一、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)分
個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。
（一）居民納稅義務(wù)人：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人：其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
（二）非居民納稅義務(wù)人：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿1年：僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
二、所得來(lái)源地的確定
（1）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；
（2）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（3）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（4）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（5）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
（6）提供各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（7）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。
（一）居民納稅義務(wù)人：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人：其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
（二）非居民納稅義務(wù)人：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿1年：僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
二、所得來(lái)源地的確定
（1）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；
（2）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（3）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（4）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（5）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
（6）提供各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
（7）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。