十.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：
了解7項(xiàng)具體的稅收優(yōu)惠(見(jiàn)教材)。
十一.企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅地點(diǎn)
(二)納稅方式
(三)納稅年度
(四)納稅申報(bào)
(五)匯算清繳
(六)貨幣單位
【例題1】某企業(yè)于2008年7月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時(shí)間為( )。
A、2008年1月1日至2008年12月31日
B、2008年7月5日至2009年7月4日
C、2008年7月5日至2008年12月31日
D、以上三種由納稅人選擇
答案：C
分析：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
【例題2：教材135頁(yè)第14題】某企業(yè)2008年度虧損20萬(wàn)元，2009年度虧損10萬(wàn)元，2010年度盈利5萬(wàn)元，2011年度虧損15萬(wàn)元，2012年度盈利8萬(wàn)元，2013年度盈利6萬(wàn)元，2014年度盈利74萬(wàn)元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為( )。
A. 47萬(wàn)元 B. 48萬(wàn)元 C. 49萬(wàn)元 D. 74萬(wàn)元
答案：C
解析：此題考查的是企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的年度結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。按規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。這5年無(wú)論該企業(yè)盈利或虧損與否，都計(jì)入相應(yīng)的年限。因此，該題中的2008年虧損20萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2009年到2013年，這5年中，共盈利19萬(wàn)元，用以彌補(bǔ)20萬(wàn)元的虧損，不足彌補(bǔ)的1萬(wàn)元部分不予繼續(xù)彌補(bǔ);2009年虧損的10萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2010年到2014年，2011年虧損的15萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2012年到2016年，也就是說(shuō)2014年的盈利74萬(wàn)元要用于彌補(bǔ)2009年和2011年的虧損，共計(jì)25萬(wàn)元，因此，2014年的應(yīng)納稅所得額 = 74-25=49萬(wàn)元。
【例題3：教材135頁(yè)第13題】某汽車(chē)制造企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )。
A. 20萬(wàn)元 B. 80萬(wàn)元 C. 150萬(wàn)元 D. 300萬(wàn)元
答案：C
解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2008年該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) = 1000 * 15% =150萬(wàn)元
了解7項(xiàng)具體的稅收優(yōu)惠(見(jiàn)教材)。
十一.企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅地點(diǎn)
(二)納稅方式
(三)納稅年度
(四)納稅申報(bào)
(五)匯算清繳
(六)貨幣單位
【例題1】某企業(yè)于2008年7月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時(shí)間為( )。
A、2008年1月1日至2008年12月31日
B、2008年7月5日至2009年7月4日
C、2008年7月5日至2008年12月31日
D、以上三種由納稅人選擇
答案：C
分析：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
【例題2：教材135頁(yè)第14題】某企業(yè)2008年度虧損20萬(wàn)元，2009年度虧損10萬(wàn)元，2010年度盈利5萬(wàn)元，2011年度虧損15萬(wàn)元，2012年度盈利8萬(wàn)元，2013年度盈利6萬(wàn)元，2014年度盈利74萬(wàn)元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為( )。
A. 47萬(wàn)元 B. 48萬(wàn)元 C. 49萬(wàn)元 D. 74萬(wàn)元
答案：C
解析：此題考查的是企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的年度結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。按規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。這5年無(wú)論該企業(yè)盈利或虧損與否，都計(jì)入相應(yīng)的年限。因此，該題中的2008年虧損20萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2009年到2013年，這5年中，共盈利19萬(wàn)元，用以彌補(bǔ)20萬(wàn)元的虧損，不足彌補(bǔ)的1萬(wàn)元部分不予繼續(xù)彌補(bǔ);2009年虧損的10萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2010年到2014年，2011年虧損的15萬(wàn)元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2012年到2016年，也就是說(shuō)2014年的盈利74萬(wàn)元要用于彌補(bǔ)2009年和2011年的虧損，共計(jì)25萬(wàn)元，因此，2014年的應(yīng)納稅所得額 = 74-25=49萬(wàn)元。
【例題3：教材135頁(yè)第13題】某汽車(chē)制造企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )。
A. 20萬(wàn)元 B. 80萬(wàn)元 C. 150萬(wàn)元 D. 300萬(wàn)元
答案：C
解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2008年該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) = 1000 * 15% =150萬(wàn)元