1.從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )。
A.v+m B.v C.m D.c+v+m
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒
B.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
3.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將外購(gòu)貨物分配給投資者
B.將外購(gòu)貨物贈(zèng)送給其他單位
C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資
4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶
C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
6.在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過( )的部分，實(shí)行即征即退政策。
A.1 %
B.1.5%
C.3%
D.5%
7.下列不適用13%低稅率的是( )。
A.冷氣
B.飼料
C.銅礦砂
D.居民用蜂窩煤
8.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是( )。
A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
B.在總機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
C.在分支機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
9.下列增值稅的說法不正確的有( )。
A.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
B.出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口13%低稅率征稅政策
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.自2009年7月1日至2010年12月31日，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
11.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于( )。
A.1年
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.32個(gè)月
12.某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
13.某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
14.某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場(chǎng)運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場(chǎng)5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( )。
A.74205元
B.75917.95元
C.70644.44元
D.76127.95元
15.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是( )。
A. 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
B. 納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅
C. 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售
D. 一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅
16.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
17.某食品廠將一批以前購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。
A.1864.05元 B.1425.45元
C.1400元 D.2040元
18.某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為( )元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
19.某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營(yíng)汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營(yíng)業(yè)稅
B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元
C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.6萬元
D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元
20.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。
A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.計(jì)算銷項(xiàng)稅
C.征收營(yíng)業(yè)稅
D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅
21. 以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
D. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免稅
22.某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元
23.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
24.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
25.下列貨物不免稅也不退稅的是( )。
A.來料加工復(fù)出口的貨物
B.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
C.援外出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)免稅貨物出口
26. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
27.出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存( )。
A.1年
B.5年
C.10年
D.20年
28.增值稅的納稅期限為( )。
A. 5日、10日、15日
B. 1日、5日、10日、15日
C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月
D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
30.對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)( )國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.省以上 B.地級(jí)以上
C.縣以上 D.稅務(wù)所以上
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m，本題答案為A。
2.
【答案】D
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。其他均屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3.
【答案】C
【解析】外購(gòu)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送屬于增值稅的視同銷售行為;外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷售行為。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】銅礦砂適用17%的稅率。
8.
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
9.
【答案】B
【解析】出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的運(yùn)費(fèi)1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。
電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
18.
【答案】C
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計(jì)稅;汽車裝潢業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
應(yīng)納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
21.
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。
24.
【答案】D
【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
25.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A適用免稅不退稅政策;選項(xiàng)B適用免抵退政策;選項(xiàng)D適用免稅不退稅政策。
26.
【答案】D
【解析】實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
27.
【答案】C
【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
29.
【答案】D
【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于經(jīng)營(yíng)，可以開具增值稅專用發(fā)票。
30.
【答案】A
【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.v+m B.v C.m D.c+v+m
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒
B.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
3.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將外購(gòu)貨物分配給投資者
B.將外購(gòu)貨物贈(zèng)送給其他單位
C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資
4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶
C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
6.在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過( )的部分，實(shí)行即征即退政策。
A.1 %
B.1.5%
C.3%
D.5%
7.下列不適用13%低稅率的是( )。
A.冷氣
B.飼料
C.銅礦砂
D.居民用蜂窩煤
8.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是( )。
A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
B.在總機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
C.在分支機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
9.下列增值稅的說法不正確的有( )。
A.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
B.出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口13%低稅率征稅政策
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.自2009年7月1日至2010年12月31日，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
11.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于( )。
A.1年
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.32個(gè)月
12.某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
13.某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
14.某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場(chǎng)運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場(chǎng)5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( )。
A.74205元
B.75917.95元
C.70644.44元
D.76127.95元
15.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是( )。
A. 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
B. 納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅
C. 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售
D. 一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅
16.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
17.某食品廠將一批以前購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。
A.1864.05元 B.1425.45元
C.1400元 D.2040元
18.某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為( )元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
19.某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營(yíng)汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營(yíng)業(yè)稅
B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元
C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.6萬元
D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元
20.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。
A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.計(jì)算銷項(xiàng)稅
C.征收營(yíng)業(yè)稅
D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅
21. 以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
D. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免稅
22.某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元
23.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
24.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
25.下列貨物不免稅也不退稅的是( )。
A.來料加工復(fù)出口的貨物
B.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
C.援外出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)免稅貨物出口
26. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
27.出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存( )。
A.1年
B.5年
C.10年
D.20年
28.增值稅的納稅期限為( )。
A. 5日、10日、15日
B. 1日、5日、10日、15日
C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月
D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
30.對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)( )國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.省以上 B.地級(jí)以上
C.縣以上 D.稅務(wù)所以上
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m，本題答案為A。
2.
【答案】D
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。其他均屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3.
【答案】C
【解析】外購(gòu)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送屬于增值稅的視同銷售行為;外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷售行為。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】銅礦砂適用17%的稅率。
8.
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
9.
【答案】B
【解析】出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的運(yùn)費(fèi)1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。
電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
18.
【答案】C
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計(jì)稅;汽車裝潢業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
應(yīng)納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。
21.
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。
24.
【答案】D
【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
25.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A適用免稅不退稅政策;選項(xiàng)B適用免抵退政策;選項(xiàng)D適用免稅不退稅政策。
26.
【答案】D
【解析】實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
27.
【答案】C
【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
29.
【答案】D
【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于經(jīng)營(yíng)，可以開具增值稅專用發(fā)票。
30.
【答案】A
【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。