四、簡答題
1．答：(1)錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)現(xiàn)金開支審批制度。
①明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍：
②明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
③確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
(3)現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。
(4)現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存人銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
2．答：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄
1．【答案】
借：庫存現(xiàn)金600
貸：應(yīng)收賬款——甲公司600
2．【答案】
借：管理費(fèi)用860
貸：庫存現(xiàn)金860
3．【答案】
借：原材料802 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136 000
銀行存款62 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000
4．【答案】
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500 000
——輔助生產(chǎn)成本60 000
制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用2 000
在建工程80 000
貸：原材料645 000
5．【答案】
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理2 550 000
累計(jì)折舊450 000
貸：固定資產(chǎn)3 000 000
(2)收回出售款時(shí)：
借：銀行存款2 800 000
貸：固定資產(chǎn)清理2 800 000
(3)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅時(shí)：
應(yīng)交營業(yè)稅=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理140 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅140 000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理110 000
貸：營業(yè)外收人110 000
6．【答案】
(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本386 100
管理費(fèi)用105 300
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，應(yīng)計(jì)人“生產(chǎn)成本”賬戶的金額=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”賬戶的金額=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入420 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)71 400
借：主營業(yè)務(wù)成本224 000
貸：庫存商品224 000
7．【答案】
(1)
①向銀行提取現(xiàn)金時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金652 000
貸：銀行存款652 000
②發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資652 000
貸：庫存現(xiàn)金652 000
③代扣款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資28 000
貸：其他應(yīng)收款——代墊職工醫(yī)藥費(fèi)2 000
——代扣職工房租26 000
(2)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本560 000
制造費(fèi)用50 000
管理費(fèi)用70 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資680 000
8．【答案】
(1)甲公司應(yīng)納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司應(yīng)交所得稅=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用252 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅252 500
(4)實(shí)際交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200 000
貸：銀行存款200 000
(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤252 500
貸：所得稅費(fèi)用252 500
1．答：(1)錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)現(xiàn)金開支審批制度。
①明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍：
②明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；
③確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
(3)現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。
(4)現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存人銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
2．答：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄
1．【答案】
借：庫存現(xiàn)金600
貸：應(yīng)收賬款——甲公司600
2．【答案】
借：管理費(fèi)用860
貸：庫存現(xiàn)金860
3．【答案】
借：原材料802 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136 000
銀行存款62 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000
4．【答案】
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500 000
——輔助生產(chǎn)成本60 000
制造費(fèi)用3 000
管理費(fèi)用2 000
在建工程80 000
貸：原材料645 000
5．【答案】
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理2 550 000
累計(jì)折舊450 000
貸：固定資產(chǎn)3 000 000
(2)收回出售款時(shí)：
借：銀行存款2 800 000
貸：固定資產(chǎn)清理2 800 000
(3)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅時(shí)：
應(yīng)交營業(yè)稅=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理140 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅140 000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理110 000
貸：營業(yè)外收人110 000
6．【答案】
(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)：
借：生產(chǎn)成本386 100
管理費(fèi)用105 300
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，應(yīng)計(jì)人“生產(chǎn)成本”賬戶的金額=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”賬戶的金額=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入420 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)71 400
借：主營業(yè)務(wù)成本224 000
貸：庫存商品224 000
7．【答案】
(1)
①向銀行提取現(xiàn)金時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金652 000
貸：銀行存款652 000
②發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資652 000
貸：庫存現(xiàn)金652 000
③代扣款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資28 000
貸：其他應(yīng)收款——代墊職工醫(yī)藥費(fèi)2 000
——代扣職工房租26 000
(2)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本560 000
制造費(fèi)用50 000
管理費(fèi)用70 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資680 000
8．【答案】
(1)甲公司應(yīng)納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司應(yīng)交所得稅=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用252 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅252 500
(4)實(shí)際交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200 000
貸：銀行存款200 000
(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤252 500
貸：所得稅費(fèi)用252 500