二、習題講解
（一）單選題
1.某商業(yè)企業(yè)2009年當年納稅調(diào)整后所得為50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當年適用的企業(yè)所得稅稅率是（?。?BR> A.18%
B.20%
C.25%
D.27%
「正確答案」B
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（?。?。
A.銷售貨物所得
B.提供勞務所得
C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
「正確答案」D
3.某企業(yè)2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應納稅所得額為（?。?。
A.47萬元
B.48萬元
C.49萬元
D.74萬元
「正確答案」C
4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（ ）。
A.退還所得稅
B.補繳企業(yè)所得稅
C.屬于免稅收入，免予納稅
D.屬于不征稅收入，免予納稅
「正確答案」C
5.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為（?。┠?。
A.3
B.5
C.10
D.20
「正確答案」C
6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構(gòu)的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。
（1）來源于A國的所得允許抵免的稅額為（ ）。
A.375萬元
B.125萬元
C.100萬元
D.75萬元
「正確答案」B
「答案解析」計算過程：
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元
應納稅總額=1500×25%=375萬元
A國抵免限額=375×500/1500=125萬元
由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。
（2）該企業(yè)2008年度應納稅額為（?。?。
A.375萬元
B.275萬元
C.250萬元
D.225萬元
「正確答案」C
「答案解析」該企業(yè)2008年度應納稅額=375-125=250萬元
7.（2010年）某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.0
B.50
C.112.5
D.225
「正確答案」B
「答案解析」應納企業(yè)所得稅=（900-500）×25%÷2=50萬元。
8.（2009年）建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
A.5：1
B.3：1
C.2：1
D.1：1
「正確答案」C
9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應按（?。╉椖空鞫悺?BR> A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
「正確答案」B
10.（2010年）美國公民張先生2009年4月在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7000元，則張先生當月計算個人所得稅的應納稅所得額為（?。┰?。
A.6200
B.5000
C.4200
D.2200
「正確答案」D
11.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是（?。?BR> A.1600元/月
B.2000元/月
C.4000元/月
D.4800元/月
「正確答案」B
12.（2005年）下列項目中以收入全額為應納稅所得額計征個人所得稅的是（?。?BR> A.勞務報酬所得
B.稿酬所得
C.財產(chǎn)租賃所得
D.購物中獎收入
「正確答案」D
13.個人通過境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中扣除的比例為（?。?。
A.3%
B.12%
C.30%
D.全額扣除
「正確答案」D
14.（2006年）張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū)，則張先生利息收入應納個人所得稅（ ）。
A.600元
B.700元
C.800元
D.1000元
「正確答案」B
「答案解析」應納稅所得額=5000；捐贈扣除限額=5000×30%=1500元，由于實際捐贈額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應納稅額=（5000-1500）× 20%=700元。
15.（2009年）中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應繳納個人所得稅（?。┰?。
A.1 200
B.1 600
C.1 840
D.2 000
「正確答案」B
「答案解析」應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元
16. （2004年）下列所得中，征收個人所得稅的是（?。?BR> A.軍人的復員費
B.獨生子女補貼
C.國際組織頒發(fā)的科學發(fā)明獎金
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達兩年以上的家庭居住用房取得的所得
「正確答案」D
17.（2009年）關(guān)于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是（?。?。
A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅
B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅
C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅
D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅
「正確答案」A
18.下列所得中，免繳個人所得稅的是（?。?。
A.年終加薪
B.拍賣本人文字作品原稿的收入
C.個人保險所獲賠款
D.從投資管理公司取得的派息分紅
「正確答案」C
（一）單選題
1.某商業(yè)企業(yè)2009年當年納稅調(diào)整后所得為50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當年適用的企業(yè)所得稅稅率是（?。?BR> A.18%
B.20%
C.25%
D.27%
「正確答案」B
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（?。?。
A.銷售貨物所得
B.提供勞務所得
C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
「正確答案」D
3.某企業(yè)2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應納稅所得額為（?。?。
A.47萬元
B.48萬元
C.49萬元
D.74萬元
「正確答案」C
4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（ ）。
A.退還所得稅
B.補繳企業(yè)所得稅
C.屬于免稅收入，免予納稅
D.屬于不征稅收入，免予納稅
「正確答案」C
5.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為（?。┠?。
A.3
B.5
C.10
D.20
「正確答案」C
6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構(gòu)的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。
（1）來源于A國的所得允許抵免的稅額為（ ）。
A.375萬元
B.125萬元
C.100萬元
D.75萬元
「正確答案」B
「答案解析」計算過程：
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元
應納稅總額=1500×25%=375萬元
A國抵免限額=375×500/1500=125萬元
由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。
（2）該企業(yè)2008年度應納稅額為（?。?。
A.375萬元
B.275萬元
C.250萬元
D.225萬元
「正確答案」C
「答案解析」該企業(yè)2008年度應納稅額=375-125=250萬元
7.（2010年）某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.0
B.50
C.112.5
D.225
「正確答案」B
「答案解析」應納企業(yè)所得稅=（900-500）×25%÷2=50萬元。
8.（2009年）建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（?。┒l(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
A.5：1
B.3：1
C.2：1
D.1：1
「正確答案」C
9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應按（?。╉椖空鞫悺?BR> A.工資、薪金所得
B.勞務報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
「正確答案」B
10.（2010年）美國公民張先生2009年4月在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7000元，則張先生當月計算個人所得稅的應納稅所得額為（?。┰?。
A.6200
B.5000
C.4200
D.2200
「正確答案」D
11.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是（?。?BR> A.1600元/月
B.2000元/月
C.4000元/月
D.4800元/月
「正確答案」B
12.（2005年）下列項目中以收入全額為應納稅所得額計征個人所得稅的是（?。?BR> A.勞務報酬所得
B.稿酬所得
C.財產(chǎn)租賃所得
D.購物中獎收入
「正確答案」D
13.個人通過境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中扣除的比例為（?。?。
A.3%
B.12%
C.30%
D.全額扣除
「正確答案」D
14.（2006年）張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū)，則張先生利息收入應納個人所得稅（ ）。
A.600元
B.700元
C.800元
D.1000元
「正確答案」B
「答案解析」應納稅所得額=5000；捐贈扣除限額=5000×30%=1500元，由于實際捐贈額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應納稅額=（5000-1500）× 20%=700元。
15.（2009年）中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應繳納個人所得稅（?。┰?。
A.1 200
B.1 600
C.1 840
D.2 000
「正確答案」B
「答案解析」應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元
16. （2004年）下列所得中，征收個人所得稅的是（?。?BR> A.軍人的復員費
B.獨生子女補貼
C.國際組織頒發(fā)的科學發(fā)明獎金
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達兩年以上的家庭居住用房取得的所得
「正確答案」D
17.（2009年）關(guān)于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是（?。?。
A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅
B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅
C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅
D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅
「正確答案」A
18.下列所得中，免繳個人所得稅的是（?。?。
A.年終加薪
B.拍賣本人文字作品原稿的收入
C.個人保險所獲賠款
D.從投資管理公司取得的派息分紅
「正確答案」C