多項選擇題
1. 下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
2. 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。
A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
3. 下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
4. 下列說法中，正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
C.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
5. 下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計量
B.產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
6. 2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有()。
A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益
B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益
C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計量
D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益
7. 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。
A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入
B.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品
C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入
D.銷售材料產(chǎn)生的收入
8. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額
B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn);成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
9. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入(假設(shè)安裝是合同的重要組成部分)
B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
10. 下列各項目中，屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的有()。
A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入
B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入
C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費收入
答案
1.
[答案]：BCD
[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
2.
[答案]：AB
[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。
3[答案]：BD
[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
4.
[答案]：AC
[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)
(1)該項交易不是企業(yè)合并
(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。
5.
[答案]：BCD
[解析]：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項D，有些特殊項目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。
6.
[答案]：ABC
[解析]：相關(guān)分錄為：
借：無形資產(chǎn) 4 546
未確認(rèn)融資費用 454
貸：長期應(yīng)付款 4 000
銀行存款 1 000
選項A，每年實際支付的價款是通過長期應(yīng)付款核算;
選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益;
選項C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。
7.
[答案]：ACD
[解析]：“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容;“銷售自產(chǎn)產(chǎn)品”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
8.
[答案]：ABC
[解析]：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，所以選項D不正確。
9.
[答案]：ABCD
[解析]：上述四個選項都符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定。對于特殊收入項目的確認(rèn)原則很容易考到客觀題，平時學(xué)習(xí)時需要記憶。
10.
[答案]：ACD
[解析]：選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。
1. 下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
2. 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。
A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
3. 下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
4. 下列說法中，正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
C.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
5. 下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計量
B.產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
6. 2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5 000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有()。
A.每年實際支付的管理系統(tǒng)軟件價款計入當(dāng)期損益
B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益
C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計量
D.管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益
7. 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。
A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入
B.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品
C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入
D.銷售材料產(chǎn)生的收入
8. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額
B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn);成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
9. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入(假設(shè)安裝是合同的重要組成部分)
B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
10. 下列各項目中，屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)收入的有()。
A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入
B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入
C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費收入
答案
1.
[答案]：BCD
[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。
2.
[答案]：AB
[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。
3[答案]：BD
[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
4.
[答案]：AC
[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)
(1)該項交易不是企業(yè)合并
(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。
5.
[答案]：BCD
[解析]：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項D，有些特殊項目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。
6.
[答案]：ABC
[解析]：相關(guān)分錄為：
借：無形資產(chǎn) 4 546
未確認(rèn)融資費用 454
貸：長期應(yīng)付款 4 000
銀行存款 1 000
選項A，每年實際支付的價款是通過長期應(yīng)付款核算;
選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益;
選項C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。
7.
[答案]：ACD
[解析]：“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容;“銷售自產(chǎn)產(chǎn)品”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
8.
[答案]：ABC
[解析]：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，所以選項D不正確。
9.
[答案]：ABCD
[解析]：上述四個選項都符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定。對于特殊收入項目的確認(rèn)原則很容易考到客觀題，平時學(xué)習(xí)時需要記憶。
10.
[答案]：ACD
[解析]：選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計入營業(yè)外收入，屬于利得。