第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)買的已填海整治的土地，從購(gòu)買使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
B.位于某縣城的煤炭企業(yè)2010年購(gòu)買一塊塌陷地，已取得土地使用權(quán)，在未利用之前，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的國(guó)家外匯管理局自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
2、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
3、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
4、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.實(shí)際占用的土地面積
B.居住面積
C.建筑面積
D.使用面積
5、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
B.宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的
6、2010年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2010年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是( )。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
7、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以( )為土地使用稅納稅人。
A.原擁有人
B.實(shí)際使用人
C.代管人
D.產(chǎn)權(quán)所有人
8、甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊面積為5000平方米土地，其中事業(yè)單位占用70%，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.7500
B.17500
C.25000
D.90000
9、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在大城市，經(jīng)有關(guān)部門核定2010年1～6月占用土地面積共計(jì)25000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。當(dāng)年6月底將占地面積3000平方米的生產(chǎn)廠房售出，取得收入360萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府確定每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.52500
B.68700
C.62100
D.65000
10、甲公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，2000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租500平方米，無(wú)償借出800平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。所處地段適用年稅額為3元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.40000元
B.42000元
C.41000元
D.44100元
11、下列單位的用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地
B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地
C.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地
D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地
12、某企業(yè)2010年度初在市區(qū)的總公司實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，另有1000平方米土地?zé)o償借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地;另外從2010年6月份新征用非耕地土地5000平方米。企業(yè)在市區(qū)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米;企業(yè)分設(shè)的B機(jī)構(gòu)在郊區(qū)，占地面積2000平方米。稅率為：市區(qū)的土地5元/每平方米，郊區(qū)的土地3元/每平方米。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬(wàn)元。
A.16.3
B.15.1
C.17.6
D.17.8
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記
D.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記
E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納
2、下面說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅政策的有( )。
A.某商店應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書(shū)所確認(rèn)的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅
D.根據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，某林場(chǎng)使用當(dāng)年自行改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地
B.某公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地
E.建造商品房的用地
4、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。
A.在農(nóng)村擁有承包責(zé)任田的農(nóng)民
B.在農(nóng)村擁有小賣部的個(gè)體工商戶
C.工礦區(qū)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人
D.在城市郊區(qū)的個(gè)體工商戶
E.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)
5、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率規(guī)定的是( )。
A.有幅度差別的比例稅率
B.分級(jí)幅度稅額
C.全國(guó)統(tǒng)一稅額
D.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅率可以適當(dāng)提高
E.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅率可以適當(dāng)降低
6、下列項(xiàng)目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地
B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地
C.按規(guī)定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地
D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地
E.港口的碼頭用地
7、以下屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地和農(nóng)業(yè)土地
C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額
D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)
E.調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)
8、下面說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.位于市郊的某倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書(shū)所確認(rèn)的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.廠房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治區(qū)、直轄市確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅
9、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括( )。
A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
B.擁有土地使用權(quán)的農(nóng)村居民
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人
D.土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方
E.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定人
10、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的具體征稅范圍由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
B.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但減低額不得超過(guò)規(guī)定的低稅額的30%
C.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年，開(kāi)山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、答案：C
解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、答案：A
解析：選項(xiàng)B說(shuō)的范圍過(guò)于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、答案：A
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
5、答案：B
解析：選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、答案：B
解析：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元) 乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)
7、答案：B
解析：土地權(quán)屬不確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以土地的實(shí)際使用人為納稅人。
8、答案：A
解析：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。
9、答案：B
解析：(25000-600)×3÷2+(25000-600-3000)×3÷2=29100+24600=68700(元)
10、答案：D
解析：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000―3000―1500-800)×3=44100(元)
11、答案：D
解析：前三項(xiàng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
12、答案：C
解析：企業(yè)的醫(yī)院占地、武警部隊(duì)和公安機(jī)關(guān)的占地免稅;新征用非耕地自批準(zhǔn)征用的次月起繳納土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=15.75+1.25+0.6=17.6(萬(wàn)元)
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ADE
解析：納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn);納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
2、答案：ACD
解析：廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;尚未核發(fā)土地使用證的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待收到土地使用證后再作調(diào)整。
3、答案：ABDE
解析：公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
4、答案：CDE
解析：農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
5、答案：BE
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅率可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
6、答案：ACDE
解析：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地等，均征收城鎮(zhèn)土地使用稅;為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后，征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、答案：ACD
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅在實(shí)質(zhì)上是對(duì)占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地;選項(xiàng)E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。
8、答案：ACD
解析：稅法規(guī)定，納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)土地使用證所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)的土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整;自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
9、答案：ACD
解析：由于農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。
10、答案：BCD
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的具體征稅范圍由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
1、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)買的已填海整治的土地，從購(gòu)買使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
B.位于某縣城的煤炭企業(yè)2010年購(gòu)買一塊塌陷地，已取得土地使用權(quán)，在未利用之前，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的國(guó)家外匯管理局自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
2、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
3、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
4、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.實(shí)際占用的土地面積
B.居住面積
C.建筑面積
D.使用面積
5、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
B.宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的
6、2010年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2010年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是( )。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
7、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以( )為土地使用稅納稅人。
A.原擁有人
B.實(shí)際使用人
C.代管人
D.產(chǎn)權(quán)所有人
8、甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊面積為5000平方米土地，其中事業(yè)單位占用70%，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.7500
B.17500
C.25000
D.90000
9、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在大城市，經(jīng)有關(guān)部門核定2010年1～6月占用土地面積共計(jì)25000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。當(dāng)年6月底將占地面積3000平方米的生產(chǎn)廠房售出，取得收入360萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府確定每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.52500
B.68700
C.62100
D.65000
10、甲公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，2000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租500平方米，無(wú)償借出800平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。所處地段適用年稅額為3元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.40000元
B.42000元
C.41000元
D.44100元
11、下列單位的用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地
B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用土地
C.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地
D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地
12、某企業(yè)2010年度初在市區(qū)的總公司實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，另有1000平方米土地?zé)o償借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地;另外從2010年6月份新征用非耕地土地5000平方米。企業(yè)在市區(qū)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米;企業(yè)分設(shè)的B機(jī)構(gòu)在郊區(qū)，占地面積2000平方米。稅率為：市區(qū)的土地5元/每平方米，郊區(qū)的土地3元/每平方米。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬(wàn)元。
A.16.3
B.15.1
C.17.6
D.17.8
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有( )。
A.納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記
D.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記
E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納
2、下面說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅政策的有( )。
A.某商店應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書(shū)所確認(rèn)的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅
D.根據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，某林場(chǎng)使用當(dāng)年自行改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地
B.某公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地
E.建造商品房的用地
4、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。
A.在農(nóng)村擁有承包責(zé)任田的農(nóng)民
B.在農(nóng)村擁有小賣部的個(gè)體工商戶
C.工礦區(qū)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人
D.在城市郊區(qū)的個(gè)體工商戶
E.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)
5、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率規(guī)定的是( )。
A.有幅度差別的比例稅率
B.分級(jí)幅度稅額
C.全國(guó)統(tǒng)一稅額
D.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅率可以適當(dāng)提高
E.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅率可以適當(dāng)降低
6、下列項(xiàng)目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地
B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地
C.按規(guī)定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地
D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地
E.港口的碼頭用地
7、以下屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地和農(nóng)業(yè)土地
C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額
D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)
E.調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)
8、下面說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.位于市郊的某倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書(shū)所確認(rèn)的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積，需要并入計(jì)稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.廠房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治區(qū)、直轄市確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實(shí)際收到后再補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅
9、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括( )。
A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
B.擁有土地使用權(quán)的農(nóng)村居民
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人
D.土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方
E.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定人
10、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的具體征稅范圍由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
B.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但減低額不得超過(guò)規(guī)定的低稅額的30%
C.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年，開(kāi)山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、答案：C
解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、答案：A
解析：選項(xiàng)B說(shuō)的范圍過(guò)于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、答案：A
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
5、答案：B
解析：選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、答案：B
解析：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元) 乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)
7、答案：B
解析：土地權(quán)屬不確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以土地的實(shí)際使用人為納稅人。
8、答案：A
解析：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。
9、答案：B
解析：(25000-600)×3÷2+(25000-600-3000)×3÷2=29100+24600=68700(元)
10、答案：D
解析：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000―3000―1500-800)×3=44100(元)
11、答案：D
解析：前三項(xiàng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
12、答案：C
解析：企業(yè)的醫(yī)院占地、武警部隊(duì)和公安機(jī)關(guān)的占地免稅;新征用非耕地自批準(zhǔn)征用的次月起繳納土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=15.75+1.25+0.6=17.6(萬(wàn)元)
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ADE
解析：納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn);納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
2、答案：ACD
解析：廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;尚未核發(fā)土地使用證的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待收到土地使用證后再作調(diào)整。
3、答案：ABDE
解析：公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
4、答案：CDE
解析：農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
5、答案：BE
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅率可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
6、答案：ACDE
解析：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地等，均征收城鎮(zhèn)土地使用稅;為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后，征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、答案：ACD
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅在實(shí)質(zhì)上是對(duì)占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地;選項(xiàng)E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。
8、答案：ACD
解析：稅法規(guī)定，納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)土地使用證所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)的土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整;自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
9、答案：ACD
解析：由于農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。
10、答案：BCD
解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的具體征稅范圍由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。