第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。
A.應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
C.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅
D.在境內(nèi)居住不超過(guò)90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅
2、下列所得中，不按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)
B.雇主為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
C.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得
D.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
3、下列人員中屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅人的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
B.具有中國(guó)國(guó)籍的國(guó)內(nèi)公民
C.在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住5年的外國(guó)僑民
D.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員
4、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為征稅
B.個(gè)人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅
C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計(jì)稅
D.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅
5、某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職。2010年4月5日來(lái)華，2010年9月25日離開(kāi)中國(guó); 9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付;9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( )元。
A.16620.83
B.8108.16
C.6232.81
D.6108.16
6、趙某2010年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，收入為3000元，另收入為4500元。則趙某取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1160
B.1200
C.1360
D.1500
7、甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(mài)(債務(wù)人A欠20萬(wàn)元，債務(wù)人B欠30萬(wàn)元，債務(wù)人C欠50萬(wàn)元)，假設(shè)張某從拍賣(mài)會(huì)上以70萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款24萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )萬(wàn)元。
A.0.6
B.1.5
C.3
D.4.8
8、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3416
B.3449.6
C.3752
D.4009.6
9、楊先生為某上市公司的員工，公司2009年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2009年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2010年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2010年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
10、某外籍人員2010年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開(kāi)中國(guó)，則2010年12月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額( )元。
A.10185
B.6735.24
C.6570.97
D.6406.69
11、某雜志社專(zhuān)職編輯2010年12月取得工資5200元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿費(fèi)1800元，還取得年終績(jī)效工資10400元，則該編輯12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1580
B.1780
C.1640
D.1530
12、在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，所發(fā)生的費(fèi)用( )。
A.不繳納個(gè)人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅
13、李某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)(稅后)54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅( )元。
A.12760
B.14300
C.15400
D.18600
14、王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，不在該私營(yíng)企業(yè)任職，2010年從該公司取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
15、某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元不含稅的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為( )元。
A.6400.00
B.7710.53
C.8132.23
D.8421.05
16、公民甲某2010年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過(guò)保險(xiǎn)公司辦理其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位繳納1000元，且辦理到甲某個(gè)人保險(xiǎn)賬戶。當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅( )元。
A.200
B.215
C.285
D.345
17、中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.2150
C.2240
D.1072
18、杰特為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2010年3月6日來(lái)華，12月25日離開(kāi)。期間杰特因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，杰特在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為( )天。
A.282
B.288
C.284
D.294
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有()。
A.工資薪金所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.對(duì)外投資分回的股息、紅利所得
E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
2、張先生為自由職業(yè)者，2010年取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有()。
A.為甲企業(yè)兼職促銷(xiāo)員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游
B.張先生個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的所得
C.為出版社審稿取得收入
D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入
E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
3、適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目有()。
A.個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
E.工資、薪金所得
4、以下項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有( )。
A.張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講課，每次取得講課收入1000元
B.李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元
D.楊某1月份兩次購(gòu)買(mǎi)體育彩票分別獲得2萬(wàn)元和5萬(wàn)元
E.陳某承攬一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，工期半年，每一個(gè)月結(jié)算
5、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
6、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A.私營(yíng)企業(yè)所有投資者
B.個(gè)體工商戶
C.在境內(nèi)有所得的港澳臺(tái)同胞
D.合伙企業(yè)合伙人
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
7、下列各項(xiàng)中，不適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入
B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
E.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得
8、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，同時(shí)采用費(fèi)用定額扣除(800元)或定率扣除(20%)的項(xiàng)目有( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
E.稿酬所得
9、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為納稅
B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅
C.同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅
D.同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為納稅
E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為納稅
10、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得
D.某股份公司為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下
E.非本單位報(bào)刊、雜志的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
11、個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，但各國(guó)的個(gè)人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有( )。
A.實(shí)行分類(lèi)征收的方式
B.累進(jìn)稅率和定額稅率并用
C.實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制
D.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法
E.費(fèi)用扣除額較寬
12、某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2009年10月取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有( )。
A.為甲企業(yè)兼職促銷(xiāo)員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游
B.自己開(kāi)設(shè)酒吧取得的收入
C.為出版社審稿取得收入
D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入
E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
13、2010年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷(xiāo)售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了其中一套(單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元)，李某每月工資2000元。對(duì)李某買(mǎi)房行為的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元
B.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8875元
C.應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
D.應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
E.應(yīng)按照全年性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅
14、中國(guó)公民錢(qián)某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2010年12月錢(qián)某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領(lǐng)取全年性獎(jiǎng)金15000元。下列關(guān)于錢(qián)某2010年12月份個(gè)人所得稅的處理，表述正確的有( )。
A.兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資申報(bào)納稅
B.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.全年性獎(jiǎng)金應(yīng)和12月份工資合并納稅
D.全年性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅
E.錢(qián)某12月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元
15、下列收入中，應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
D.某廣告設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓廣告制作使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入
E.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入
16、關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅
17、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.演員自己“走穴”取得的收入
18、下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國(guó)債利息
C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
第三大題 ：計(jì)算題
1、中國(guó)公民趙某是北京市一公司職員，2010年3月份取得收入情況如下：(1)工資收入3400元，季度獎(jiǎng)2000元;取得2009年年終獎(jiǎng)12000元。(2)接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問(wèn)，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出9000元通過(guò)希望工程基金會(huì)捐給希望工程。(3)撰寫(xiě)的一本專(zhuān)著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅3000元。(4)2009年購(gòu)入1000份債券，每份買(mǎi)入價(jià)10元，購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份15元的價(jià)格賣(mài)出其中600份，支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
(1)2010年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1560 B.1520 C.2000 D.2150
(2)2010年3月?lián)渭夹g(shù)顧問(wèn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.5600 B.3000 C.2500 D.3920
(3)2010年3月出版專(zhuān)著取得收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1220 B.1052 C.1032 D.1500
(4)2010年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.420 B.452 C.560 D.250
2、杰克為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，杰克已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2010年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。(2)當(dāng)年一月將閑置的一套住房對(duì)外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi))。 (5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證。 (6)10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，通過(guò)政府部門(mén)向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)杰克每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.9275 B.9120 C.8175 D.8125
(2)杰克財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7878.7 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8
(3)杰克轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4300 B.4100 C.4500 D.2400
(4)杰克取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1360 B.1860 C.2080 D.2240
第四大題 ：綜合題
1、我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2010年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某收入如下： (1)在M公司每月取得基本工資5000元。 (2)1～2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。 (3)3～12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。 (4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。 (5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。 (6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。 (7)1～12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
(1)陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A. 2975 B. 4375 C. 6125 D. 8875
(2)N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。
A. 475.00 B. 777.27 C. 825.00 D. 1425.00
(3)陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 20675 B. 27625 C. 29200 D. 33775
(4)陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 550 B. 650 C. 750 D. 850
(5)陸某全年兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 2100 B. 4620 C. 7680 D. 9520
(6)根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。
A.取得的存款利息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10%的比例稅率
B.取得的上市公司的股息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率
C.取得非上市公司的股息，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅
D.以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅
2、公民李山為一企業(yè)法定代表人，2010年取得以下收入： (1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，公民李山每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000元;(2)公民李山根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得，編寫(xiě)的長(zhǎng)篇小說(shuō)出版，按合同約定，出版社向公民李山預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年公民李山還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。(3)當(dāng)年一月份將閑置的一套住房對(duì)外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi)); (4)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證;(5)從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元;從B國(guó)取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元。(6)12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)相關(guān)稅費(fèi)280元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1)全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.12023 B.13805 C.14405 D.16325
(2)稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7325.6 B.7425.6 C.7929.6 D.7838.6
(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7878.7 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8
(4)轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4300 B.4100 C.4500 D.2400
(5)從A國(guó)、B國(guó)取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。
A.1200 B.1600 C.400 D.9600
(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A.8000 B.1944 C.2000 D.972
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：B
解析：在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，B選項(xiàng)的陳述符合規(guī)定;A選項(xiàng)沒(méi)有陳述“居住滿一年“這個(gè)條件，所以，不準(zhǔn)確;臨時(shí)離境，不超過(guò)規(guī)定期限的，不計(jì)算離境，仍是按居住滿一年計(jì)算，所以，C選項(xiàng)不正確;境內(nèi)居住不超過(guò)90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的，免稅，不是全額計(jì)稅，所以，D選項(xiàng)不正確。
2、答案：A
解析：選項(xiàng)A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得。
3、答案：D
解析：在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員為非居民納稅人。
4、答案：A
解析：個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為征稅。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
5、答案：D
解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)
6、答案：A
解析：應(yīng)納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
7、答案：A
解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬(wàn)元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬(wàn)元)
8、答案：B
解析：同一篇小說(shuō)先連載后出版的視為兩次稿酬所得計(jì)稅。應(yīng)納稅額=[3600×3×(1-20%)]×20%×(1-30%)+[20000×(1-20%)]×20%×(1-30%)=1209.6+2240=3449.60(元)
9、答案：D
解析：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
10、答案：D
解析：該外籍個(gè)人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。該外籍專(zhuān)家12月份合計(jì)應(yīng)納稅額=[(20000+30000-4800)×30%-3375]×19.5/31=6406.69(元)。
11、答案：C
解析：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)楸绢}目在本單位雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。取得的年終績(jī)效工資按照性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 10400÷12=866.67(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5200+1800-2000)×15%-125+10400×10%-25=1640(元)
12、答案：C
解析：對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
13、答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)代扣代繳個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)
14、答案：D
解析：不在企業(yè)任職，取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為20000元，捐贈(zèng)扣除限額19200元，所以稅前扣除捐贈(zèng)額為19200元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。
15、答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的個(gè)人所得稅額=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。
16、答案：D
解析：當(dāng)月應(yīng)納稅額=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×10%×5%=345(元)
17、答案：C
解析：向貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
18、答案：B
解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABC
解析：對(duì)于殘疾人員的下列具體所得項(xiàng)目可以申請(qǐng)減征個(gè)稅：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。對(duì)照上述規(guī)定，只有選項(xiàng)A、B、C符合題意。
2、答案：AC
解析：選項(xiàng)A企業(yè)因營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)D為稿酬所得;選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。
3、答案：BCD
解析：個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)所得應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”適用20%的稅率計(jì)算征稅;工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。
4、答案：ABE
解析：選項(xiàng)C應(yīng)該以每一個(gè)月為計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。
5、答案：ADE
解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。
6、答案：BCDE
解析：私營(yíng)企業(yè)所有投資者不一定全是個(gè)人，所以選項(xiàng)A不符合題意。
7、答案：BE
解析：個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。
8、答案：BCDE
解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得采用的是扣除原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅法，不采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除的辦法。
9、答案：AB
解析：同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為所得納稅;同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。
10、答案：AC
解析：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
11、答案：ACDE
解析：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)是累進(jìn)稅率與比例稅率并用。
12、答案：AC
解析：選項(xiàng)A企業(yè)因營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)D為稿酬所得;選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。
13、答案：BDE
解析：低于購(gòu)置成本購(gòu)買(mǎi)住房的差價(jià)，應(yīng)按性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。 60000÷12=5000(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。買(mǎi)房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×15%-125=8875(元)。
14、答案：BDE
解析：選項(xiàng)A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，全年性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
15、答案：ABCD
解析：出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
16、答案：ABDE
解析：兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書(shū))和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
17、答案：ABD
解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;演員自己“走穴”取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
18、答案：AE
解析：選項(xiàng)B、C、D均免征個(gè)人所得稅。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)A(2)D(3)C(4)C
(1)取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。
取得年終獎(jiǎng)：12000÷12=1000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175(元)。
合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=385+1175=1560(元)。
(2)擔(dān)任某公司技術(shù)顧問(wèn)取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出9000元，稅前準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出8400元，因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅=(28000-8400)×20%=3920(元)。
(3)出版專(zhuān)著按我國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4032(元)，扣除已在境外繳納的3000元，應(yīng)補(bǔ)稅=4032-3000=1032(元)。
(4)趙某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額：[15×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=560(元)。
2、答案：
解析：(1)C(2)B(3)D(4)A
(1)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)
(2)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
(3)個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(4)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)
第四大題 ：綜合題
1、答案：
解析：(1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)C;(6)BD。
(1)年終獎(jiǎng)適用年終獎(jiǎng)特殊計(jì)稅方法，30000÷12=2500(元)，據(jù)此，確定適用稅率15%，速扣數(shù)125元。
所以，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=30000×15%-125=4375(元)
(2)在雇傭單位和派遣單位每個(gè)月支付工資代扣代繳的時(shí)候，只有雇傭單位N公司扣除費(fèi)用。派遣單位M公司不扣除費(fèi)用，直接就發(fā)放工資全額計(jì)稅。
N公司每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(6000-2000)×15%-125=475(元)
(3)1-2月個(gè)稅=〔(5000+4000-2000)×20%-375〕×2=2050(元)
3-11月份工資所得個(gè)稅=〔(5000+6000-2000)×20%-375〕×9=12825(元)
12月工資個(gè)稅和監(jiān)事費(fèi)個(gè)稅=(5000+6000+30000-2000)×25%-1375=8375(元)
(4)銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅，從上市公司取得股息所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)稅;非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。
應(yīng)納個(gè)稅=1500×50%×20%+2000×20%=550(元)
(5)全年兼職收入個(gè)稅=4000×(1-20%)×20%×12=7680(元)
(6)取得的存款利息免稅，所以，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B符合稅法規(guī)定;選項(xiàng)C不正確，非上市公司股息沒(méi)有優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D正確，符合稅法規(guī)定。
2、答案：
解析：(1)D(2)C(3)B(4)D(5)A(6)B
(1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年終效益工資應(yīng)當(dāng)按性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
公民李山全年工資所得應(yīng)納稅款= [(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元。
年終效益工資應(yīng)納稅款=64000×20%-375=12425(元)
全年工資薪金應(yīng)納稅款=3900+12425=16325(元)
(2)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
(4)個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(5)①來(lái)自A國(guó)所得抵免限額=8000×20%=1600(元)
在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元)
②來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，超過(guò)了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國(guó)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。
③應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。
(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)
1、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。
A.應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
C.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅
D.在境內(nèi)居住不超過(guò)90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅
2、下列所得中，不按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)
B.雇主為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
C.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得
D.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
3、下列人員中屬于個(gè)人所得稅的非居民納稅人的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
B.具有中國(guó)國(guó)籍的國(guó)內(nèi)公民
C.在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住5年的外國(guó)僑民
D.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員
4、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為征稅
B.個(gè)人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅
C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計(jì)稅
D.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅
5、某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職。2010年4月5日來(lái)華，2010年9月25日離開(kāi)中國(guó); 9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付;9月份該外籍人員取得探親費(fèi)2000元。該外籍個(gè)人9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( )元。
A.16620.83
B.8108.16
C.6232.81
D.6108.16
6、趙某2010年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，收入為3000元，另收入為4500元。則趙某取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1160
B.1200
C.1360
D.1500
7、甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(mài)(債務(wù)人A欠20萬(wàn)元，債務(wù)人B欠30萬(wàn)元，債務(wù)人C欠50萬(wàn)元)，假設(shè)張某從拍賣(mài)會(huì)上以70萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款24萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )萬(wàn)元。
A.0.6
B.1.5
C.3
D.4.8
8、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.3416
B.3449.6
C.3752
D.4009.6
9、楊先生為某上市公司的員工，公司2009年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2009年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2010年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2010年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
10、某外籍人員2010年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，12月20日離開(kāi)中國(guó)，則2010年12月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額( )元。
A.10185
B.6735.24
C.6570.97
D.6406.69
11、某雜志社專(zhuān)職編輯2010年12月取得工資5200元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿費(fèi)1800元，還取得年終績(jī)效工資10400元，則該編輯12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1580
B.1780
C.1640
D.1530
12、在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，所發(fā)生的費(fèi)用( )。
A.不繳納個(gè)人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅
13、李某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)(稅后)54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅( )元。
A.12760
B.14300
C.15400
D.18600
14、王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，不在該私營(yíng)企業(yè)任職，2010年從該公司取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
15、某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元不含稅的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為( )元。
A.6400.00
B.7710.53
C.8132.23
D.8421.05
16、公民甲某2010年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納10%。另外，單位通過(guò)保險(xiǎn)公司辦理其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位繳納1000元，且辦理到甲某個(gè)人保險(xiǎn)賬戶。當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅( )元。
A.200
B.215
C.285
D.345
17、中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1052
B.2150
C.2240
D.1072
18、杰特為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2010年3月6日來(lái)華，12月25日離開(kāi)。期間杰特因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，杰特在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為( )天。
A.282
B.288
C.284
D.294
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有()。
A.工資薪金所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.對(duì)外投資分回的股息、紅利所得
E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
2、張先生為自由職業(yè)者，2010年取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有()。
A.為甲企業(yè)兼職促銷(xiāo)員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游
B.張先生個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的所得
C.為出版社審稿取得收入
D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入
E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
3、適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目有()。
A.個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
E.工資、薪金所得
4、以下項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有( )。
A.張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講課，每次取得講課收入1000元
B.李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元
D.楊某1月份兩次購(gòu)買(mǎi)體育彩票分別獲得2萬(wàn)元和5萬(wàn)元
E.陳某承攬一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，工期半年，每一個(gè)月結(jié)算
5、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
6、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A.私營(yíng)企業(yè)所有投資者
B.個(gè)體工商戶
C.在境內(nèi)有所得的港澳臺(tái)同胞
D.合伙企業(yè)合伙人
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
7、下列各項(xiàng)中，不適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入
B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
E.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得
8、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，同時(shí)采用費(fèi)用定額扣除(800元)或定率扣除(20%)的項(xiàng)目有( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
E.稿酬所得
9、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為納稅
B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅
C.同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅
D.同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為納稅
E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為納稅
10、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得
D.某股份公司為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下
E.非本單位報(bào)刊、雜志的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
11、個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，但各國(guó)的個(gè)人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有( )。
A.實(shí)行分類(lèi)征收的方式
B.累進(jìn)稅率和定額稅率并用
C.實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制
D.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法
E.費(fèi)用扣除額較寬
12、某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2009年10月取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬的有( )。
A.為甲企業(yè)兼職促銷(xiāo)員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游
B.自己開(kāi)設(shè)酒吧取得的收入
C.為出版社審稿取得收入
D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入
E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入
13、2010年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷(xiāo)售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了其中一套(單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元)，李某每月工資2000元。對(duì)李某買(mǎi)房行為的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元
B.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8875元
C.應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
D.應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅
E.應(yīng)按照全年性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅
14、中國(guó)公民錢(qián)某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2010年12月錢(qián)某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領(lǐng)取全年性獎(jiǎng)金15000元。下列關(guān)于錢(qián)某2010年12月份個(gè)人所得稅的處理，表述正確的有( )。
A.兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資申報(bào)納稅
B.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.全年性獎(jiǎng)金應(yīng)和12月份工資合并納稅
D.全年性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅
E.錢(qián)某12月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元
15、下列收入中，應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B.某作家的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入
C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
D.某廣告設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓廣告制作使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入
E.出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入
16、關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅
17、下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.演員自己“走穴”取得的收入
18、下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國(guó)債利息
C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息
E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
第三大題 ：計(jì)算題
1、中國(guó)公民趙某是北京市一公司職員，2010年3月份取得收入情況如下：(1)工資收入3400元，季度獎(jiǎng)2000元;取得2009年年終獎(jiǎng)12000元。(2)接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問(wèn)，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出9000元通過(guò)希望工程基金會(huì)捐給希望工程。(3)撰寫(xiě)的一本專(zhuān)著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅3000元。(4)2009年購(gòu)入1000份債券，每份買(mǎi)入價(jià)10元，購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份15元的價(jià)格賣(mài)出其中600份，支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
(1)2010年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1560 B.1520 C.2000 D.2150
(2)2010年3月?lián)渭夹g(shù)顧問(wèn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.5600 B.3000 C.2500 D.3920
(3)2010年3月出版專(zhuān)著取得收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.1220 B.1052 C.1032 D.1500
(4)2010年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.420 B.452 C.560 D.250
2、杰克為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，杰克已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2010年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。(2)當(dāng)年一月將閑置的一套住房對(duì)外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi))。 (5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證。 (6)10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，通過(guò)政府部門(mén)向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)杰克每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.9275 B.9120 C.8175 D.8125
(2)杰克財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7878.7 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8
(3)杰克轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4300 B.4100 C.4500 D.2400
(4)杰克取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1360 B.1860 C.2080 D.2240
第四大題 ：綜合題
1、我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2010年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某收入如下： (1)在M公司每月取得基本工資5000元。 (2)1～2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。 (3)3～12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。 (4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。 (5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。 (6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。 (7)1～12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：
(1)陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A. 2975 B. 4375 C. 6125 D. 8875
(2)N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。
A. 475.00 B. 777.27 C. 825.00 D. 1425.00
(3)陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 20675 B. 27625 C. 29200 D. 33775
(4)陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 550 B. 650 C. 750 D. 850
(5)陸某全年兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A. 2100 B. 4620 C. 7680 D. 9520
(6)根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。
A.取得的存款利息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10%的比例稅率
B.取得的上市公司的股息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率
C.取得非上市公司的股息，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅
D.以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅
2、公民李山為一企業(yè)法定代表人，2010年取得以下收入： (1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，公民李山每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000元;(2)公民李山根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得，編寫(xiě)的長(zhǎng)篇小說(shuō)出版，按合同約定，出版社向公民李山預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年公民李山還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。(3)當(dāng)年一月份將閑置的一套住房對(duì)外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi)); (4)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的名人字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證;(5)從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元;從B國(guó)取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元。(6)12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)相關(guān)稅費(fèi)280元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1)全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.12023 B.13805 C.14405 D.16325
(2)稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7325.6 B.7425.6 C.7929.6 D.7838.6
(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7878.7 B.7372.8 C.7344.7 D.7644.8
(4)轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4300 B.4100 C.4500 D.2400
(5)從A國(guó)、B國(guó)取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。
A.1200 B.1600 C.400 D.9600
(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A.8000 B.1944 C.2000 D.972
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：B
解析：在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，B選項(xiàng)的陳述符合規(guī)定;A選項(xiàng)沒(méi)有陳述“居住滿一年“這個(gè)條件，所以，不準(zhǔn)確;臨時(shí)離境，不超過(guò)規(guī)定期限的，不計(jì)算離境，仍是按居住滿一年計(jì)算，所以，C選項(xiàng)不正確;境內(nèi)居住不超過(guò)90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的，免稅，不是全額計(jì)稅，所以，D選項(xiàng)不正確。
2、答案：A
解析：選項(xiàng)A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得。
3、答案：D
解析：在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員為非居民納稅人。
4、答案：A
解析：個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為征稅。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
5、答案：D
解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)
6、答案：A
解析：應(yīng)納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
7、答案：A
解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬(wàn)元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬(wàn)元)
8、答案：B
解析：同一篇小說(shuō)先連載后出版的視為兩次稿酬所得計(jì)稅。應(yīng)納稅額=[3600×3×(1-20%)]×20%×(1-30%)+[20000×(1-20%)]×20%×(1-30%)=1209.6+2240=3449.60(元)
9、答案：D
解析：楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
10、答案：D
解析：該外籍個(gè)人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。該外籍專(zhuān)家12月份合計(jì)應(yīng)納稅額=[(20000+30000-4800)×30%-3375]×19.5/31=6406.69(元)。
11、答案：C
解析：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)楸绢}目在本單位雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。取得的年終績(jī)效工資按照性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 10400÷12=866.67(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5200+1800-2000)×15%-125+10400×10%-25=1640(元)
12、答案：C
解析：對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
13、答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)代扣代繳個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)
14、答案：D
解析：不在企業(yè)任職，取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為20000元，捐贈(zèng)扣除限額19200元，所以稅前扣除捐贈(zèng)額為19200元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。
15、答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的個(gè)人所得稅額=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。
16、答案：D
解析：當(dāng)月應(yīng)納稅額=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×10%×5%=345(元)
17、答案：C
解析：向貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。
18、答案：B
解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABC
解析：對(duì)于殘疾人員的下列具體所得項(xiàng)目可以申請(qǐng)減征個(gè)稅：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。對(duì)照上述規(guī)定，只有選項(xiàng)A、B、C符合題意。
2、答案：AC
解析：選項(xiàng)A企業(yè)因營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)D為稿酬所得;選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。
3、答案：BCD
解析：個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)所得應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”適用20%的稅率計(jì)算征稅;工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。
4、答案：ABE
解析：選項(xiàng)C應(yīng)該以每一個(gè)月為計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。
5、答案：ADE
解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。
6、答案：BCDE
解析：私營(yíng)企業(yè)所有投資者不一定全是個(gè)人，所以選項(xiàng)A不符合題意。
7、答案：BE
解析：個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。
8、答案：BCDE
解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得采用的是扣除原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅法，不采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除的辦法。
9、答案：AB
解析：同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為所得納稅;同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。
10、答案：AC
解析：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專(zhuān)業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
11、答案：ACDE
解析：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)是累進(jìn)稅率與比例稅率并用。
12、答案：AC
解析：選項(xiàng)A企業(yè)因營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)D為稿酬所得;選項(xiàng)E為特許權(quán)使用費(fèi)所得。
13、答案：BDE
解析：低于購(gòu)置成本購(gòu)買(mǎi)住房的差價(jià)，應(yīng)按性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。 60000÷12=5000(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。買(mǎi)房行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×15%-125=8875(元)。
14、答案：BDE
解析：選項(xiàng)A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，全年性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
15、答案：ABCD
解析：出版社專(zhuān)業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
16、答案：ABDE
解析：兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書(shū))和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
17、答案：ABD
解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;演員自己“走穴”取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
18、答案：AE
解析：選項(xiàng)B、C、D均免征個(gè)人所得稅。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)A(2)D(3)C(4)C
(1)取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。
取得年終獎(jiǎng)：12000÷12=1000(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175(元)。
合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=385+1175=1560(元)。
(2)擔(dān)任某公司技術(shù)顧問(wèn)取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額=35000×(1-20%)×30%=28000×30%=8400(元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出9000元，稅前準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出8400元，因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅=(28000-8400)×20%=3920(元)。
(3)出版專(zhuān)著按我國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4032(元)，扣除已在境外繳納的3000元，應(yīng)補(bǔ)稅=4032-3000=1032(元)。
(4)趙某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額：[15×600-110-(1000×10+150)×600÷1000]×20%=560(元)。
2、答案：
解析：(1)C(2)B(3)D(4)A
(1)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)
(2)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
(3)個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(4)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)
第四大題 ：綜合題
1、答案：
解析：(1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)C;(6)BD。
(1)年終獎(jiǎng)適用年終獎(jiǎng)特殊計(jì)稅方法，30000÷12=2500(元)，據(jù)此，確定適用稅率15%，速扣數(shù)125元。
所以，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=30000×15%-125=4375(元)
(2)在雇傭單位和派遣單位每個(gè)月支付工資代扣代繳的時(shí)候，只有雇傭單位N公司扣除費(fèi)用。派遣單位M公司不扣除費(fèi)用，直接就發(fā)放工資全額計(jì)稅。
N公司每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(6000-2000)×15%-125=475(元)
(3)1-2月個(gè)稅=〔(5000+4000-2000)×20%-375〕×2=2050(元)
3-11月份工資所得個(gè)稅=〔(5000+6000-2000)×20%-375〕×9=12825(元)
12月工資個(gè)稅和監(jiān)事費(fèi)個(gè)稅=(5000+6000+30000-2000)×25%-1375=8375(元)
(4)銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅，從上市公司取得股息所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)稅;非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。
應(yīng)納個(gè)稅=1500×50%×20%+2000×20%=550(元)
(5)全年兼職收入個(gè)稅=4000×(1-20%)×20%×12=7680(元)
(6)取得的存款利息免稅，所以，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)B符合稅法規(guī)定;選項(xiàng)C不正確，非上市公司股息沒(méi)有優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D正確，符合稅法規(guī)定。
2、答案：
解析：(1)D(2)C(3)B(4)D(5)A(6)B
(1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年終效益工資應(yīng)當(dāng)按性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
公民李山全年工資所得應(yīng)納稅款= [(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元。
年終效益工資應(yīng)納稅款=64000×20%-375=12425(元)
全年工資薪金應(yīng)納稅款=3900+12425=16325(元)
(2)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
(4)個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(5)①來(lái)自A國(guó)所得抵免限額=8000×20%=1600(元)
在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元)
②來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，超過(guò)了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國(guó)的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。
③應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。
(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)