企業(yè)所得稅
1.納稅人
□企業(yè)：居民企業(yè);非居民企業(yè)
2.稅率：25%
3.應(yīng)納稅所得額的計算
□收入：“收入-扣減”后的余額
□扣除：不得扣除的支出;扣除的具體規(guī)定(8條)
4.應(yīng)納稅額的計算(式11-35)
5.稅收優(yōu)惠(4項以及稅率優(yōu)惠)
其它與工程經(jīng)濟有關(guān)的稅種
1.土地增值稅
□計稅依據(jù)：收入-扣除項目(5個)金額
□稅率：四級超率累進稅率(30%-60%)
2.城市維護建設(shè)稅經(jīng)濟師考試
□計稅依據(jù)：營業(yè)稅
□稅率：7%;5%;1%
3.教育費附加
□計稅依據(jù)：營業(yè)稅
□稅率：3%
【稅種的歸納總結(jié)】
稅種
計稅基數(shù)
稅率
流轉(zhuǎn)稅
營業(yè)稅
營業(yè)額
3%、5%、8%、5%~20%
增值稅
增值額
17%、13%、0
所得稅
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額
25%、20%、15%
其它
土地增值稅
增值額
30%、40%、50%、60%
城市維護建設(shè)稅
增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和
7%、5%、1%
教育費附加
增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和
3%
【例題1·單選題】【2007年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營業(yè)額的( )繳納營業(yè)稅。
A.3% B.5%
C.7% D.10%
[答案]A
【例題2·單選題】【2008年真題】下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的是( )。
A.營業(yè)稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象
B.營業(yè)稅屬于價外稅
C.對不同行業(yè)實行不同的營業(yè)稅稅率
D.營業(yè)稅的基本稅率為17%
[答案]C
[解析]營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價內(nèi)稅，不同行業(yè)實行不同的稅率，因此選項ABD有誤。注意區(qū)別營業(yè)稅和增值稅。
【例題3·單選題】【2005年真題】以下各項稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
A.土地增值稅
B.營業(yè)稅
C.企業(yè)所得稅
D.車船使用稅
[答案]B
[解析]注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)類稅和其它稅種
1.納稅人
□企業(yè)：居民企業(yè);非居民企業(yè)
2.稅率：25%
3.應(yīng)納稅所得額的計算
□收入：“收入-扣減”后的余額
□扣除：不得扣除的支出;扣除的具體規(guī)定(8條)
4.應(yīng)納稅額的計算(式11-35)
5.稅收優(yōu)惠(4項以及稅率優(yōu)惠)
其它與工程經(jīng)濟有關(guān)的稅種
1.土地增值稅
□計稅依據(jù)：收入-扣除項目(5個)金額
□稅率：四級超率累進稅率(30%-60%)
2.城市維護建設(shè)稅經(jīng)濟師考試
□計稅依據(jù)：營業(yè)稅
□稅率：7%;5%;1%
3.教育費附加
□計稅依據(jù)：營業(yè)稅
□稅率：3%
【稅種的歸納總結(jié)】
稅種
計稅基數(shù)
稅率
流轉(zhuǎn)稅
營業(yè)稅
營業(yè)額
3%、5%、8%、5%~20%
增值稅
增值額
17%、13%、0
所得稅
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額
25%、20%、15%
其它
土地增值稅
增值額
30%、40%、50%、60%
城市維護建設(shè)稅
增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和
7%、5%、1%
教育費附加
增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和
3%
【例題1·單選題】【2007年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營業(yè)額的( )繳納營業(yè)稅。
A.3% B.5%
C.7% D.10%
[答案]A
【例題2·單選題】【2008年真題】下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，正確的是( )。
A.營業(yè)稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象
B.營業(yè)稅屬于價外稅
C.對不同行業(yè)實行不同的營業(yè)稅稅率
D.營業(yè)稅的基本稅率為17%
[答案]C
[解析]營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價內(nèi)稅，不同行業(yè)實行不同的稅率，因此選項ABD有誤。注意區(qū)別營業(yè)稅和增值稅。
【例題3·單選題】【2005年真題】以下各項稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
A.土地增值稅
B.營業(yè)稅
C.企業(yè)所得稅
D.車船使用稅
[答案]B
[解析]注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)類稅和其它稅種