單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)再組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。(2007年考題)
A．40．5萬(wàn)元
B．100萬(wàn)元
C．120．5萬(wàn)元
D．180萬(wàn)元
【答案】A
【解析】甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=450—350×(1+17％)=40.5(萬(wàn)元)。
多項(xiàng)選擇題
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)20 × 5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。
(2)20 ×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用
50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(2009年新制度考題)
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投八的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為同定資產(chǎn)
B．股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬(wàn)元
C．住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬(wàn)元計(jì)量
D．商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為同定資產(chǎn)列示，并按照5925萬(wàn)元計(jì)量
E．在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬(wàn)元計(jì)量
(3)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中．正確的有( )。
A．政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B．收到的政府補(bǔ)助于20×8年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益
C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬(wàn)元計(jì)餐
D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)人商業(yè)設(shè)施的建造成本
【答案】(1)ABD；(2)ABD；(3)AB
【解析】
(1)選項(xiàng)E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為同定資產(chǎn)；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本計(jì)人固定資產(chǎn)；住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開發(fā)成本；在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)。
(2)選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B正確，股東投入同定資產(chǎn)折舊=3000／50=60(萬(wàn)元)；選項(xiàng)c錯(cuò)洪，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)人建造房屋建筑物成本；選項(xiàng)D正確，商業(yè)設(shè)施同定資產(chǎn)=6000-6000／20／12×3=5925(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，房地產(chǎn)尚未出租，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。 (3)選項(xiàng)A、B正確，取得資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)的使用期內(nèi)攤銷并計(jì)入損益；選項(xiàng)C錯(cuò)誤．在建辦公樓土地使用權(quán)期末賬面價(jià)值=1200-1200／50／12×11=1178(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)全額計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)再組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。(2007年考題)
A．40．5萬(wàn)元
B．100萬(wàn)元
C．120．5萬(wàn)元
D．180萬(wàn)元
【答案】A
【解析】甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=450—350×(1+17％)=40.5(萬(wàn)元)。
多項(xiàng)選擇題
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)20 × 5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。
(2)20 ×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用
50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(2009年新制度考題)
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投八的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為同定資產(chǎn)
B．股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬(wàn)元
C．住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬(wàn)元計(jì)量
D．商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為同定資產(chǎn)列示，并按照5925萬(wàn)元計(jì)量
E．在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬(wàn)元計(jì)量
(3)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中．正確的有( )。
A．政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B．收到的政府補(bǔ)助于20×8年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益
C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬(wàn)元計(jì)餐
D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)人商業(yè)設(shè)施的建造成本
【答案】(1)ABD；(2)ABD；(3)AB
【解析】
(1)選項(xiàng)E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為同定資產(chǎn)；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本計(jì)人固定資產(chǎn)；住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開發(fā)成本；在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)。
(2)選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B正確，股東投入同定資產(chǎn)折舊=3000／50=60(萬(wàn)元)；選項(xiàng)c錯(cuò)洪，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)人建造房屋建筑物成本；選項(xiàng)D正確，商業(yè)設(shè)施同定資產(chǎn)=6000-6000／20／12×3=5925(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，房地產(chǎn)尚未出租，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。 (3)選項(xiàng)A、B正確，取得資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)的使用期內(nèi)攤銷并計(jì)入損益；選項(xiàng)C錯(cuò)誤．在建辦公樓土地使用權(quán)期末賬面價(jià)值=1200-1200／50／12×11=1178(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)全額計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用。