注冊會計(jì)師《會計(jì)》第二十五章知識點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消

知識點(diǎn)七、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消
    （一）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的形式
    1.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款
    2.其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款
    3.預(yù)收賬款和預(yù)付賬款
    4.持有至到期投資和應(yīng)付債券
    5.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)
    （二）內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵消
    1.根據(jù)期末內(nèi)部應(yīng)收賬款額作如下抵消
    借：應(yīng)付賬款
    貸：應(yīng)收賬款
    2.根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提過的壞賬準(zhǔn)備作如下抵消
    借：應(yīng)收賬款
    貸：年初未分配利潤
    3.根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計(jì)提或反沖壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄，倒過來即為抵消分錄。
    借：應(yīng)收賬款
    貸：資產(chǎn)減值損失
    或：借：資產(chǎn)減值損失
    貸：應(yīng)收賬款
    （三）持有至到期投資和應(yīng)付債券的抵消
    1.根據(jù)期末持有至到期投資的賬面余額和應(yīng)付債券的賬面余額作如下分錄：
    借：應(yīng)付債券
    貸：持有至到期投資
    2.如果發(fā)行方所籌資金用于非工程項(xiàng)目，則根據(jù)當(dāng)年投資方所提的利息收益和發(fā)行債券方所計(jì)提的利息費(fèi)用作如下處理：
    借：投資收益
    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
    如果這兩項(xiàng)不相等,則就低不就高,高出部分是總集團(tuán)認(rèn)可的部分。
    3.如果發(fā)行方所籌資金用于工程項(xiàng)目，則分別以下兩種情況來處理：
    A、根據(jù)當(dāng)年投資方所提的利息收益和發(fā)行方當(dāng)年所提的利息費(fèi)用作如下處理：
    借：投資收益
    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分）
    在建工程（計(jì)入當(dāng)期工程的部分）
    B、根據(jù)以前年度債券發(fā)行方所提的利息費(fèi)用及資本化部分結(jié)合投資方所提的利息收益部分作如下調(diào)整：
    借：年初未分配利潤
    貸：在建工程
    如果工程已經(jīng)完工，則需改計(jì)入"固定資產(chǎn)"并按固定資產(chǎn)內(nèi)部交易原則來處理，在此不再贅述。
    （四）對于其他內(nèi)部債權(quán)和債務(wù)一般作如下抵消
    借：內(nèi)部債務(wù)
    貸：內(nèi)部債權(quán)