2012年注冊稅務(wù)師考試稅法一：消費稅易錯總結(jié)
名詞解釋：消費稅（Consumer tax）是以消費品Consumption tax（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣例1：甲企業(yè)為酒類生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進(jìn)糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè)開具增值稅發(fā)票上注明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發(fā)票。試計算甲企業(yè)實際應(yīng)交納的消費稅。解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費稅不得抵扣，應(yīng)納消費稅=[1000（1-13%）+100]/（1-25%）*25%+10*2000*0.5/10000+2000*25%+20*2000*0.5/10000相信是重點中的重點，多注意一眼！
2、組成計稅價格中僅包含復(fù)合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意例：某生產(chǎn)卷煙企業(yè)一般納稅人當(dāng)月用自產(chǎn)卷煙贈送其關(guān)聯(lián)企業(yè)卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱，無同類當(dāng)期商品價格，已知生產(chǎn)成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應(yīng)納消費稅解答：組成計說價格=100（1+10%）/（1-45%） 消費稅=100（1+10%）/（1-45%）*45%+1000*150相信是重點中的重點。
名詞解釋：消費稅（Consumer tax）是以消費品Consumption tax（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣例1：甲企業(yè)為酒類生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進(jìn)糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè)開具增值稅發(fā)票上注明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發(fā)票。試計算甲企業(yè)實際應(yīng)交納的消費稅。解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費稅不得抵扣，應(yīng)納消費稅=[1000（1-13%）+100]/（1-25%）*25%+10*2000*0.5/10000+2000*25%+20*2000*0.5/10000相信是重點中的重點，多注意一眼！
2、組成計稅價格中僅包含復(fù)合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意例：某生產(chǎn)卷煙企業(yè)一般納稅人當(dāng)月用自產(chǎn)卷煙贈送其關(guān)聯(lián)企業(yè)卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱，無同類當(dāng)期商品價格，已知生產(chǎn)成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應(yīng)納消費稅解答：組成計說價格=100（1+10%）/（1-45%） 消費稅=100（1+10%）/（1-45%）*45%+1000*150相信是重點中的重點。