2012年初級經(jīng)濟(jì)師《工商管理》講義：財(cái)務(wù)分析概述

第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析
    一、 財(cái)務(wù)分析概述
    財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價(jià)的一種方法。
    財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容歸納為四個方面：償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。
    企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有以下幾種關(guān)系人使用：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人、政府和中介機(jī)構(gòu)。
    二、 主要財(cái)務(wù)報(bào)表
    (一) 資產(chǎn)負(fù)債表
    資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)某一時點(diǎn)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況;企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成情況。
    (二) 損益表
    損益表也稱利潤表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。
    損益表主要為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。
    (三) 現(xiàn)金流量表
    現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的會計(jì)報(bào)表，它屬于動態(tài)的會計(jì)報(bào)表。
    在這里“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物不許具備四個條件：
    ① 期限短
    ② 流動性強(qiáng)
    ③ 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金
    ④ 價(jià)值變動的風(fēng)險(xiǎn)很小
    掌握現(xiàn)金流量表的作用。