一、審計的背景
3.怎樣發(fā)展客戶、承接業(yè)務(wù)
（1）可以承接的業(yè)務(wù)類型
【2011年考試題，單項選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。
A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認定提出結(jié)論
C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負責(zé)
D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認定考試用書
【答案】D
【解析】在直接報告業(yè)務(wù)中，不論是否存在責(zé)任方認定，注冊會計師都直接對鑒證對象提出結(jié)論，而不是對責(zé)任方認定提出結(jié)論。
【考點】D4章，鑒證業(yè)務(wù)基本準則——鑒證業(yè)務(wù)的類型。
（2）提供的保證程度
【2008年考試題，單項選擇題，1分】
A注冊會計師負責(zé)對X公司編制的下屬子公司Y公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在與X公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.直接報告業(yè)務(wù)
C.其他鑒證業(yè)務(wù)
D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】審閱的財務(wù)報表是X公司編制的，故該業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定（排除了B）。按規(guī)定，注冊會計師只需為該業(yè)務(wù)提供有限保證（A正確，D錯），其他鑒證業(yè)務(wù)是指被稱為“審核”的業(yè)務(wù)（如內(nèi)部控制審核等，排除了C）。
（3）承接業(yè)務(wù)的條件
【2010年考試題，單項選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 （ ）。
A.使用的標準是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標準
B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員
C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.簽證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)承接是鑒證業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德守則共同規(guī)范的重要內(nèi)容，其中鑒證業(yè)務(wù)準則主要從業(yè)務(wù)的專業(yè)特征上進行規(guī)范。按規(guī)定，當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)同時符合五個特征時，才能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。這五個特征分別是：1.鑒證對象適當(dāng)；2.使用的標準適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標準；……，5.該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（4）預(yù)期使用者獲取標準的途徑
【2010年考試題，單項選擇題，1分】
在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是（ ）。
A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得
B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述
C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預(yù)期使用者
D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標準
【答案】B
【解析】按規(guī)定，鑒證標準可以通過下列方式供預(yù)期使用者獲?。?BR> （1）公開發(fā)布；
（2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述；
（3）在鑒證報告中以明確的方式表述（即本題選項B）；
（4）常識理解。
4.怎樣進行審計［準則、法律法規(guī)］
（1）應(yīng)收賬款：明細賬余額合計等于總賬余額？查了，沒問題；審計結(jié)論：不存在重大錯報，不行；
（2）存貨：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額，查了，未見異常；可以嗎？
（3）X公司為達到20%的年增長率，今年發(fā)展了一大批中小企業(yè)客戶。上年應(yīng)收賬款5000萬元，壞賬準備500萬元，今年應(yīng)收賬款8000萬元，壞賬準備800萬元，要不要進一步審計？
（4）銀行存款：向銀行函證，取得對賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，未達帳項都已到賬。事后發(fā)現(xiàn)銀行函證回函和對賬單都是X公司勾結(jié)銀行負責(zé)人提供的假證，誰負責(zé)任？
3.怎樣發(fā)展客戶、承接業(yè)務(wù)
（1）可以承接的業(yè)務(wù)類型
【2011年考試題，單項選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。
A.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認定提出結(jié)論
C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負責(zé)
D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認定考試用書
【答案】D
【解析】在直接報告業(yè)務(wù)中，不論是否存在責(zé)任方認定，注冊會計師都直接對鑒證對象提出結(jié)論，而不是對責(zé)任方認定提出結(jié)論。
【考點】D4章，鑒證業(yè)務(wù)基本準則——鑒證業(yè)務(wù)的類型。
（2）提供的保證程度
【2008年考試題，單項選擇題，1分】
A注冊會計師負責(zé)對X公司編制的下屬子公司Y公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在與X公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.直接報告業(yè)務(wù)
C.其他鑒證業(yè)務(wù)
D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】審閱的財務(wù)報表是X公司編制的，故該業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定（排除了B）。按規(guī)定，注冊會計師只需為該業(yè)務(wù)提供有限保證（A正確，D錯），其他鑒證業(yè)務(wù)是指被稱為“審核”的業(yè)務(wù)（如內(nèi)部控制審核等，排除了C）。
（3）承接業(yè)務(wù)的條件
【2010年考試題，單項選擇題，1分】
在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 （ ）。
A.使用的標準是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標準
B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員
C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.簽證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)承接是鑒證業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德守則共同規(guī)范的重要內(nèi)容，其中鑒證業(yè)務(wù)準則主要從業(yè)務(wù)的專業(yè)特征上進行規(guī)范。按規(guī)定，當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)同時符合五個特征時，才能作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。這五個特征分別是：1.鑒證對象適當(dāng)；2.使用的標準適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標準；……，5.該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
（4）預(yù)期使用者獲取標準的途徑
【2010年考試題，單項選擇題，1分】
在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是（ ）。
A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得
B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述
C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預(yù)期使用者
D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標準
【答案】B
【解析】按規(guī)定，鑒證標準可以通過下列方式供預(yù)期使用者獲?。?BR> （1）公開發(fā)布；
（2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述；
（3）在鑒證報告中以明確的方式表述（即本題選項B）；
（4）常識理解。
4.怎樣進行審計［準則、法律法規(guī)］
（1）應(yīng)收賬款：明細賬余額合計等于總賬余額？查了，沒問題；審計結(jié)論：不存在重大錯報，不行；
（2）存貨：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額，查了，未見異常；可以嗎？
（3）X公司為達到20%的年增長率，今年發(fā)展了一大批中小企業(yè)客戶。上年應(yīng)收賬款5000萬元，壞賬準備500萬元，今年應(yīng)收賬款8000萬元，壞賬準備800萬元，要不要進一步審計？
（4）銀行存款：向銀行函證，取得對賬單，編制余額調(diào)節(jié)表，未達帳項都已到賬。事后發(fā)現(xiàn)銀行函證回函和對賬單都是X公司勾結(jié)銀行負責(zé)人提供的假證，誰負責(zé)任？