一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。）
1.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。
A.用于交際應(yīng)酬
B.用于修建廠(chǎng)房
C.作為職工福利
D.用于對(duì)外投資
2.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法不正確的是（）。
A.第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證
3.甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對(duì)甲公司未繳清的稅款，以下說(shuō)法正確的是（）。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.A公司和B公司對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
4.注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。
A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)款＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
5.大明稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的是（）。
A.購(gòu)買(mǎi)了興隆公司1000股股票
B.雙方約定，對(duì)本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納稅款可以按30％的比例提成
C.要求興隆公司提供10萬(wàn)元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題
D.要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，不得有所隱瞞
6.下列執(zhí)業(yè)文書(shū)，屬于注冊(cè)稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書(shū)是（）。
A.納稅審核報(bào)告
B.稅收籌劃報(bào)告
C.辦稅事宜建議報(bào)告
D.延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告
7.根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。
A.某公司職員李平在單位從事銷(xiāo)售工作
B.某工商局王局長(zhǎng)的夫人，在外開(kāi)設(shè)餐廳一間
C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷(xiāo)售
8.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（）。
A.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B.投資者的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除
9.以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，正確的是（）。
A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
C.單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，免征營(yíng)業(yè)稅
10.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（）。
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤
C.申請(qǐng)人的法人資格終止
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.下列2010年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。
A.保險(xiǎn)公司
B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)
D.在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)
E.典當(dāng)公司
2.注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2010年1月書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（）。
A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅
B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒(méi)有變化，不需重新繳納印花稅
C.與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1％付款，尚無(wú)銷(xiāo)售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅
3.申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確認(rèn)抵扣稅款
B.停止出口退稅權(quán)
C.稅收保全措施
D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人
E.確認(rèn)稅款征收方式
4.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有（）。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
5.國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2010年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元，出租房產(chǎn)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，處理正確的有（）。
A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元
B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為30萬(wàn)元
C.第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬(wàn)元
D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元
E.第28行“減免所得稅額”48.25萬(wàn)元
6.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人做出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。
A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境
C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況
E.書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
7.某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢(xún)，關(guān)于下列股息利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A.為企業(yè)集資取得的利息收入
B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入
C.國(guó)債利息收入
D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶(hù)取得的利息
E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
8.下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說(shuō)法，正確的有（）。
A.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目
B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算
E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
9.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。
A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失
10.中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得的有（）。
A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的低稅率國(guó)家（地區(qū)）
B.年度利潤(rùn)總額低于1500萬(wàn)元人民幣
C.外國(guó)企業(yè)并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要減少利潤(rùn)分配
D.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得
E.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為20%的國(guó)家
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分。）
1.注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2010年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額。（1）2010年5月購(gòu)買(mǎi)A上市公司發(fā)行股票50萬(wàn)股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬(wàn)元；A公司稅率為20%
（2）2009年9月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2010年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。受資方所得稅稅率為22%
（3）2010年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
2.張某在北京市西城區(qū)投資10萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)一家飯店，于2010年3月1日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2010年4月10日在銀行開(kāi)立賬戶(hù)。2010年5月2日，張某將該飯店轉(zhuǎn)讓給李某，并于同日在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記。李某因經(jīng)營(yíng)不善，于2010年8月13日終止?fàn)I業(yè)并辦理有關(guān)注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，此時(shí)該飯店全部資產(chǎn)只有小汽車(chē)一輛，但李某在2010年5月以該汽車(chē)為擔(dān)保向王某借款30000元尚未歸還，另外2010年8月份欠稅6000元，欠某供應(yīng)商貨款4000元，小汽車(chē)于8月20日拍賣(mài)所得40000元，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，簡(jiǎn)述飯店在開(kāi)業(yè)及轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的手續(xù)及時(shí)限要求，同時(shí)，小汽車(chē)拍賣(mài)所得40000元應(yīng)如何分配？
3.位于市區(qū)的某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)
（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬(wàn)元
（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3
（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)銀行同類(lèi)同期貸款利率的利息40萬(wàn)元
（4）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額
（5）與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有
（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫(xiě)字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
4.2010年，A企業(yè)為了收購(gòu)B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬(wàn)股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬(wàn)股，假定收購(gòu)日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊蟛桓淖冊(cè)薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)。要求：計(jì)算A企業(yè)、B企業(yè)原有股東取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)，簡(jiǎn)要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務(wù)處理。
5.某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，累計(jì)虧損400萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還3100萬(wàn)元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，企業(yè)以前年度欠稅50萬(wàn)元尚未繳納，支付職工法定補(bǔ)償金300萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)清算所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
6.某機(jī)械廠(chǎng)于2000年成立，2010年相關(guān)業(yè)務(wù)如下
（1）2月初從A銀行借入資金1000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬(wàn)元。（2）6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備新建一廠(chǎng)房，向B銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬(wàn)元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開(kāi)始廠(chǎng)房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過(guò)1年。問(wèn)題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問(wèn)題，并簡(jiǎn)述政策。（1）2010年可在稅前扣除的利息金額。（2）2010年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。（3）2010年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）
1.資料：某縣木材加工廠(chǎng)，主要經(jīng)營(yíng)：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2010年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該廠(chǎng)按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)）
（1）11月5日，從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，取得林場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬(wàn)元，用支票支付貨款。
（2）11月6日，購(gòu)入管理用小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票上注明金額12萬(wàn)元，增值稅稅款2.04萬(wàn)元，另支付車(chē)輛購(gòu)置稅1.2萬(wàn)元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
（3）11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸費(fèi)及雜費(fèi)500元。
（4）11月10日，銷(xiāo)售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠(chǎng)價(jià)格（不含稅）3000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收到對(duì)方開(kāi)具的轉(zhuǎn)賬支票。
（5）11月11日，直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者家具2套，開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。
（6）11月18日，與某大型商場(chǎng)達(dá)成協(xié)議，由商場(chǎng)代銷(xiāo)公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對(duì)外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場(chǎng)手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具10套。
（7）11月20日，銷(xiāo)售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制性衛(wèi)生筷子，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬(wàn)元，對(duì)方開(kāi)出商業(yè)匯票一張。
（8）11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書(shū)，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購(gòu)原木不含稅成本價(jià)38140元（其中運(yùn)費(fèi)成本520元），因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。（9）11月23日，銷(xiāo)售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，取得收入52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。（10）11月25日，受托代銷(xiāo)新型辦公家具的商場(chǎng)匯回5套家具的代銷(xiāo)款，商場(chǎng)已經(jīng)直接留存了代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項(xiàng)匯回，該木材加工廠(chǎng)本月未取得代銷(xiāo)清單。
（11）11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。
（12）2010年10月末，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。問(wèn)題
（1）根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。（木制性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計(jì)算；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
2
（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門(mén)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2011年4月15日受托審核該公司2010年全年的納稅情況。
（2）審核資料：?、?月8日，第10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 70000 貸：庫(kù)存商品 70000 ?、?2月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，尚未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在2011年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 ?、墼撈髽I(yè)2010年1月與附近一商場(chǎng)簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉(cāng)庫(kù)租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為2010年一年，年租金2萬(wàn)元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理；?、軐徍恕捌渌麘?yīng)付款”賬戶(hù)，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元； ⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元；
B.向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元?！、迣徍恕柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.利息支出10萬(wàn)元（系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬(wàn)元，借款期限一年，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6%）；
B.支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；
C.現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷(xiāo)售折扣）?！、邔徍恕巴顿Y收益”賬戶(hù)，2010年3月購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬(wàn)元；獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬(wàn)元?！、鄬徍恕盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；
B.對(duì)希望小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元。
（3）其他情況說(shuō)明；?、倨髽I(yè)所得稅稅率25％（已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅），營(yíng)業(yè)稅稅率5％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，租賃合同印花稅稅率1‰。 ②增值稅按月繳納，各月 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目?！、垲}目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部已按規(guī)定繳納?！?要求： （1）扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題并簡(jiǎn)要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。
（2）正確計(jì)算企業(yè)2010年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補(bǔ)稅的相關(guān)分錄（城建稅與教育費(fèi)附加在后統(tǒng)一計(jì)算）。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。）
1.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A
B.C屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的；選項(xiàng)D屬于視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2.［答案］C
［解析］行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。
3.［答案］C
［解析］納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
4.［答案］C
［解析］超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按（地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本）× 10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.［答案］D
［解析］注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券，所以，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；注冊(cè)稅務(wù)師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)
B.C是錯(cuò)誤的。
6.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A
B.C屬于向委托人出具的涉稅文書(shū)。
7.［答案］B
［解析］國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
8.［答案］C
［解析］企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
9.［答案］D
［解析］選項(xiàng)A，自開(kāi)票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，對(duì)于代開(kāi)發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用。選項(xiàng)B，納稅人提供裝飾勞務(wù)，建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備不含在計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)C，單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
10.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A.B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.［答案］ABD
［解析］典當(dāng)公司是除銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局負(fù)責(zé)征收管理。2009年起新增的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)由地稅局管理。
2.［答案］BD
［解析］選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)D僅延長(zhǎng)合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。
3.［答案］BCD
［解析］對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)
A.E不符合題意。
4.［答案］DE
［解析］選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。
5.［答案］ADE
［解析］業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（萬(wàn)元），只能稅前扣除7.5萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增20－7.5=12.5（萬(wàn)元），填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。企業(yè)2010年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（萬(wàn)元）捐贈(zèng)限額＝870×12％＝104.4（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；需要納稅調(diào)減360＋60=420（萬(wàn)元），填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬(wàn)元。第14行“納稅調(diào)整增加額”＝12.5＋20＝32.5（萬(wàn)元）第15行“納稅調(diào)整減少額”＝60＋360＝420（萬(wàn)元）第27行“應(yīng)納所得稅額”＝［（870－420）＋32.5］×25％＝482.5×25％＝120.63（萬(wàn)元）第28行“減免所得稅額”＝482.5×10%＝48.25（萬(wàn)元）第30行“（實(shí)際）應(yīng)納稅額”＝120.63－48.25＝72.38（萬(wàn)元）
6.［答案］ADE
［解析］《征管法》第45條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”。 《征管法》第44條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［2004］66號(hào)）要求，堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
7.［答案］AE
［解析］對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。
8.［答案］AE
［解析］選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。
9.［答案］BD
［解析］選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。
10.［答案］DE
［解析］受控外國(guó)企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件之一的，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得
（1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）
（2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得
（3）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分。）
1.［答案］
［解析］（1）企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問(wèn)題。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）補(bǔ)稅＝2500×2%÷（1－22%）×（25%－22%）＝1.92（萬(wàn)元）
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
（3）免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。
2.［答案］
［解析］（1）張某應(yīng)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)（2010年3月31日之前）持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
張某應(yīng)自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)。張某應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門(mén)申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。
李某應(yīng)在2010年6月1日之前（在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
李某發(fā)生經(jīng)營(yíng)不善，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
李某應(yīng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
（2）小汽車(chē)拍賣(mài)所得40000元首先歸還王某的借款30000元，然后繳納稅款及滯納金，余款支付供應(yīng)商貨款。
3.［答案］
［解析］（1）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬(wàn)元）
（2）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬(wàn)元）
（3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬(wàn)元）
（4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％×（1＋7%＋3%）＝825（萬(wàn)元）
（5）增值額＝15000-（4160+3480+2298+825）＝15000-10763＝4237（萬(wàn)元）
增值率＝4237÷10763×100％＝39.37％，適用30％的稅率
應(yīng)納土地增值稅＝4237×30％＝1271.1（萬(wàn)元）
4.［答案］
［解析］收購(gòu)企業(yè)A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)占被收購(gòu)企業(yè)C企業(yè)全部股權(quán)的比例＝80% 》75%
收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額占其交易支付總額比例
＝9000÷10000×100%＝90%＞85%
所以A企業(yè)交易中的股權(quán)支付部分適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。
1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
（1）B企業(yè)（被收購(gòu)企業(yè)的股東）就非股權(quán)支付（1000萬(wàn)元現(xiàn)金部分）確認(rèn)所得 = （10000-8000）×1000÷10000 ＝200（萬(wàn)元）
B.企業(yè)取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝8000-（1000－200）＝7200（萬(wàn)元）
（2）A企業(yè)（收購(gòu)企業(yè)股東）取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-（1000－200）＋1000=8200（萬(wàn)元）
2.被收購(gòu)企業(yè)B企業(yè)取得非股權(quán)支付的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）
C企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變，但控股股東要進(jìn)行變更稅務(wù)登記。
5.［答案］
［解析］清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損=6960－5900－80－20＋（3300－3100）－100=1060（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬(wàn)元）
企業(yè)可以向投資人分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－清算費(fèi)用－職工的工資－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用－法定補(bǔ)償金－結(jié)清清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務(wù)=6960－80－300－20－265―50－3100=3145（萬(wàn)元）
6.［答案］
［解析］（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
利率=25×4÷1000=10%
允許扣除的利息支出=1000×10％×11÷12＝91.67（萬(wàn)元）
（2）在稅法上，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款用于廠(chǎng)房的建設(shè)，其發(fā)生的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許資本化。
允許資本化的利息=2000×10％×4÷12＝66.67（萬(wàn)元）
（3）在會(huì)計(jì)上，企業(yè)為建造廠(chǎng)房發(fā)生借款的，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用即使超過(guò)同期同類(lèi)的貸款利率也是可以資本化的。在稅法上，企業(yè)為建造廠(chǎng)房發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后年度計(jì)提折舊時(shí)稅前扣除。但超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，應(yīng)納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅調(diào)增的利息支出=2000×（15％-10％）×4÷12＝33.33（萬(wàn)元）
四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）
1.［答案］
［解析］（1）相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
①購(gòu)進(jìn)原木：
借：原材料 435000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65000
貸：銀行存款 500000
②購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)：
借：固定資產(chǎn) 152400
貸：銀行存款 152400
③支付購(gòu)進(jìn)原木運(yùn)費(fèi)：
借：原材料 5150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350
貸：銀行存款 5500
④銷(xiāo)售家具給家具城：
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000
⑤銷(xiāo)售家具給消費(fèi)者：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 7500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6410.26
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1089.74
⑥發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：發(fā)出商品32000
貸：庫(kù)存商品 32000
⑦銷(xiāo)售木制性衛(wèi)生筷子：
借：應(yīng)收票據(jù) 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 25000
⑧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43800.52
貸：原材料 38140
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 5660.52
（38140-520）÷（1-13%）×13%+520÷（1-7%）×7%
借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 5660.52
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5660.52
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 5660.52
貸：銀行存款 5660.52
⑨借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000
貸：銀行存款 1000
營(yíng)業(yè)外收入 1000
⑩借：銀行存款 22500
銷(xiāo)售費(fèi)用 2500
貸：預(yù)收賬款 21367.52
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3632.48
⑾借：銀行存款 40950
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5950
（2）相關(guān)稅費(fèi)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝51000＋1089.74＋85000＋5950＋3632.48＝146672.22（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝65000＋350＝65350（元）
應(yīng)納增值稅額＝146672.22－65350-10000＝71322.22（元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 71322.22
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 71322.22
應(yīng)納的消費(fèi)稅＝25000（元）
應(yīng)納的城建稅＝（71322.22+5660.52＋25000＋1000）×5%＝5149.14（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（71322.22+5660.52＋25000＋1000）×3%＝3089.48（元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8238.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5149.14
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 3089.48
2.［答案］
［解析］（1）存在的影響納稅的問(wèn)題及賬務(wù)調(diào)整分錄：
①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公益性捐贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=120000×17%＝20400（元）
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 20400
調(diào)增視同銷(xiāo)售所得120000-70000=50000（元）
②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)的大修理支出，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。
③企業(yè)收到的租金應(yīng)該確認(rèn)收入。財(cái)產(chǎn)租賃合同適用印花稅稅率為1‰，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅20000×1‰＝20（元）。補(bǔ)繳的印花稅相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：其他應(yīng)付款20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金20
借：銀行存款20000
貸：以前年度損益調(diào)整20000
借：以前年度損益調(diào)整 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000
④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，逾期押金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、城建稅及教育費(fèi)附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 23400
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400
⑤企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。因此企業(yè)可調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，這屬于會(huì)計(jì)與稅法口徑不同產(chǎn)生的差異，在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
⑥非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
本題目中借款利率為10÷50＝20%，高于同期銀行貸款利率。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝500000×（20%－6%）＝70000（元）
債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
因此，企業(yè)已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的現(xiàn)金折扣可以作為銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除。支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元可以稅前扣除，不需要調(diào)整。
財(cái)務(wù)費(fèi)用共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元。
⑦購(gòu)買(mǎi)上市公司股票未超過(guò)12個(gè)月，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；對(duì)B公司的股息、紅利所得，符合免稅投資收益的概念，免征企業(yè)所得稅。
⑧企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。
因此，稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元不得在稅前扣除，向希望小學(xué)的直接捐贈(zèng)，也不得在稅前扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元。
（2）計(jì)算2010年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄：
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝20400＋3400＝23800（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅＝20（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=1000（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳城建稅＝（20400+1000+3400）×7%＝1736（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加＝（20400+1000+3400）×3%＝744（元）
由于企業(yè)已按自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)稅。
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額
=70000+50000+100000+20000-20-1000+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744=116500（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝116500×25%＝29125（元）
借：以前年度損益調(diào)整 29125
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 29125
1.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。
A.用于交際應(yīng)酬
B.用于修建廠(chǎng)房
C.作為職工福利
D.用于對(duì)外投資
2.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法不正確的是（）。
A.第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證
3.甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對(duì)甲公司未繳清的稅款，以下說(shuō)法正確的是（）。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.A公司和B公司對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
4.注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。
A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開(kāi)發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)款＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
5.大明稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的是（）。
A.購(gòu)買(mǎi)了興隆公司1000股股票
B.雙方約定，對(duì)本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納稅款可以按30％的比例提成
C.要求興隆公司提供10萬(wàn)元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題
D.要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，不得有所隱瞞
6.下列執(zhí)業(yè)文書(shū)，屬于注冊(cè)稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書(shū)是（）。
A.納稅審核報(bào)告
B.稅收籌劃報(bào)告
C.辦稅事宜建議報(bào)告
D.延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告
7.根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。
A.某公司職員李平在單位從事銷(xiāo)售工作
B.某工商局王局長(zhǎng)的夫人，在外開(kāi)設(shè)餐廳一間
C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷(xiāo)售
8.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是（）。
A.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B.投資者的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除
9.以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，正確的是（）。
A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款
C.單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，免征營(yíng)業(yè)稅
10.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（）。
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤
C.申請(qǐng)人的法人資格終止
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)近親屬
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.下列2010年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。
A.保險(xiǎn)公司
B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)
D.在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)
E.典當(dāng)公司
2.注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2010年1月書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（）。
A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅
B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒(méi)有變化，不需重新繳納印花稅
C.與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1％付款，尚無(wú)銷(xiāo)售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
E.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅
3.申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
A.確認(rèn)抵扣稅款
B.停止出口退稅權(quán)
C.稅收保全措施
D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人
E.確認(rèn)稅款征收方式
4.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有（）。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
5.國(guó)家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2010年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元，出租房產(chǎn)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，處理正確的有（）。
A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元
B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為30萬(wàn)元
C.第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬(wàn)元
D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元
E.第28行“減免所得稅額”48.25萬(wàn)元
6.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人做出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。
A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境
C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況
E.書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款
7.某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢(xún)，關(guān)于下列股息利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A.為企業(yè)集資取得的利息收入
B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入
C.國(guó)債利息收入
D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶(hù)取得的利息
E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息
8.下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說(shuō)法，正確的有（）。
A.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目
B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算
E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目
9.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。
A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失
10.中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得的有（）。
A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的低稅率國(guó)家（地區(qū)）
B.年度利潤(rùn)總額低于1500萬(wàn)元人民幣
C.外國(guó)企業(yè)并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要減少利潤(rùn)分配
D.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得
E.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為20%的國(guó)家
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分。）
1.注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2010年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額。（1）2010年5月購(gòu)買(mǎi)A上市公司發(fā)行股票50萬(wàn)股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬(wàn)元；A公司稅率為20%
（2）2009年9月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2010年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。受資方所得稅稅率為22%
（3）2010年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
2.張某在北京市西城區(qū)投資10萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)一家飯店，于2010年3月1日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2010年4月10日在銀行開(kāi)立賬戶(hù)。2010年5月2日，張某將該飯店轉(zhuǎn)讓給李某，并于同日在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記。李某因經(jīng)營(yíng)不善，于2010年8月13日終止?fàn)I業(yè)并辦理有關(guān)注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，此時(shí)該飯店全部資產(chǎn)只有小汽車(chē)一輛，但李某在2010年5月以該汽車(chē)為擔(dān)保向王某借款30000元尚未歸還，另外2010年8月份欠稅6000元，欠某供應(yīng)商貨款4000元，小汽車(chē)于8月20日拍賣(mài)所得40000元，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，簡(jiǎn)述飯店在開(kāi)業(yè)及轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的手續(xù)及時(shí)限要求，同時(shí)，小汽車(chē)拍賣(mài)所得40000元應(yīng)如何分配？
3.位于市區(qū)的某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)
（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬(wàn)元
（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3
（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)銀行同類(lèi)同期貸款利率的利息40萬(wàn)元
（4）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額
（5）與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有
（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫(xiě)字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
4.2010年，A企業(yè)為了收購(gòu)B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬(wàn)股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬(wàn)股，假定收購(gòu)日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊蟛桓淖冊(cè)薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)。要求：計(jì)算A企業(yè)、B企業(yè)原有股東取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)，簡(jiǎn)要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務(wù)處理。
5.某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，累計(jì)虧損400萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還3100萬(wàn)元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元，企業(yè)以前年度欠稅50萬(wàn)元尚未繳納，支付職工法定補(bǔ)償金300萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)清算所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。
6.某機(jī)械廠(chǎng)于2000年成立，2010年相關(guān)業(yè)務(wù)如下
（1）2月初從A銀行借入資金1000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬(wàn)元。（2）6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，準(zhǔn)備新建一廠(chǎng)房，向B銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬(wàn)元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開(kāi)始廠(chǎng)房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過(guò)1年。問(wèn)題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問(wèn)題，并簡(jiǎn)述政策。（1）2010年可在稅前扣除的利息金額。（2）2010年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。（3）2010年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）
1.資料：某縣木材加工廠(chǎng)，主要經(jīng)營(yíng)：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2010年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該廠(chǎng)按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)）
（1）11月5日，從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，取得林場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬(wàn)元，用支票支付貨款。
（2）11月6日，購(gòu)入管理用小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票上注明金額12萬(wàn)元，增值稅稅款2.04萬(wàn)元，另支付車(chē)輛購(gòu)置稅1.2萬(wàn)元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
（3）11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸費(fèi)及雜費(fèi)500元。
（4）11月10日，銷(xiāo)售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠(chǎng)價(jià)格（不含稅）3000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收到對(duì)方開(kāi)具的轉(zhuǎn)賬支票。
（5）11月11日，直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者家具2套，開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。
（6）11月18日，與某大型商場(chǎng)達(dá)成協(xié)議，由商場(chǎng)代銷(xiāo)公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對(duì)外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場(chǎng)手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具10套。
（7）11月20日，銷(xiāo)售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制性衛(wèi)生筷子，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬(wàn)元，對(duì)方開(kāi)出商業(yè)匯票一張。
（8）11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書(shū)，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購(gòu)原木不含稅成本價(jià)38140元（其中運(yùn)費(fèi)成本520元），因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。（9）11月23日，銷(xiāo)售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，取得收入52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。（10）11月25日，受托代銷(xiāo)新型辦公家具的商場(chǎng)匯回5套家具的代銷(xiāo)款，商場(chǎng)已經(jīng)直接留存了代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項(xiàng)匯回，該木材加工廠(chǎng)本月未取得代銷(xiāo)清單。
（11）11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。
（12）2010年10月末，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。問(wèn)題
（1）根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理
（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。（木制性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計(jì)算；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
2
（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門(mén)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2011年4月15日受托審核該公司2010年全年的納稅情況。
（2）審核資料：?、?月8日，第10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 70000 貸：庫(kù)存商品 70000 ?、?2月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，尚未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在2011年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 ?、墼撈髽I(yè)2010年1月與附近一商場(chǎng)簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉(cāng)庫(kù)租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為2010年一年，年租金2萬(wàn)元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理；?、軐徍恕捌渌麘?yīng)付款”賬戶(hù)，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元； ⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元；
B.向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元?！、迣徍恕柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.利息支出10萬(wàn)元（系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬(wàn)元，借款期限一年，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6%）；
B.支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；
C.現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷(xiāo)售折扣）?！、邔徍恕巴顿Y收益”賬戶(hù)，2010年3月購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬(wàn)元；獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬(wàn)元?！、鄬徍恕盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，其中記載有如下事項(xiàng)：
A.稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；
B.對(duì)希望小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元。
（3）其他情況說(shuō)明；?、倨髽I(yè)所得稅稅率25％（已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅），營(yíng)業(yè)稅稅率5％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，租賃合同印花稅稅率1‰。 ②增值稅按月繳納，各月 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目?！、垲}目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部已按規(guī)定繳納?！?要求： （1）扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題并簡(jiǎn)要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。
（2）正確計(jì)算企業(yè)2010年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補(bǔ)稅的相關(guān)分錄（城建稅與教育費(fèi)附加在后統(tǒng)一計(jì)算）。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。）
1.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A
B.C屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的；選項(xiàng)D屬于視同銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2.［答案］C
［解析］行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。
3.［答案］C
［解析］納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
4.［答案］C
［解析］超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按（地價(jià)款+開(kāi)發(fā)成本）× 10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.［答案］D
［解析］注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券，所以，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；注冊(cè)稅務(wù)師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)
B.C是錯(cuò)誤的。
6.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A
B.C屬于向委托人出具的涉稅文書(shū)。
7.［答案］B
［解析］國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
8.［答案］C
［解析］企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
9.［答案］D
［解析］選項(xiàng)A，自開(kāi)票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，對(duì)于代開(kāi)發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用。選項(xiàng)B，納稅人提供裝飾勞務(wù)，建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備不含在計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)C，單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
10.［答案］D
［解析］選項(xiàng)
A.B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
1.［答案］ABD
［解析］典當(dāng)公司是除銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局負(fù)責(zé)征收管理。2009年起新增的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)由地稅局管理。
2.［答案］BD
［解析］選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)D僅延長(zhǎng)合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。
3.［答案］BCD
［解析］對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)
A.E不符合題意。
4.［答案］DE
［解析］選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。
5.［答案］ADE
［解析］業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（萬(wàn)元），只能稅前扣除7.5萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增20－7.5=12.5（萬(wàn)元），填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。企業(yè)2010年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（萬(wàn)元）捐贈(zèng)限額＝870×12％＝104.4（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；需要納稅調(diào)減360＋60=420（萬(wàn)元），填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬(wàn)元。第14行“納稅調(diào)整增加額”＝12.5＋20＝32.5（萬(wàn)元）第15行“納稅調(diào)整減少額”＝60＋360＝420（萬(wàn)元）第27行“應(yīng)納所得稅額”＝［（870－420）＋32.5］×25％＝482.5×25％＝120.63（萬(wàn)元）第28行“減免所得稅額”＝482.5×10%＝48.25（萬(wàn)元）第30行“（實(shí)際）應(yīng)納稅額”＝120.63－48.25＝72.38（萬(wàn)元）
6.［答案］ADE
［解析］《征管法》第45條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”。 《征管法》第44條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［2004］66號(hào)）要求，堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
7.［答案］AE
［解析］對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。
8.［答案］AE
［解析］選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。
9.［答案］BD
［解析］選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。
10.［答案］DE
［解析］受控外國(guó)企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件之一的，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得
（1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）
（2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得
（3）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。
三、簡(jiǎn)答題（共6題，每題6分。）
1.［答案］
［解析］（1）企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問(wèn)題。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（2）補(bǔ)稅＝2500×2%÷（1－22%）×（25%－22%）＝1.92（萬(wàn)元）
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
（3）免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。
2.［答案］
［解析］（1）張某應(yīng)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)（2010年3月31日之前）持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
張某應(yīng)自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)。張某應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門(mén)申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。
李某應(yīng)在2010年6月1日之前（在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
李某發(fā)生經(jīng)營(yíng)不善，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
李某應(yīng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
（2）小汽車(chē)拍賣(mài)所得40000元首先歸還王某的借款30000元，然后繳納稅款及滯納金，余款支付供應(yīng)商貨款。
3.［答案］
［解析］（1）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬(wàn)元）
（2）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬(wàn)元）
（3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬(wàn)元）
（4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％×（1＋7%＋3%）＝825（萬(wàn)元）
（5）增值額＝15000-（4160+3480+2298+825）＝15000-10763＝4237（萬(wàn)元）
增值率＝4237÷10763×100％＝39.37％，適用30％的稅率
應(yīng)納土地增值稅＝4237×30％＝1271.1（萬(wàn)元）
4.［答案］
［解析］收購(gòu)企業(yè)A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)占被收購(gòu)企業(yè)C企業(yè)全部股權(quán)的比例＝80% 》75%
收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額占其交易支付總額比例
＝9000÷10000×100%＝90%＞85%
所以A企業(yè)交易中的股權(quán)支付部分適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。
1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
（1）B企業(yè)（被收購(gòu)企業(yè)的股東）就非股權(quán)支付（1000萬(wàn)元現(xiàn)金部分）確認(rèn)所得 = （10000-8000）×1000÷10000 ＝200（萬(wàn)元）
B.企業(yè)取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝8000-（1000－200）＝7200（萬(wàn)元）
（2）A企業(yè)（收購(gòu)企業(yè)股東）取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-（1000－200）＋1000=8200（萬(wàn)元）
2.被收購(gòu)企業(yè)B企業(yè)取得非股權(quán)支付的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）
C企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變，但控股股東要進(jìn)行變更稅務(wù)登記。
5.［答案］
［解析］清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損=6960－5900－80－20＋（3300－3100）－100=1060（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬(wàn)元）
企業(yè)可以向投資人分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－清算費(fèi)用－職工的工資－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用－法定補(bǔ)償金－結(jié)清清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務(wù)=6960－80－300－20－265―50－3100=3145（萬(wàn)元）
6.［答案］
［解析］（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
利率=25×4÷1000=10%
允許扣除的利息支出=1000×10％×11÷12＝91.67（萬(wàn)元）
（2）在稅法上，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款用于廠(chǎng)房的建設(shè)，其發(fā)生的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許資本化。
允許資本化的利息=2000×10％×4÷12＝66.67（萬(wàn)元）
（3）在會(huì)計(jì)上，企業(yè)為建造廠(chǎng)房發(fā)生借款的，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用即使超過(guò)同期同類(lèi)的貸款利率也是可以資本化的。在稅法上，企業(yè)為建造廠(chǎng)房發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后年度計(jì)提折舊時(shí)稅前扣除。但超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，應(yīng)納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅調(diào)增的利息支出=2000×（15％-10％）×4÷12＝33.33（萬(wàn)元）
四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）
1.［答案］
［解析］（1）相關(guān)會(huì)計(jì)處理：
①購(gòu)進(jìn)原木：
借：原材料 435000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 65000
貸：銀行存款 500000
②購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)：
借：固定資產(chǎn) 152400
貸：銀行存款 152400
③支付購(gòu)進(jìn)原木運(yùn)費(fèi)：
借：原材料 5150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350
貸：銀行存款 5500
④銷(xiāo)售家具給家具城：
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000
⑤銷(xiāo)售家具給消費(fèi)者：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 7500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6410.26
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1089.74
⑥發(fā)出代銷(xiāo)商品：
借：發(fā)出商品32000
貸：庫(kù)存商品 32000
⑦銷(xiāo)售木制性衛(wèi)生筷子：
借：應(yīng)收票據(jù) 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 25000
⑧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43800.52
貸：原材料 38140
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 5660.52
（38140-520）÷（1-13%）×13%+520÷（1-7%）×7%
借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 5660.52
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5660.52
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 5660.52
貸：銀行存款 5660.52
⑨借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000
貸：銀行存款 1000
營(yíng)業(yè)外收入 1000
⑩借：銀行存款 22500
銷(xiāo)售費(fèi)用 2500
貸：預(yù)收賬款 21367.52
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3632.48
⑾借：銀行存款 40950
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5950
（2）相關(guān)稅費(fèi)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝51000＋1089.74＋85000＋5950＋3632.48＝146672.22（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝65000＋350＝65350（元）
應(yīng)納增值稅額＝146672.22－65350-10000＝71322.22（元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 71322.22
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 71322.22
應(yīng)納的消費(fèi)稅＝25000（元）
應(yīng)納的城建稅＝（71322.22+5660.52＋25000＋1000）×5%＝5149.14（元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（71322.22+5660.52＋25000＋1000）×3%＝3089.48（元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8238.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5149.14
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 3089.48
2.［答案］
［解析］（1）存在的影響納稅的問(wèn)題及賬務(wù)調(diào)整分錄：
①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公益性捐贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=120000×17%＝20400（元）
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 20400
調(diào)增視同銷(xiāo)售所得120000-70000=50000（元）
②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)的大修理支出，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。
③企業(yè)收到的租金應(yīng)該確認(rèn)收入。財(cái)產(chǎn)租賃合同適用印花稅稅率為1‰，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅20000×1‰＝20（元）。補(bǔ)繳的印花稅相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：其他應(yīng)付款 20
借：其他應(yīng)付款20
貸：庫(kù)存現(xiàn)金20
借：銀行存款20000
貸：以前年度損益調(diào)整20000
借：以前年度損益調(diào)整 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000
④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，逾期押金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、城建稅及教育費(fèi)附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 23400
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400
⑤企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。因此企業(yè)可調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，這屬于會(huì)計(jì)與稅法口徑不同產(chǎn)生的差異，在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
⑥非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
本題目中借款利率為10÷50＝20%，高于同期銀行貸款利率。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝500000×（20%－6%）＝70000（元）
債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
因此，企業(yè)已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的現(xiàn)金折扣可以作為銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除。支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元可以稅前扣除，不需要調(diào)整。
財(cái)務(wù)費(fèi)用共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元。
⑦購(gòu)買(mǎi)上市公司股票未超過(guò)12個(gè)月，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；對(duì)B公司的股息、紅利所得，符合免稅投資收益的概念，免征企業(yè)所得稅。
⑧企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。
因此，稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元不得在稅前扣除，向希望小學(xué)的直接捐贈(zèng)，也不得在稅前扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元。
（2）計(jì)算2010年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄：
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝20400＋3400＝23800（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅＝20（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=1000（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳城建稅＝（20400+1000+3400）×7%＝1736（元）
應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加＝（20400+1000+3400）×3%＝744（元）
由于企業(yè)已按自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)稅。
應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額
=70000+50000+100000+20000-20-1000+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744=116500（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝116500×25%＝29125（元）
借：以前年度損益調(diào)整 29125
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 29125