2012年注冊稅務師稅法一輔導：消費稅總結(jié)
消費稅組價公式的總結(jié)
1.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。
（1）實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
2.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。
（1）實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
3.進口的應稅消費品
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
消費稅委托加工業(yè)務的總結(jié)
符合條件的委托加工業(yè)務，委托方和受托方的稅務處理分下列兩種情況：
第一種情況：受托方已代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：代收時的計稅依據(jù)是本單位同類應稅消費品的銷售價格或委托加工的組成計稅價格（材料成本+加工費+定額消費稅）/（1-消費稅稅率）
2．委托方——收回時是已稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）收回后用于生產(chǎn)的：如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣已納的消費稅。收回后用于銷售的：按規(guī)定繳納增值稅，但不繳納消費稅。
第二種情況：受托方（個人除外）未代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：但因為未履行代收代繳義務，被處以50%以上、3倍以下罰款
2．委托方——收回時是未稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）補繳消費稅：已經(jīng)直接銷售的：按銷售價格補繳消費稅，同時繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的：按委托加工的組成計稅價格補繳消費稅
消費稅組價公式的總結(jié)
1.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。
（1）實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
2.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格納稅。
（1）實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
3.進口的應稅消費品
（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）
（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
消費稅委托加工業(yè)務的總結(jié)
符合條件的委托加工業(yè)務，委托方和受托方的稅務處理分下列兩種情況：
第一種情況：受托方已代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：代收時的計稅依據(jù)是本單位同類應稅消費品的銷售價格或委托加工的組成計稅價格（材料成本+加工費+定額消費稅）/（1-消費稅稅率）
2．委托方——收回時是已稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）收回后用于生產(chǎn)的：如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣已納的消費稅。收回后用于銷售的：按規(guī)定繳納增值稅，但不繳納消費稅。
第二種情況：受托方（個人除外）未代收代繳消費稅
1．受托方
（1）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：但因為未履行代收代繳義務，被處以50%以上、3倍以下罰款
2．委托方——收回時是未稅消費品
（1）形成增值稅的進項稅額
（2）補繳消費稅：已經(jīng)直接銷售的：按銷售價格補繳消費稅，同時繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的：按委托加工的組成計稅價格補繳消費稅