華夏大地教育網(wǎng)會(huì)計(jì)職稱頻道為您提供2012年會(huì)計(jì)職稱考試備考熱點(diǎn)：2012年會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章重難點(diǎn)精講(9)。
第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
一、城市維護(hù)建設(shè)稅(P108～P112)(★★)
1.納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【解釋】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(2012年教材新增)
2.稅率
(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營(yíng)地”適用稅率執(zhí)行。
3.計(jì)稅依據(jù)
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人“實(shí)際繳納”(而非應(yīng)納稅額)的“三稅”稅額。
(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
4.計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率
5.稅收減免
(1)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(3)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
二、教育費(fèi)附加(P112-P113)(★★)
1.征收范圍
教育費(fèi)附加的征收范圍，為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
【解釋】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。(2012年教材新增)
2.計(jì)征依據(jù)
教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。
3.計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅)×征收
比率
4.減免規(guī)定
(1)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品時(shí)海關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
(2)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。
第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
一、城市維護(hù)建設(shè)稅(P108～P112)(★★)
1.納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【解釋】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(2012年教材新增)
2.稅率
(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營(yíng)地”適用稅率執(zhí)行。
3.計(jì)稅依據(jù)
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人“實(shí)際繳納”(而非應(yīng)納稅額)的“三稅”稅額。
(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
4.計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率
5.稅收減免
(1)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(3)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
二、教育費(fèi)附加(P112-P113)(★★)
1.征收范圍
教育費(fèi)附加的征收范圍，為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
【解釋】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。(2012年教材新增)
2.計(jì)征依據(jù)
教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。
3.計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅)×征收
比率
4.減免規(guī)定
(1)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品時(shí)海關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
(2)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。