第六節(jié) 土地增值稅
一、 概述
①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象
②實行超額累進稅率
③實行按次征收
④增值額的準確確定較困難
二、 納稅人
出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人；國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
三、 計稅依據(jù)和稅率
以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項
四、 納稅計算
四級超率累進稅率
第七節(jié) 相關(guān)稅收
「重要考點」個人轉(zhuǎn)讓住房繳納個人所得稅
以實際成交價格作為轉(zhuǎn)讓收入
應(yīng)納稅所得額=房屋實際成交價格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-有關(guān)合理費用
房屋原值
商品房——購置該房屋時實際支付的房價+相關(guān)稅費
自建住房——實際發(fā)生的建造費用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際繳納的相關(guān)稅費
經(jīng)濟適用住房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實際支付的房價款+相關(guān)稅費+繳納的土地出讓金
已購公有住房——原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，+原購公有住房超標準面積實際支付的房價款+按規(guī)定向財政部門或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費
城鎮(zhèn)拆遷安置住房（四種具體情況）
轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時實際繳納的兩稅一費、土地增值稅、印花稅等
合理費用——實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費
對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅
《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：
（1）合同和具有合同性質(zhì)的憑證；
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）營業(yè)賬簿；
（4）權(quán)利、許可證照；
（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
「例題1.單選題」「典型例題」下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營管理單位繳納
B.房產(chǎn)稅采用從量 計稅
C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為按計稅價值 計稅和按租金收入計稅兩種
D.對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計稅依據(jù)
「答案」 A
「例題2.單選題」「2008年真題」下列情況中，不屬于契稅征稅對象的是（?。?BR> A.國有土地使用權(quán)出讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移
D.房屋買賣與贈與
「答案」C
「例題3.單選題」「2008年真題」下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅基本特點的說法中，錯誤的是（ ）。
A.稅款專款專用
B.屬于附加稅
C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率
D.征稅對象是城市居民
「答案」D
「例題4.單選題」「2008年真題」提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準需要經(jīng)過（?。┡鷾省?BR> A.國務(wù)院
B.省級人民政府
C.市級人民政府
D.縣級人民政府
「答案」B
「例題5.多選題」「2008年真題」下列計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有（?。?BR> A.依照房產(chǎn)余值計算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值×1.2%
B.依照房產(chǎn)租金收入計算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%
C.依照房產(chǎn)余值計算繳納，應(yīng)納稅額“房產(chǎn)計稅余值× 12 %
D.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %
E.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納。應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計稅原值× 12 %
「答案」AD
一、 概述
①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象
②實行超額累進稅率
③實行按次征收
④增值額的準確確定較困難
二、 納稅人
出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人；國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
三、 計稅依據(jù)和稅率
以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項
四、 納稅計算
四級超率累進稅率
第七節(jié) 相關(guān)稅收
「重要考點」個人轉(zhuǎn)讓住房繳納個人所得稅
以實際成交價格作為轉(zhuǎn)讓收入
應(yīng)納稅所得額=房屋實際成交價格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-有關(guān)合理費用
房屋原值
商品房——購置該房屋時實際支付的房價+相關(guān)稅費
自建住房——實際發(fā)生的建造費用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際繳納的相關(guān)稅費
經(jīng)濟適用住房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實際支付的房價款+相關(guān)稅費+繳納的土地出讓金
已購公有住房——原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，+原購公有住房超標準面積實際支付的房價款+按規(guī)定向財政部門或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費
城鎮(zhèn)拆遷安置住房（四種具體情況）
轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時實際繳納的兩稅一費、土地增值稅、印花稅等
合理費用——實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費
對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅
《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：
（1）合同和具有合同性質(zhì)的憑證；
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）營業(yè)賬簿；
（4）權(quán)利、許可證照；
（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
「例題1.單選題」「典型例題」下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營管理單位繳納
B.房產(chǎn)稅采用從量 計稅
C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為按計稅價值 計稅和按租金收入計稅兩種
D.對于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計稅依據(jù)
「答案」 A
「例題2.單選題」「2008年真題」下列情況中，不屬于契稅征稅對象的是（?。?BR> A.國有土地使用權(quán)出讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移
D.房屋買賣與贈與
「答案」C
「例題3.單選題」「2008年真題」下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅基本特點的說法中，錯誤的是（ ）。
A.稅款專款專用
B.屬于附加稅
C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率
D.征稅對象是城市居民
「答案」D
「例題4.單選題」「2008年真題」提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準需要經(jīng)過（?。┡鷾省?BR> A.國務(wù)院
B.省級人民政府
C.市級人民政府
D.縣級人民政府
「答案」B
「例題5.多選題」「2008年真題」下列計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有（?。?BR> A.依照房產(chǎn)余值計算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計稅余值×1.2%
B.依照房產(chǎn)租金收入計算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%
C.依照房產(chǎn)余值計算繳納，應(yīng)納稅額“房產(chǎn)計稅余值× 12 %
D.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %
E.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納。應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計稅原值× 12 %
「答案」AD