扣。
2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。
②非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉爛變質(zhì)的損失。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
④納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。
⑤1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費。
⑥不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計
知識點二十、特殊混合銷售行為的處理
納稅人的下列混合銷售行為，應分別核算貨物的銷售額非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，有主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑也勞務的行為；
2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營化處理）
1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
第一大類：憑票抵扣
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
［考情分析］
考試時在審題時常看到的情況分為以下幾種情況：
①直接告訴取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準抵扣的情況，請在計算進項稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！
②告訴購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務代開的發(fā)票可以抵扣。
③該部分在涉及進口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計算結(jié)合起來考核，考生在正確計算出進口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進口的貨物是否準予抵扣進項稅，如果可以，不要忘記把計算的結(jié)果直接作為進項稅抵扣即可！
【新增加】自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定予以抵扣。
2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。
②非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉爛變質(zhì)的損失。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
④納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。
⑤1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費。
⑥不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計
知識點二十、特殊混合銷售行為的處理
納稅人的下列混合銷售行為，應分別核算貨物的銷售額非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，分別繳納增值稅和營業(yè)稅。未分別核算的，有主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑也勞務的行為；
2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營化處理）