(二)持有期間的核算
成本法下持有期間有兩件事：確認(rèn)投資收益和期末計提資產(chǎn)減值：
1.確認(rèn)投資收益
(1)在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計量。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。
被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回(清算性股利)。
(2)通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為投資成本的收回;以后年度，被投資單位累計分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。成本法下收到股利的賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益 (分回投資后的利潤)
長期股權(quán)投資(分回投資前的利潤)
2.期末計提減值
(1)對子公司的投資計提減值，比照固定資產(chǎn)計提減值進(jìn)行處理。
(2)按照成本法核算的、不具有重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的減值，應(yīng)當(dāng)按照 “金融工具確認(rèn)和計量” 準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理。
在按照上述規(guī)定計算出應(yīng)計提減值的金額后，計提減值的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
(三)處置時的核算
處置長期股權(quán)投資，核心問題是確定轉(zhuǎn)讓損益：應(yīng)將長期股權(quán)投資賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(投資收益)。處置時的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 (收到的價款)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：長期股權(quán)投資
貸或借：投資收益
(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計算方法：
1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算辦法
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：
3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
新增五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理1
總結(jié)如下:
新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1
(一)卷煙出口企業(yè)購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
新增七、出口貨物退(免)稅管理1
(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理
申報退免稅時間：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報
成本法下持有期間有兩件事：確認(rèn)投資收益和期末計提資產(chǎn)減值：
1.確認(rèn)投資收益
(1)在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計量。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。
被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回(清算性股利)。
(2)通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為投資成本的收回;以后年度，被投資單位累計分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。成本法下收到股利的賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益 (分回投資后的利潤)
長期股權(quán)投資(分回投資前的利潤)
2.期末計提減值
(1)對子公司的投資計提減值，比照固定資產(chǎn)計提減值進(jìn)行處理。
(2)按照成本法核算的、不具有重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的減值，應(yīng)當(dāng)按照 “金融工具確認(rèn)和計量” 準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理。
在按照上述規(guī)定計算出應(yīng)計提減值的金額后，計提減值的賬務(wù)處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
(三)處置時的核算
處置長期股權(quán)投資，核心問題是確定轉(zhuǎn)讓損益：應(yīng)將長期股權(quán)投資賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(投資收益)。處置時的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 (收到的價款)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：長期股權(quán)投資
貸或借：投資收益
(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計算方法：
1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算辦法
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：
3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
新增五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理1
總結(jié)如下:
新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1
(一)卷煙出口企業(yè)購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。
新增七、出口貨物退(免)稅管理1
(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理
申報退免稅時間：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報