國際內(nèi)審師考試解題思路輔導練習題二十五
1、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？
A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。
B、不需要增加控制措施，因為在適當?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
C、在關閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。
D、ESH部門的秘書負責根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。
答案：C
解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質(zhì)疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。
B、不正確。雖然實際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。
C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至低。
D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數(shù)據(jù)不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。
2、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理*，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：
A、具有組織獨立性，但不具有客觀性
B、既有組織獨立性，又具有客觀性
C、沒有組織獨立性，但具有客觀性
D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
答案：A
解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關*，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。
B、不正確。參照a.
C、不正確。參照a.
D、不正確。參照a.
3、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準確性方面恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR> A、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對。
C、通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程。
D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
答案：A
解題思路：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是常用的技術。
B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準確性。
C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準確性。
D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
1、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？
A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。
B、不需要增加控制措施，因為在適當?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
C、在關閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。
D、ESH部門的秘書負責根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。
答案：C
解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質(zhì)疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。
B、不正確。雖然實際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。
C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至低。
D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數(shù)據(jù)不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。
2、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理*，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：
A、具有組織獨立性，但不具有客觀性
B、既有組織獨立性，又具有客觀性
C、沒有組織獨立性，但具有客觀性
D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
答案：A
解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關*，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。
B、不正確。參照a.
C、不正確。參照a.
D、不正確。參照a.
3、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準確性方面恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR> A、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對。
C、通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程。
D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
答案：A
解題思路：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是常用的技術。
B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準確性。
C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準確性。
D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。