第八章 稅務(wù)管理
一、本章重點、難點
（一）稅務(wù)登記
1.熟悉稅務(wù)登記的范圍
2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。
3.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日
4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日
5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商；特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記
7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記
9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項
要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。
10.熟悉稅務(wù)登記的法律責任
（二）賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設(shè)置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。
（三）發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負責管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理
（1）增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。
（2）臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)
（3）發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定；銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：（1）對照檢查法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢查法；（4）逆向檢查法；（5）增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)危虎谶壿媽徍?；③就地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核
（四）納稅申報
1. 熟悉納稅申報的對象：（1）納稅人（注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當依法辦理納稅申報）；（2）扣繳義務(wù)人
2.了解納稅申報的內(nèi)容
3.掌握納稅申報的方式：直接申報（上門申報）；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文；委托代理申報
4.熟悉納稅申報的期限
5.掌握延期申報的規(guī)定
（1）延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。
（2）經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報的法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
（五）了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理
（六）稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收；查定征收；查驗征收；定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法；關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保；納稅保證金擔保；納稅擔保物擔保
4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
5. 掌握稅款追征與退還
（七）熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免；特案減免；臨時減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
（1）減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
（2）熟悉減免稅的申請、申報和審批實施
（八）了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
（1）不征不退的形式
（2）免、抵、退形式（熟悉）：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
（3）先征后退的形式（熟悉）：適用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)
（九）了解稅收控制管理
一、本章重點、難點
（一）稅務(wù)登記
1.熟悉稅務(wù)登記的范圍
2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。
3.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日
4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù)；30日
5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商；特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)申報辦理變更稅務(wù)登記
7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記
9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項
要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。
10.熟悉稅務(wù)登記的法律責任
（二）賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設(shè)置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。
（三）發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負責管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設(shè)計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機關(guān)負責，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理
（1）增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。
（2）臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)
（3）發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定；銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：（1）對照檢查法；（2）票面邏輯推理法；（3）順向檢查法；（4）逆向檢查法；（5）增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)危虎谶壿媽徍?；③就地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核
（四）納稅申報
1. 熟悉納稅申報的對象：（1）納稅人（注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當依法辦理納稅申報）；（2）扣繳義務(wù)人
2.了解納稅申報的內(nèi)容
3.掌握納稅申報的方式：直接申報（上門申報）；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文；委托代理申報
4.熟悉納稅申報的期限
5.掌握延期申報的規(guī)定
（1）延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。
（2）經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款；并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報的法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
（五）了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理（條條管理）；區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；巡回管理；駐廠管理
（六）稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收；查定征收；查驗征收；定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對象及核定方法；關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保；納稅保證金擔保；納稅擔保物擔保
4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
5. 掌握稅款追征與退還
（七）熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免；特案減免；臨時減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
（1）減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
（2）熟悉減免稅的申請、申報和審批實施
（八）了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
（1）不征不退的形式
（2）免、抵、退形式（熟悉）：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
（3）先征后退的形式（熟悉）：適用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)
（九）了解稅收控制管理