第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
一、應納稅額的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式是：
應納稅額=銷售額×征收率
二、含稅銷售額的換算
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。而根據《增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。為了符合增值稅作為價外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。
當小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
第七節(jié) 特殊經營行為和產品的稅務處理
一、兼營不同稅率的貨物或應稅勞務
所謂兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，是指納稅人生產或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務。
納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
二、混合銷售行為
根據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
三、兼營非增值稅應稅勞務
根據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
四、電力產品應納增值稅的計算及管理
電力產品屬于特殊的產品，為了加強電力產品增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其有關規(guī)定，結合電力體制改革以及電力產品生產、銷售特點，制定了《電力產品增值稅征收管理辦法》，自2005年2月1日起實行。
五、油氣田企業(yè)應納增值稅的計算和管理
根據國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》，自2009年1月1日起實行。
一、應納稅額的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式是：
應納稅額=銷售額×征收率
二、含稅銷售額的換算
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。而根據《增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。為了符合增值稅作為價外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。
當小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
第七節(jié) 特殊經營行為和產品的稅務處理
一、兼營不同稅率的貨物或應稅勞務
所謂兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，是指納稅人生產或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務。
納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
二、混合銷售行為
根據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
三、兼營非增值稅應稅勞務
根據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
四、電力產品應納增值稅的計算及管理
電力產品屬于特殊的產品，為了加強電力產品增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其有關規(guī)定，結合電力體制改革以及電力產品生產、銷售特點，制定了《電力產品增值稅征收管理辦法》，自2005年2月1日起實行。
五、油氣田企業(yè)應納增值稅的計算和管理
根據國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》，自2009年1月1日起實行。