第七章 資源稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是()。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的是( )。
A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶
C.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按照稀油的數(shù)量課稅
3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
4、山東某油田1月生產(chǎn)原油22萬噸，當(dāng)月銷售19萬噸，加熱、修井及福利部門共耗用0.5萬噸，但未能分開各自數(shù)量;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅()萬元。
A.598.5
B.600
C.613.5
D.615
5、新疆某油田2010年9月份開采銷售原油1.2萬噸，銷售油田開采天然氣250萬立方米。原油的單位不含稅售價(jià)為每噸5000元，天然氣的單位不含稅售價(jià)為每萬立方米1800元，該油田9月份應(yīng)納資源稅為()元。
A.2400000
B.3200000
C.3022500
D.4800000
6、下列資源稅的陳述，不正確的是( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅
B.南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D.目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
7、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
A.收購地
B.開采地
C.生產(chǎn)地
D.銷售地
二、多項(xiàng)選擇題
1、以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有( )。
A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣
B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤
C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦
D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水
2、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。
A.石灰石
B.煤礦瓦斯
C.井礦鹽
D.黃金礦石
3、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法政策相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅
B.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向代扣代繳所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
4、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法政策相關(guān)規(guī)定的有()。
A.資源稅采取從量定額計(jì)征方式
B.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%
5、下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具支付貨款憑證的當(dāng)天
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
C.從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
D.屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅
6、照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
三、計(jì)算題
1、某鹽場(chǎng)2010年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;
(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價(jià)款3000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對(duì)外銷售，合同注明價(jià)稅合計(jì)14000萬元;
(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，價(jià)稅合計(jì)10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到該筆銷售的 1/3的貨款;
(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。
(該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)
要求計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位：萬元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。
【該題針對(duì)“資源稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：收購未稅礦產(chǎn)品的單位，包括個(gè)體戶，所以選項(xiàng)B不正確。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，應(yīng)該是一律按照原油的數(shù)量課稅。
【該題針對(duì)“資源稅的課稅數(shù)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納的資源稅=(19+0.5)(萬噸)×30(元/噸)+900(萬立方米)× 15元/千立方米×10÷10000=585(萬元)+13.5(萬元)=598.50(萬元)
【注：天然氣的單位稅額為=15元/千立方米=150元/萬立方米]納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅，所以，加熱、修井及福利部門共耗用0.5萬噸一并計(jì)稅。】
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：今年教材新增內(nèi)容，需要特別注意掌握。新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征。該油田本月應(yīng)納資源稅=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)于煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。
【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：CD
【答案解析】：資源稅采取從量定額和從價(jià)定率(適用于在新疆開采原油、天然氣)的辦法計(jì)征，實(shí)施“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，所以，選項(xiàng)A說法不正確。進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是()。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者
D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的是( )。
A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶
C.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按照稀油的數(shù)量課稅
3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
4、山東某油田1月生產(chǎn)原油22萬噸，當(dāng)月銷售19萬噸，加熱、修井及福利部門共耗用0.5萬噸，但未能分開各自數(shù)量;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅()萬元。
A.598.5
B.600
C.613.5
D.615
5、新疆某油田2010年9月份開采銷售原油1.2萬噸，銷售油田開采天然氣250萬立方米。原油的單位不含稅售價(jià)為每噸5000元，天然氣的單位不含稅售價(jià)為每萬立方米1800元，該油田9月份應(yīng)納資源稅為()元。
A.2400000
B.3200000
C.3022500
D.4800000
6、下列資源稅的陳述，不正確的是( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅
B.南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D.目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
7、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
A.收購地
B.開采地
C.生產(chǎn)地
D.銷售地
二、多項(xiàng)選擇題
1、以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有( )。
A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣
B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤
C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦
D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水
2、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。
A.石灰石
B.煤礦瓦斯
C.井礦鹽
D.黃金礦石
3、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法政策相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅
B.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向代扣代繳所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
4、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法政策相關(guān)規(guī)定的有()。
A.資源稅采取從量定額計(jì)征方式
B.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%
5、下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具支付貨款憑證的當(dāng)天
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
C.從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
D.屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅
6、照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
三、計(jì)算題
1、某鹽場(chǎng)2010年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;
(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價(jià)款3000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對(duì)外銷售，合同注明價(jià)稅合計(jì)14000萬元;
(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，價(jià)稅合計(jì)10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到該筆銷售的 1/3的貨款;
(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。
(該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)
要求計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位：萬元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。
【該題針對(duì)“資源稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：收購未稅礦產(chǎn)品的單位，包括個(gè)體戶，所以選項(xiàng)B不正確。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，應(yīng)該是一律按照原油的數(shù)量課稅。
【該題針對(duì)“資源稅的課稅數(shù)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納的資源稅=(19+0.5)(萬噸)×30(元/噸)+900(萬立方米)× 15元/千立方米×10÷10000=585(萬元)+13.5(萬元)=598.50(萬元)
【注：天然氣的單位稅額為=15元/千立方米=150元/萬立方米]納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅，所以，加熱、修井及福利部門共耗用0.5萬噸一并計(jì)稅。】
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：今年教材新增內(nèi)容，需要特別注意掌握。新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征。該油田本月應(yīng)納資源稅=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)于煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。
【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：CD
【答案解析】：資源稅采取從量定額和從價(jià)定率(適用于在新疆開采原油、天然氣)的辦法計(jì)征，實(shí)施“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，所以，選項(xiàng)A說法不正確。進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。
【該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】