第三章 消費稅法
一、單項選擇題
1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是( )。
A.消費稅是價內(nèi)稅
B.消費稅實行比例稅率
C.消費稅對同一消費品只能課征
D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅
2、河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元(含增值稅)人民幣，已知適用的消費稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費稅( )。
A.1176萬元
B.703.59萬元
C.888.46萬元
D.1269.23萬元
3、2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應(yīng)納消費稅金為( )。
A.4.775萬
B.4.8萬
C.7.91萬
D.8.20 萬
4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售(含稅)價14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙消費稅稅為( )元。
A.747900
B.1096860
C.1370170.72
D.741240
5、關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，使用高銷售價格作為計稅依據(jù)
B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅
6、某進出口公司2010年8月從韓國進口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
7、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元;已知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購70%紅寶石。該公司應(yīng)繳消費稅( )萬元。
A.155.56
B.161.5
C.323
D.400
8、某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，黃酒的單位稅額為240元，該進口商應(yīng)納消費稅( )萬元，應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.12， 31.37
B.12.5， 29.33
C.9.6， 25.09
D.12， 29.33
9、某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，酒精消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8萬元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費稅( )。
A.1176萬元
B.703.59萬元
C.791.54萬元
D.1130.77萬元
11、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)( )核定。
A.與稅務(wù)機關(guān)距離的遠近
B.應(yīng)納稅額的大小
C.納稅人的申請
D.上級稅務(wù)機關(guān)的要求
12、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
13、下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
二、多項選擇題
1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有( )。
A.消費稅是價內(nèi)稅
B.目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法
C.消費稅對同一消費品只能課征
D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅
2、在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.起運地
B.所在地
C.實質(zhì)加工地
D.到達地
3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水
B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
4、下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有( )
A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅
B.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅
C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅
5、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有( )。
A.每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C.甲類卷煙稅率為56%
D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有( )。
A.手續(xù)費
B.返還利潤
C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費
D.違約金
7、下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
B.納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
8、下列屬于復(fù)合計征消費稅的貨物是( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.啤酒
D.糧食白酒
9、列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的
10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達到歐洲低污染標準的越野車(消費稅稅率為8%)100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有( )。
A.應(yīng)納消費稅61.824萬元
B.應(yīng)納消費稅 60.48萬元
C.應(yīng)納增值稅109.68萬元
D.應(yīng)納增值稅 105.60 萬元
12、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天
B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月份
13、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有( )。
A.用于直接銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.用于對外投資或無償贈送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
三、計算題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元;
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅;
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加 0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。
四、綜合題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅);同時送出150只電飯煲(市場價格400元/只)(不含稅)，同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元;
(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元(不含稅)，另收取安裝費每臺100元。
(3)將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。
(4)促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。
(6)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。
(8)購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅;
(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅;
(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場應(yīng)繳納的消費稅。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。
【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬元)。
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。
【該題針對“復(fù)合計稅”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。
該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。
【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=200×4.5=900(萬元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)
(3)應(yīng)納消費稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應(yīng)納消費稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬元
【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：關(guān)稅完稅價格=400×3000=1200000元=120(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=120×15%=18(萬元)
應(yīng)納消費稅=400×240/10000=9.6(萬元)
應(yīng)納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900萬元
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450萬元
(3)應(yīng)納消費稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬元)。
【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：總分機構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：AB
【答案解析】：在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。
【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。
【該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
【該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：
(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復(fù)合計征。
【該題針對“復(fù)合計稅”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。
【該題針對“委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。
【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：應(yīng)納消費稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬元)，應(yīng)納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬元)
【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
【該題針對“委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
三、計算題
1、
【正確答案】：(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
【答案解析】：
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬元)
(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬元)
(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬元)
(4)本月商場應(yīng)繳納的消費稅=23.4÷1.17×5%=1(萬元)
【答案解析】：
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是( )。
A.消費稅是價內(nèi)稅
B.消費稅實行比例稅率
C.消費稅對同一消費品只能課征
D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅
2、河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元(含增值稅)人民幣，已知適用的消費稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費稅( )。
A.1176萬元
B.703.59萬元
C.888.46萬元
D.1269.23萬元
3、2010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應(yīng)納消費稅金為( )。
A.4.775萬
B.4.8萬
C.7.91萬
D.8.20 萬
4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售(含稅)價14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙消費稅稅為( )元。
A.747900
B.1096860
C.1370170.72
D.741240
5、關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是( )。
A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，使用高銷售價格作為計稅依據(jù)
B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅
6、某進出口公司2010年8月從韓國進口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
7、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元;已知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購70%紅寶石。該公司應(yīng)繳消費稅( )萬元。
A.155.56
B.161.5
C.323
D.400
8、某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，黃酒的單位稅額為240元，該進口商應(yīng)納消費稅( )萬元，應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.12， 31.37
B.12.5， 29.33
C.9.6， 25.09
D.12， 29.33
9、某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，酒精消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅( )。
A.71.50
B.71.05
C.62.12
D.62.21
10、四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8萬元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費稅( )。
A.1176萬元
B.703.59萬元
C.791.54萬元
D.1130.77萬元
11、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)( )核定。
A.與稅務(wù)機關(guān)距離的遠近
B.應(yīng)納稅額的大小
C.納稅人的申請
D.上級稅務(wù)機關(guān)的要求
12、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
13、下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
二、多項選擇題
1、根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有( )。
A.消費稅是價內(nèi)稅
B.目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法
C.消費稅對同一消費品只能課征
D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅
2、在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.起運地
B.所在地
C.實質(zhì)加工地
D.到達地
3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水
B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
4、下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有( )
A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅
B.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅
C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅
D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅
5、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有( )。
A.每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C.甲類卷煙稅率為56%
D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
6、某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有( )。
A.手續(xù)費
B.返還利潤
C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費
D.違約金
7、下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
B.納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
8、下列屬于復(fù)合計征消費稅的貨物是( )。
A.煙絲
B.卷煙
C.啤酒
D.糧食白酒
9、列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅的
B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的
10、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
11、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達到歐洲低污染標準的越野車(消費稅稅率為8%)100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有( )。
A.應(yīng)納消費稅61.824萬元
B.應(yīng)納消費稅 60.48萬元
C.應(yīng)納增值稅109.68萬元
D.應(yīng)納增值稅 105.60 萬元
12、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天
B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月份
13、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有( )。
A.用于直接銷售
B.用于抵償債務(wù)
C.用于對外投資或無償贈送他人
D.用于職工福利品發(fā)放
三、計算題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元;
(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅;
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加 0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。
四、綜合題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅);同時送出150只電飯煲(市場價格400元/只)(不含稅)，同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元;
(2)銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元(不含稅)，另收取安裝費每臺100元。
(3)將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。
(4)促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。
(6)購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。
(7)購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。
(8)購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅;
(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅;
(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅;
(4)本月商場應(yīng)繳納的消費稅。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。
【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬元)。
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。
【該題針對“復(fù)合計稅”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。
該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。
【該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=200×4.5=900(萬元)
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)
(3)應(yīng)納消費稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應(yīng)納消費稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬元
【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：關(guān)稅完稅價格=400×3000=1200000元=120(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=120×15%=18(萬元)
應(yīng)納消費稅=400×240/10000=9.6(萬元)
應(yīng)納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900萬元
(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450萬元
(3)應(yīng)納消費稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬元)
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬元)。
【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。
(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
(四)納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：總分機構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：AB
【答案解析】：在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。
【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅。
【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。
【該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
【該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：
(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“從價計征”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：BD
【答案解析】：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復(fù)合計征。
【該題針對“復(fù)合計稅”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。
【該題針對“委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。
【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：應(yīng)納消費稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬元)，應(yīng)納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬元)
【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
【該題針對“委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
三、計算題
1、
【正確答案】：(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
【答案解析】：
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅
=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬元)
(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅
=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65(萬元)
(3)本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬元)
(4)本月商場應(yīng)繳納的消費稅=23.4÷1.17×5%=1(萬元)
【答案解析】：
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】