第二章 增值稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下屬于增值稅應(yīng)稅行為的是( )。
A.電視臺(tái)提供廣告播映
B.汽修廠提供汽車(chē)修理的勞務(wù)
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房
D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為
2.以下關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的說(shuō)明正確的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)該作增值稅視同銷(xiāo)售處理
B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于增值稅的視同銷(xiāo)售的行為
C.位于同一縣市的實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)間的貨物移送應(yīng)該作視同銷(xiāo)售處理
D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給其他單位屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為
3.下列描述中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的基本特征的是( )。
A.既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中
C.同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款
D.從不同購(gòu)買(mǎi)方收取貨款
4.以下收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入
C.避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入
D.從事貨物期貨收入
5.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，( )個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
A.12 B.24 C.36 D.48
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善毀損一批以往購(gòu)入的材料(該材料已經(jīng)抵扣了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額)，該批原材料賬面成本為24465元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該批材料當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.4159.05 B.4115 C.4112.55 D.1778.59
7.“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由( )制定。
A.納稅人 B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)
8.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給西部貧困縣的兒童
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于企業(yè)的辦公樓的建設(shè)
C.將委托加工收回的貨物用于交際應(yīng)酬
D.以自產(chǎn)的貨物作為分紅分配給投資者
9.以下關(guān)于增值稅納稅人適用稅率的說(shuō)明正確的是( )。
A.增值稅的基本稅率為17%和13%，增值稅一般納稅人適用
B.增值稅小規(guī)模納稅人一般情況下適用的征收率為3%
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品統(tǒng)一適用4%的征收率減半征收增值稅
D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨的增值稅計(jì)算公式是一樣的
10.以下關(guān)于納稅人申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格應(yīng)該提供的材料說(shuō)法不正確的是( )。
A.《稅務(wù)登記證》正本
B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明
C.辦稅人員的身份證明
D.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件
11.以下關(guān)于特殊銷(xiāo)售方式下的增值稅一般納稅人的銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法不正確的是( )。
A.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格
B.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
C.采取以物易物方式銷(xiāo)售的，交易雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以按照折讓后的貨款為銷(xiāo)售額
12.輔導(dǎo)期納稅人甲企業(yè)，月初領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，月中全部使用，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額共為8萬(wàn)元，由于業(yè)務(wù)需要，當(dāng)月再次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么此次申購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.0.24 C.0.4 D.0.8
13. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批白酒，取得含稅銷(xiāo)售額23400元，同時(shí)收取包裝物押金2000元，則白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額( )元。
A.3400 B.3690.60 C.3740 D.4318
14.以下增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于避孕藥品的生產(chǎn) B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工食堂使用
C.購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)于動(dòng)產(chǎn)的安裝使用 D.購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善被盜
15.增值稅一般納稅人的食品加工企業(yè)由于管理不善造成的倉(cāng)庫(kù)漏雨損毀了一批往期從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的大豆，該批大豆的賬面價(jià)值為7930元，其中含運(yùn)費(fèi)930元，那么應(yīng)該就該批損毀的大豆應(yīng)該轉(zhuǎn)出增值稅( )元。
A.1348.1 B.1115.98 C.1030.9 D.980
16.增值稅一般納稅人的甲服裝制造廠，業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨用卡車(chē)2輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款共42萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)用小轎車(chē)1輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)機(jī)動(dòng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元。那么該服裝制造廠就該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A.7.14 B.12.24 C.6.10 D.10.46
17. 位于甲市的洪華制鞋廠(增值稅一般納稅人)由于山洪暴發(fā)損失了一批去年購(gòu)入的原材料(原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣)，原材料的總的賬面成本為20萬(wàn)元，損毀部分的原材料的賬面成本為2萬(wàn)元。下列對(duì)該損毀部分原材料的增值稅的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.損毀的時(shí)候不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理
B.損毀的時(shí)候應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元
D.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0.34萬(wàn)元
18.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1500元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1200元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)200元。則該企業(yè)本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為( )元。
A.84 B.89.6 C.105 D.5.6
19.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈30條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為3000元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1200元;當(dāng)月取得含稅首飾修理費(fèi)2457元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額( )元。
A.5230.77 B.5587.77 C.13076.92 D.13433.92
20.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購(gòu)氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.外購(gòu)職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用 D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用
21.某增值稅一般納稅人的大型商場(chǎng)周末實(shí)行促銷(xiāo)“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)，購(gòu)買(mǎi)一件西服贈(zèng)送一件襯衫，共銷(xiāo)售西服1200件，每件西服的含稅銷(xiāo)售價(jià)格為468元，同時(shí)贈(zèng)送襯衫1200件，該襯衫的含稅市場(chǎng)價(jià)格為117元/件。問(wèn)商場(chǎng)的此次促銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅( )元。
A.81600 B.95472 C.102000 D.119340
22.以下關(guān)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入的發(fā)票的開(kāi)具情況說(shuō)明正確的是( )。
A.一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.可以開(kāi)具普通發(fā)票也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 D.以上說(shuō)明均不正確
23.甲超市(增值稅一般納稅人)直銷(xiāo)某飲料廠的碳酸飲料系列，2010年4月份購(gòu)進(jìn)該廠的碳酸飲料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅1700元。購(gòu)進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷(xiāo)售，因此取得飲料廠的與銷(xiāo)售量掛鉤的返還收入2000元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)甲超市的稅務(wù)處理說(shuō)明正確的是( )。
A.返還收入繳納營(yíng)業(yè)稅100元，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅1700元
B.返還收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元
C.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元
D.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1409.40元
24.增值稅一般納稅人的甲企業(yè)2010年10月銷(xiāo)售一批自己使用過(guò)的摩托車(chē)，銷(xiāo)售價(jià)款共40000元，該批摩托車(chē)的購(gòu)進(jìn)原價(jià)為120000元。則銷(xiāo)售該批摩托車(chē)應(yīng)該繳納的增值稅為( )元。
A.0 B.6800 C.1538.46 D.769.23
25.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年9月取得零售商品收入總額為12.36萬(wàn)元，該商店2010年9月應(yīng)該繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2.10 B.1.80 C.0.49 D.0.36
26.增值稅小規(guī)模納稅人的甲企業(yè)，2011年2月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)取得銷(xiāo)售額30000元，購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額500元。甲企業(yè)2月份應(yīng)該繳納增值稅( )元。
A.900 B.873.79 C.400 D.373.79
27.下列屬于混合銷(xiāo)售行為并需要繳納增值稅的是( )。
A.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話同時(shí)提供有關(guān)的電信服務(wù)
B.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
C.某藥店銷(xiāo)售藥物，還提供醫(yī)療服務(wù)
D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品
28.甲建筑公司(增值稅小規(guī)模納稅人)承包了一棟辦公樓的施工工程，承包價(jià)款1000萬(wàn)元，其中包括提供的自產(chǎn)輔助材料的價(jià)款200萬(wàn)元。問(wèn)甲建筑公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.5.83 C.136 D.170
29.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )元。
A.3078 B.3240 C.17442 D.18360
30.以下關(guān)于進(jìn)口貨物增值稅的征收管理說(shuō)明不正確的是( )。
A.進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征
B.個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征
C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.進(jìn)口貨物的納稅期限為自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之次日起15日內(nèi)繳納稅款
31.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率的是( )。
A.18% B.17% C.13% D.5%
32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入100萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為6.5：1)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.52.2萬(wàn)元 B.84.5萬(wàn)元 C.135.1萬(wàn)元 D.137.7萬(wàn)元
33.以下關(guān)于國(guó)家停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅的有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定不正確的是( )。
A.騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下
B.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上一年半以下
C.出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿(mǎn)之次日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)
D.出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營(yíng)或委托出口貨物以及代理出口的貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅
34.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的運(yùn)輸發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的為( )。
A.銷(xiāo)售鋼材一批，賣(mài)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票
C.銷(xiāo)售避孕藥品，賣(mài)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
D.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)生運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
35.對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)一定天數(shù)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)( )的當(dāng)天。
A.30天 B.90天 C.180天 D.1年
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下屬于增值稅納稅人的有( )。
A.進(jìn)口卷煙的單位
B.專(zhuān)門(mén)從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司
C.提供汽車(chē)修理勞務(wù)的汽車(chē)修理廠
D.個(gè)體工商戶(hù)的食雜店
2.以下項(xiàng)目適用免征增值稅的政策的有( )。
A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)材料生產(chǎn)的膠粉
B.以廢舊輪胎為全部原料生產(chǎn)的翻新輪胎
C. 銷(xiāo)售利用風(fēng)力自產(chǎn)的電力
D.銷(xiāo)售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后的處理正確的有( )。
A.如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
B.如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
C.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?BR> D.如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?BR> 4.下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
B.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人
C.非企業(yè)性單位
D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
5.以下關(guān)于增值稅納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格的相關(guān)說(shuō)明正確的有( )。
A.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
C.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定
D.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定
6.以下關(guān)于增值稅相關(guān)稅收政策的說(shuō)明正確的有( )。
A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，需要繳納增值稅
B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼按照增值稅的價(jià)外費(fèi)用征收增值稅
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，這里的一般納稅人包括( )。
A.新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.騙取出口退稅的一般納稅人
C.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人
D.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的5%以上的一般納稅人
8.以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有( )。
A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人
B.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人
C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
D.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售以下貨物，適用增值稅低稅率的有( )。
A.食用植物油 B.天然氣 C.電子出版物 D.農(nóng)機(jī)零件
10.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物適用13%的低稅率的有( )。
A.姜黃 B. 橄欖油 C. 麥芽 D. 自產(chǎn)人工合成牛胚胎
11.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入增值稅價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.手續(xù)費(fèi) B.滯納金 C.違約金 D.代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
12.以下可能成為增值稅納稅人的視同銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額的有( )。
A.納稅人近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
B.其他納稅人近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
C.組成計(jì)稅價(jià)格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格
13.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，用于以下項(xiàng)目，不允許抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程 B.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬
C.外購(gòu)的貨物用于增值稅免稅產(chǎn)品的生產(chǎn) D.外購(gòu)的貨物用于廠房的建設(shè)
14. 以下發(fā)票可以成為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證的有( )。
A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 D.海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)
15.以下關(guān)于適用增值稅的征收率的說(shuō)明正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，適用的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%);應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
16.以下屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )。
A.商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)
B.家電商銷(xiāo)售家電并負(fù)責(zé)送貨上門(mén)
C.汽車(chē)銷(xiāo)售商銷(xiāo)售汽車(chē)，并從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)
D.商貿(mào)公司零售貨物同時(shí)也從事本企業(yè)以外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
17.進(jìn)口貨物適用的稅率包括( )。
A.17% B.13% C.6% D.3%
18.關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人納稅時(shí)間及納稅地點(diǎn)、納稅期限的說(shuō)明正確的有( )。
A.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B.進(jìn)口貨物增值稅的納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)
C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅期限為自海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款
D.進(jìn)口貨物增值稅的納稅人為進(jìn)口人或者代理人
19.除另有規(guī)定外，以下出口的貨物適用免稅但不予退稅的稅收政策的有( )。
A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B. 避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的飼料
20.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，符合條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。需要符合的條件包括( )。
A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同
B.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)
C.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
D.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品包裝一致
21.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合一定條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。以下屬于應(yīng)該符合的條件的是( )。
A.必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品
B.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
C.委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
D.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議
22.對(duì)下列特定出口的貨物享受出口免稅并退稅的是( )。
A.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物
B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物
D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物
23.出口商的下列行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有( )。
A.定辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的
B.照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿的
D.報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的
24.增值稅小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物
B.行免稅申報(bào)的貨物
C.規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物
D.辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物
25.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)明正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天
D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
26.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限包括( )。
A.1日 B.10日 C.1個(gè)月 D.1個(gè)季度
27.下列情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
C.商業(yè)企業(yè)零售化妝品
D.增值稅一般納稅人境內(nèi)易貨貿(mào)易
28.我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式( )。
A.出口免稅并退稅
B.出口免稅不退稅
C.出口不免稅也不退稅
D.出口退稅不免稅
29.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次包括( )。
A.發(fā)票聯(lián) B.記賬聯(lián) C.抵扣聯(lián) D.存根聯(lián)
30.以下屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是( )。
A.古舊圖書(shū)
B.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品
D.少數(shù)民族文字出版物
三、計(jì)算分析題
1. 某服裝廠(增值稅一般納稅人)位于市區(qū)，2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(2)種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。
(3)面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元;將200件委托某商廈代銷(xiāo)，當(dāng)月月末收到商廈代銷(xiāo)清單，注明售出100件，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額20%的代售手續(xù)費(fèi)。
(4)產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%(假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi))，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，30件因保管不善損毀。
當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該交納的各項(xiàng)稅額合計(jì)
(2)該企業(yè)當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅
(3)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅
2.某增值稅一般納稅人大型綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元;支付運(yùn)雜費(fèi)1.51萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1.25萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬(wàn)元，建設(shè)基金0.06萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元;
(2)為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元;
(3)銷(xiāo)售給商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，商場(chǎng)尚未付款提貨;
(4)從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)上注明已繳納增值稅8.5萬(wàn)元;
(5)由于管理不善損毀了上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，損毀部分的賬面價(jià)值為2.61萬(wàn)元(該免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額);
(6)轉(zhuǎn)讓閑置的08年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為18萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8.37萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅。(有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，該企業(yè)非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè))
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】B
【解析】根據(jù)我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。B選項(xiàng)的加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，ACD選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。
2. 【答案】D
3. 【答案】D
【解析】掌握混合銷(xiāo)售行為的基本特征，以便于區(qū)別兼營(yíng)行為。
4. 【答案】D
【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定：A選項(xiàng)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;B、C選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入及避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠;D選項(xiàng)，貨物期貨屬于增值稅特殊征稅范圍的范疇，從事貨物期貨收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。
5.【答案】C
【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.【答案】B
7. 【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
8. 【答案】B
9. 【答案】B
10. 答案】A
11. 【答案】A
【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
12.【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。所以本題的情況需要預(yù)繳增值稅0.24萬(wàn)元。
13. 【答案】B
【解析】銷(xiāo)售白酒的包裝物押金，不管在會(huì)計(jì)上如何記賬及是否逾期，均應(yīng)該在收取的時(shí)候計(jì)算繳納增值稅，白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 23400/(1+17%)×17%+2000/(1+17%)×17%=3690.60(元)。
14. 【答案】C
15. 【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣的規(guī)定，可以按照收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款抵扣13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照7%的扣除率進(jìn)行計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這里在計(jì)算轉(zhuǎn)出的增值稅的時(shí)候，需要運(yùn)費(fèi)部分及價(jià)款部分分別進(jìn)行還原計(jì)算，即需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(7930-930)/(1-13%)×13%+930/(1-7%)×7%=1115.98(元)。
16.【答案】A
【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，其購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以購(gòu)進(jìn)的小轎車(chē)不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票屬于可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，同時(shí)機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，發(fā)票上均為價(jià)稅分開(kāi)記錄，注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款。
17. 【答案】A
【解析】本題中外購(gòu)的原材料的損失是由自然災(zāi)害造成的，在損毀的環(huán)節(jié)不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。
18.【答案】B
【解析】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(1200+80)×7%=89.6(元);按規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
19.【答案】B
【解析】金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。
20. 【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人外購(gòu)職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
21.【答案】C
【解析】實(shí)行“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)在增值稅上，贈(zèng)送的產(chǎn)品按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅，因此此次活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅=[468/(1+17%) +117/(1+17%)]×17%×1200=102000(元)。
22. 【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
23. 【答案】D
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以甲超市的此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。
24.【答案】D
25.【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。該商店應(yīng)該繳納的增值稅為 12.36/(1+3%)×3%=0.36(萬(wàn)元)。
26.
【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人取得的銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，所以在計(jì)算涉及的增值稅時(shí)應(yīng)該首先做增值稅的價(jià)稅分離，之后計(jì)算涉及的增值稅;同時(shí)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以本題中小規(guī)模納稅人應(yīng)該繳納增值稅30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。
27. 【答案】B
【解析】A選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù);B選項(xiàng)屬于增值稅混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù);C選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);D選項(xiàng)不屬于混合銷(xiāo)售行為。
28.【答案】B
【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為屬于特殊的混合銷(xiāo)售行為，對(duì)建筑業(yè)的勞務(wù)及銷(xiāo)售的貨物應(yīng)該分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。本題，該建筑公司應(yīng)該就這個(gè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)材料繳納增值稅，200÷(1+3%)×3%=5.83(萬(wàn)元)。
29.【答案】D
30. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物，其納稅期限應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款;ABC選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。
31.【答案】A
32. 【答案】A
【解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=350×17%-[137.7-100×6.5×(17%-13%)]=-52.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅=100×6.5×13%=84.5(萬(wàn)元)，84.5>52.2;則應(yīng)退的增值稅為52.2萬(wàn)元。
33. 【答案】C
【解析】出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿(mǎn)之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù);ABD選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。
34. 【答案】C
【解析】銷(xiāo)售避孕藥品屬于增值稅免稅項(xiàng)目，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
35. 【答案】C
【解析】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位或者個(gè)人，本題中的ACD選項(xiàng)均為增值稅的納稅人;B選項(xiàng)：從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2. 【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)，適用增值稅即征即退50%的政策;D選項(xiàng)，適用增值稅即征即退100%的政策。
3. 【答案】ABCD
4. 【答案】ABCD
【解析】根據(jù)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理的規(guī)定，下列納稅人不屬于一般納稅人：
(1)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);
(2)個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人;
(3)非企業(yè)性單位;
(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
5. 【答案】AC
【解析】增值稅納稅人按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定;
(2)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人;
(3)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
6. 【答案】BC
【解析】A選項(xiàng)，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;D選項(xiàng)，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，各燃油電廠從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。
7. 【答案】ABC
8. 【答案】ACD
9. 【答案】ABC
【解析】D選項(xiàng)，農(nóng)機(jī)零件適用增值稅17%的稅率，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用增值稅13%的低稅率。
10. 【答案】AB
【解析】2010年，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定：干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2010年10月1日起執(zhí)行;人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售資產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅;橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。
11. 【答案】ABC
【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、滯納金、違約金等價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納涉及的增值稅;銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的范疇，不需要計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅。
12. 【答案】ABC
13. 【答案】BCD
【解析】根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題的規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利及個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。A選項(xiàng)外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
14. 【答案】ABCD
【解析】納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)均可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。
15.【答案】ABCD
【解析】ABCD選項(xiàng)的說(shuō)明均符合增值稅相關(guān)規(guī)定的要求。
16. 【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)均屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為;C選項(xiàng)屬于增值稅兼營(yíng)行為;D選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
17.【答案】AB
【解析】進(jìn)口貨物適用的稅率包括17%和13%，進(jìn)口貨物不適用征收率。
18. 【答案】ABCD
【解析】進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，其納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
19. 【答案】ABCD
【解析】A選項(xiàng)，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;B選項(xiàng)，避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)，內(nèi)銷(xiāo)免稅，出口也免稅;C選項(xiàng)，國(guó)家規(guī)定的免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜均適用出口免稅但不予退稅。
20. 【答案】ABC
21. 【答案】ABCD
【解析】生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：
(1)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;
(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
(3)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
22. 【答案】ABCD
【解析】ABCD選項(xiàng)說(shuō)明的貨物均屬于享受免稅并退稅的特定出口的貨物。
23. 【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)，出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;D選項(xiàng)，出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。
24. 【答案】ABCD
【解析】小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。
(1)國(guó)家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物;
(2)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物;
(3)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物;
(4)雖已辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;
(5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不批準(zhǔn)免稅核銷(xiāo)的出口貨物;
(6)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。
25. 【答案】AC
26. 【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。ABCD選項(xiàng)均正確。
27. 【答案】ABC
【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍有嚴(yán)格的限制。銷(xiāo)售免稅藥品、商業(yè)零售化妝品、將貨物用于個(gè)人消費(fèi)均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
28. 【答案】ABC
【解析】目前，我國(guó)的出口貨物稅收政策分為三種形式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅。不存在出口退稅不免稅這種形式。
29. 【答案】ABC
【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
30. 【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)均屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅產(chǎn)品;C選項(xiàng)，增值稅納稅人中的其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品享受增值稅免稅的待遇，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品按照規(guī)定繳納增值稅;D選項(xiàng)自2009年1月1日到2010年12月31日屬于享受出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退政策的出版物。
三、計(jì)算分析題
1. 【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800(元);進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(3600+1800)×17%=6426(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納稅款為1800+6426=8226(元)
(2)根據(jù)材料一，購(gòu)進(jìn)A種面料可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800+500×7%=6835(元);
港口到廠區(qū)的運(yùn)費(fèi)取得的是國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
因此A面料可以抵扣的購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6835-30×100×60%×17=6529(元);
當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅為6529+6426=12955(元)
(3)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15000/(1+17%)×17%+180×(400+100)×17%=2179.49+15300=17479.49(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅款為17479.49-12955=4524.49(元)。
2. 【答案及解析】當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額=2.61/(1-13%)×13%=0.39(萬(wàn)元);
(損毀的免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該還原計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×3%+(1.25+0.06)×7%+8.5-0.39=8.35(萬(wàn)元)
(購(gòu)進(jìn)的用于免稅貨物生活的原材料不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
當(dāng)期適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅=10/(1+4%)×4%×50%=0.19(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)該繳納增值稅=17-8.35+0.19=8.84(萬(wàn)元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.以下屬于增值稅應(yīng)稅行為的是( )。
A.電視臺(tái)提供廣告播映
B.汽修廠提供汽車(chē)修理的勞務(wù)
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房
D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為
2.以下關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的說(shuō)明正確的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)該作增值稅視同銷(xiāo)售處理
B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于增值稅的視同銷(xiāo)售的行為
C.位于同一縣市的實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)間的貨物移送應(yīng)該作視同銷(xiāo)售處理
D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給其他單位屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為
3.下列描述中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的基本特征的是( )。
A.既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中
C.同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款
D.從不同購(gòu)買(mǎi)方收取貨款
4.以下收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入
C.避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入
D.從事貨物期貨收入
5.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，( )個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
A.12 B.24 C.36 D.48
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善毀損一批以往購(gòu)入的材料(該材料已經(jīng)抵扣了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額)，該批原材料賬面成本為24465元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該批材料當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A.4159.05 B.4115 C.4112.55 D.1778.59
7.“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由( )制定。
A.納稅人 B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)
8.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給西部貧困縣的兒童
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于企業(yè)的辦公樓的建設(shè)
C.將委托加工收回的貨物用于交際應(yīng)酬
D.以自產(chǎn)的貨物作為分紅分配給投資者
9.以下關(guān)于增值稅納稅人適用稅率的說(shuō)明正確的是( )。
A.增值稅的基本稅率為17%和13%，增值稅一般納稅人適用
B.增值稅小規(guī)模納稅人一般情況下適用的征收率為3%
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品統(tǒng)一適用4%的征收率減半征收增值稅
D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨的增值稅計(jì)算公式是一樣的
10.以下關(guān)于納稅人申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格應(yīng)該提供的材料說(shuō)法不正確的是( )。
A.《稅務(wù)登記證》正本
B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明
C.辦稅人員的身份證明
D.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件
11.以下關(guān)于特殊銷(xiāo)售方式下的增值稅一般納稅人的銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法不正確的是( )。
A.采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格
B.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
C.采取以物易物方式銷(xiāo)售的，交易雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以按照折讓后的貨款為銷(xiāo)售額
12.輔導(dǎo)期納稅人甲企業(yè)，月初領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，月中全部使用，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額共為8萬(wàn)元，由于業(yè)務(wù)需要，當(dāng)月再次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么此次申購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.0.24 C.0.4 D.0.8
13. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售一批白酒，取得含稅銷(xiāo)售額23400元，同時(shí)收取包裝物押金2000元，則白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額( )元。
A.3400 B.3690.60 C.3740 D.4318
14.以下增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于避孕藥品的生產(chǎn) B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工食堂使用
C.購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)于動(dòng)產(chǎn)的安裝使用 D.購(gòu)進(jìn)的貨物由于管理不善被盜
15.增值稅一般納稅人的食品加工企業(yè)由于管理不善造成的倉(cāng)庫(kù)漏雨損毀了一批往期從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的大豆，該批大豆的賬面價(jià)值為7930元，其中含運(yùn)費(fèi)930元，那么應(yīng)該就該批損毀的大豆應(yīng)該轉(zhuǎn)出增值稅( )元。
A.1348.1 B.1115.98 C.1030.9 D.980
16.增值稅一般納稅人的甲服裝制造廠，業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨用卡車(chē)2輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款共42萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)用小轎車(chē)1輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)機(jī)動(dòng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元。那么該服裝制造廠就該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A.7.14 B.12.24 C.6.10 D.10.46
17. 位于甲市的洪華制鞋廠(增值稅一般納稅人)由于山洪暴發(fā)損失了一批去年購(gòu)入的原材料(原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣)，原材料的總的賬面成本為20萬(wàn)元，損毀部分的原材料的賬面成本為2萬(wàn)元。下列對(duì)該損毀部分原材料的增值稅的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.損毀的時(shí)候不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理
B.損毀的時(shí)候應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元
D.損毀的時(shí)候應(yīng)該作該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0.34萬(wàn)元
18.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1500元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1200元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)200元。則該企業(yè)本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為( )元。
A.84 B.89.6 C.105 D.5.6
19.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈30條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為3000元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1200元;當(dāng)月取得含稅首飾修理費(fèi)2457元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額( )元。
A.5230.77 B.5587.77 C.13076.92 D.13433.92
20.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購(gòu)氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.外購(gòu)職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用 D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用
21.某增值稅一般納稅人的大型商場(chǎng)周末實(shí)行促銷(xiāo)“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)，購(gòu)買(mǎi)一件西服贈(zèng)送一件襯衫，共銷(xiāo)售西服1200件，每件西服的含稅銷(xiāo)售價(jià)格為468元，同時(shí)贈(zèng)送襯衫1200件，該襯衫的含稅市場(chǎng)價(jià)格為117元/件。問(wèn)商場(chǎng)的此次促銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅( )元。
A.81600 B.95472 C.102000 D.119340
22.以下關(guān)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入的發(fā)票的開(kāi)具情況說(shuō)明正確的是( )。
A.一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C.可以開(kāi)具普通發(fā)票也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 D.以上說(shuō)明均不正確
23.甲超市(增值稅一般納稅人)直銷(xiāo)某飲料廠的碳酸飲料系列，2010年4月份購(gòu)進(jìn)該廠的碳酸飲料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅1700元。購(gòu)進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷(xiāo)售，因此取得飲料廠的與銷(xiāo)售量掛鉤的返還收入2000元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)甲超市的稅務(wù)處理說(shuō)明正確的是( )。
A.返還收入繳納營(yíng)業(yè)稅100元，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅1700元
B.返還收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元
C.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元
D.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為1409.40元
24.增值稅一般納稅人的甲企業(yè)2010年10月銷(xiāo)售一批自己使用過(guò)的摩托車(chē)，銷(xiāo)售價(jià)款共40000元，該批摩托車(chē)的購(gòu)進(jìn)原價(jià)為120000元。則銷(xiāo)售該批摩托車(chē)應(yīng)該繳納的增值稅為( )元。
A.0 B.6800 C.1538.46 D.769.23
25.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年9月取得零售商品收入總額為12.36萬(wàn)元，該商店2010年9月應(yīng)該繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2.10 B.1.80 C.0.49 D.0.36
26.增值稅小規(guī)模納稅人的甲企業(yè)，2011年2月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)取得銷(xiāo)售額30000元，購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額500元。甲企業(yè)2月份應(yīng)該繳納增值稅( )元。
A.900 B.873.79 C.400 D.373.79
27.下列屬于混合銷(xiāo)售行為并需要繳納增值稅的是( )。
A.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話同時(shí)提供有關(guān)的電信服務(wù)
B.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
C.某藥店銷(xiāo)售藥物，還提供醫(yī)療服務(wù)
D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品
28.甲建筑公司(增值稅小規(guī)模納稅人)承包了一棟辦公樓的施工工程，承包價(jià)款1000萬(wàn)元，其中包括提供的自產(chǎn)輔助材料的價(jià)款200萬(wàn)元。問(wèn)甲建筑公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.5.83 C.136 D.170
29.某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為( )元。
A.3078 B.3240 C.17442 D.18360
30.以下關(guān)于進(jìn)口貨物增值稅的征收管理說(shuō)明不正確的是( )。
A.進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征
B.個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征
C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.進(jìn)口貨物的納稅期限為自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之次日起15日內(nèi)繳納稅款
31.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率的是( )。
A.18% B.17% C.13% D.5%
32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入100萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為6.5：1)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.52.2萬(wàn)元 B.84.5萬(wàn)元 C.135.1萬(wàn)元 D.137.7萬(wàn)元
33.以下關(guān)于國(guó)家停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅的有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定不正確的是( )。
A.騙取國(guó)家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下
B.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上一年半以下
C.出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿(mǎn)之次日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)
D.出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營(yíng)或委托出口貨物以及代理出口的貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅
34.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的運(yùn)輸發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的為( )。
A.銷(xiāo)售鋼材一批，賣(mài)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票
C.銷(xiāo)售避孕藥品，賣(mài)方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
D.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)生運(yùn)費(fèi)，從運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票
35.對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)一定天數(shù)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)( )的當(dāng)天。
A.30天 B.90天 C.180天 D.1年
二、多項(xiàng)選擇題
1.以下屬于增值稅納稅人的有( )。
A.進(jìn)口卷煙的單位
B.專(zhuān)門(mén)從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司
C.提供汽車(chē)修理勞務(wù)的汽車(chē)修理廠
D.個(gè)體工商戶(hù)的食雜店
2.以下項(xiàng)目適用免征增值稅的政策的有( )。
A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)材料生產(chǎn)的膠粉
B.以廢舊輪胎為全部原料生產(chǎn)的翻新輪胎
C. 銷(xiāo)售利用風(fēng)力自產(chǎn)的電力
D.銷(xiāo)售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后的處理正確的有( )。
A.如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
B.如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
C.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?BR> D.如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?BR> 4.下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
B.個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人
C.非企業(yè)性單位
D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
5.以下關(guān)于增值稅納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人資格的相關(guān)說(shuō)明正確的有( )。
A.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》
C.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定
D.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定
6.以下關(guān)于增值稅相關(guān)稅收政策的說(shuō)明正確的有( )。
A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，需要繳納增值稅
B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼按照增值稅的價(jià)外費(fèi)用征收增值稅
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，這里的一般納稅人包括( )。
A.新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.騙取出口退稅的一般納稅人
C.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的一般納稅人
D.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的5%以上的一般納稅人
8.以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有( )。
A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人
B.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的認(rèn)定為小規(guī)模納稅人
C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅
D.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售以下貨物，適用增值稅低稅率的有( )。
A.食用植物油 B.天然氣 C.電子出版物 D.農(nóng)機(jī)零件
10.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物適用13%的低稅率的有( )。
A.姜黃 B. 橄欖油 C. 麥芽 D. 自產(chǎn)人工合成牛胚胎
11.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入增值稅價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.手續(xù)費(fèi) B.滯納金 C.違約金 D.代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅
12.以下可能成為增值稅納稅人的視同銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額的有( )。
A.納稅人近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
B.其他納稅人近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格
C.組成計(jì)稅價(jià)格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的低計(jì)稅價(jià)格
13.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，用于以下項(xiàng)目，不允許抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程 B.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬
C.外購(gòu)的貨物用于增值稅免稅產(chǎn)品的生產(chǎn) D.外購(gòu)的貨物用于廠房的建設(shè)
14. 以下發(fā)票可以成為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證的有( )。
A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 D.海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)
15.以下關(guān)于適用增值稅的征收率的說(shuō)明正確的有( )。
A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，適用的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%);應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
16.以下屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有( )。
A.商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)
B.家電商銷(xiāo)售家電并負(fù)責(zé)送貨上門(mén)
C.汽車(chē)銷(xiāo)售商銷(xiāo)售汽車(chē)，并從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)
D.商貿(mào)公司零售貨物同時(shí)也從事本企業(yè)以外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
17.進(jìn)口貨物適用的稅率包括( )。
A.17% B.13% C.6% D.3%
18.關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅人納稅時(shí)間及納稅地點(diǎn)、納稅期限的說(shuō)明正確的有( )。
A.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B.進(jìn)口貨物增值稅的納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)
C.進(jìn)口貨物的增值稅納稅期限為自海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款
D.進(jìn)口貨物增值稅的納稅人為進(jìn)口人或者代理人
19.除另有規(guī)定外，以下出口的貨物適用免稅但不予退稅的稅收政策的有( )。
A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B. 避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的飼料
20.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，符合條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。需要符合的條件包括( )。
A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同
B.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)
C.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
D.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品包裝一致
21.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合一定條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。以下屬于應(yīng)該符合的條件的是( )。
A.必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品
B.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
C.委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
D.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議
22.對(duì)下列特定出口的貨物享受出口免稅并退稅的是( )。
A.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物
B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物
D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物
23.出口商的下列行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有( )。
A.定辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的
B.照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿的
D.報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的
24.增值稅小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物
B.行免稅申報(bào)的貨物
C.規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物
D.辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物
25.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)明正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天
D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
26.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限包括( )。
A.1日 B.10日 C.1個(gè)月 D.1個(gè)季度
27.下列情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。
A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
C.商業(yè)企業(yè)零售化妝品
D.增值稅一般納稅人境內(nèi)易貨貿(mào)易
28.我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式( )。
A.出口免稅并退稅
B.出口免稅不退稅
C.出口不免稅也不退稅
D.出口退稅不免稅
29.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次包括( )。
A.發(fā)票聯(lián) B.記賬聯(lián) C.抵扣聯(lián) D.存根聯(lián)
30.以下屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是( )。
A.古舊圖書(shū)
B.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品
C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品
D.少數(shù)民族文字出版物
三、計(jì)算分析題
1. 某服裝廠(增值稅一般納稅人)位于市區(qū)，2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
(2)種面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。
(3)面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元;將200件委托某商廈代銷(xiāo)，當(dāng)月月末收到商廈代銷(xiāo)清單，注明售出100件，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結(jié)算金額20%的代售手續(xù)費(fèi)。
(4)產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%(假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi))，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，30件因保管不善損毀。
當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該交納的各項(xiàng)稅額合計(jì)
(2)該企業(yè)當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅
(3)該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅
2.某增值稅一般納稅人大型綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元;支付運(yùn)雜費(fèi)1.51萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1.25萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬(wàn)元，建設(shè)基金0.06萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元;
(2)為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元;
(3)銷(xiāo)售給商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，商場(chǎng)尚未付款提貨;
(4)從國(guó)外進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)上注明已繳納增值稅8.5萬(wàn)元;
(5)由于管理不善損毀了上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，損毀部分的賬面價(jià)值為2.61萬(wàn)元(該免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額);
(6)轉(zhuǎn)讓閑置的08年購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為18萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊8.37萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為10萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)該繳納的增值稅。(有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，該企業(yè)非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè))
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】B
【解析】根據(jù)我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。B選項(xiàng)的加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，ACD選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。
2. 【答案】D
3. 【答案】D
【解析】掌握混合銷(xiāo)售行為的基本特征，以便于區(qū)別兼營(yíng)行為。
4. 【答案】D
【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定：A選項(xiàng)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;B、C選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收入及避孕藥品和用具的銷(xiāo)售收入享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠;D選項(xiàng)，貨物期貨屬于增值稅特殊征稅范圍的范疇，從事貨物期貨收入應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。
5.【答案】C
【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.【答案】B
7. 【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
8. 【答案】B
9. 【答案】B
10. 答案】A
11. 【答案】A
【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
12.【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。所以本題的情況需要預(yù)繳增值稅0.24萬(wàn)元。
13. 【答案】B
【解析】銷(xiāo)售白酒的包裝物押金，不管在會(huì)計(jì)上如何記賬及是否逾期，均應(yīng)該在收取的時(shí)候計(jì)算繳納增值稅，白酒生產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 23400/(1+17%)×17%+2000/(1+17%)×17%=3690.60(元)。
14. 【答案】C
15. 【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣的規(guī)定，可以按照收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款抵扣13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照7%的扣除率進(jìn)行計(jì)算抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這里在計(jì)算轉(zhuǎn)出的增值稅的時(shí)候，需要運(yùn)費(fèi)部分及價(jià)款部分分別進(jìn)行還原計(jì)算，即需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(7930-930)/(1-13%)×13%+930/(1-7%)×7%=1115.98(元)。
16.【答案】A
【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，其購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以購(gòu)進(jìn)的小轎車(chē)不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票屬于可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，同時(shí)機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票與增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，發(fā)票上均為價(jià)稅分開(kāi)記錄，注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款。
17. 【答案】A
【解析】本題中外購(gòu)的原材料的損失是由自然災(zāi)害造成的，在損毀的環(huán)節(jié)不需要作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。
18.【答案】B
【解析】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(1200+80)×7%=89.6(元);按規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
19.【答案】B
【解析】金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)納增值稅=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。
20. 【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人外購(gòu)職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
21.【答案】C
【解析】實(shí)行“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)在增值稅上，贈(zèng)送的產(chǎn)品按照視同銷(xiāo)售繳納增值稅，因此此次活動(dòng)應(yīng)該繳納增值稅=[468/(1+17%) +117/(1+17%)]×17%×1200=102000(元)。
22. 【答案】B
【解析】根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
23. 【答案】D
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以甲超市的此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。
24.【答案】D
25.【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。該商店應(yīng)該繳納的增值稅為 12.36/(1+3%)×3%=0.36(萬(wàn)元)。
26.
【答案】D
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人取得的銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，所以在計(jì)算涉及的增值稅時(shí)應(yīng)該首先做增值稅的價(jià)稅分離，之后計(jì)算涉及的增值稅;同時(shí)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以本題中小規(guī)模納稅人應(yīng)該繳納增值稅30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。
27. 【答案】B
【解析】A選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù);B選項(xiàng)屬于增值稅混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù);C選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);D選項(xiàng)不屬于混合銷(xiāo)售行為。
28.【答案】B
【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為屬于特殊的混合銷(xiāo)售行為，對(duì)建筑業(yè)的勞務(wù)及銷(xiāo)售的貨物應(yīng)該分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。本題，該建筑公司應(yīng)該就這個(gè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)材料繳納增值稅，200÷(1+3%)×3%=5.83(萬(wàn)元)。
29.【答案】D
30. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物，其納稅期限應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款;ABC選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。
31.【答案】A
32. 【答案】A
【解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=350×17%-[137.7-100×6.5×(17%-13%)]=-52.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅=100×6.5×13%=84.5(萬(wàn)元)，84.5>52.2;則應(yīng)退的增值稅為52.2萬(wàn)元。
33. 【答案】C
【解析】出口企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿(mǎn)之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù);ABD選項(xiàng)的說(shuō)明均正確。
34. 【答案】C
【解析】銷(xiāo)售避孕藥品屬于增值稅免稅項(xiàng)目，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
35. 【答案】C
【解析】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】增值稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位或者個(gè)人，本題中的ACD選項(xiàng)均為增值稅的納稅人;B選項(xiàng)：從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2. 【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)，適用增值稅即征即退50%的政策;D選項(xiàng)，適用增值稅即征即退100%的政策。
3. 【答案】ABCD
4. 【答案】ABCD
【解析】根據(jù)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理的規(guī)定，下列納稅人不屬于一般納稅人：
(1)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);
(2)個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人;
(3)非企業(yè)性單位;
(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
5. 【答案】AC
【解析】增值稅納稅人按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定;
(2)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人;
(3)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
6. 【答案】BC
【解析】A選項(xiàng)，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;D選項(xiàng)，根據(jù)增值稅法的規(guī)定，各燃油電廠從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。
7. 【答案】ABC
8. 【答案】ACD
9. 【答案】ABC
【解析】D選項(xiàng)，農(nóng)機(jī)零件適用增值稅17%的稅率，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用增值稅13%的低稅率。
10. 【答案】AB
【解析】2010年，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定：干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2010年10月1日起執(zhí)行;人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售資產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅;橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。
11. 【答案】ABC
【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、滯納金、違約金等價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納涉及的增值稅;銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的范疇，不需要計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅。
12. 【答案】ABC
13. 【答案】BCD
【解析】根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題的規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利及個(gè)人消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。A選項(xiàng)外購(gòu)的貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
14. 【答案】ABCD
【解析】納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)填報(bào)的專(zhuān)用繳款書(shū)均可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。
15.【答案】ABCD
【解析】ABCD選項(xiàng)的說(shuō)明均符合增值稅相關(guān)規(guī)定的要求。
16. 【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)均屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為;C選項(xiàng)屬于增值稅兼營(yíng)行為;D選項(xiàng)屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
17.【答案】AB
【解析】進(jìn)口貨物適用的稅率包括17%和13%，進(jìn)口貨物不適用征收率。
18. 【答案】ABCD
【解析】進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，其納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
19. 【答案】ABCD
【解析】A選項(xiàng)，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;B選項(xiàng)，避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)，內(nèi)銷(xiāo)免稅，出口也免稅;C選項(xiàng)，國(guó)家規(guī)定的免稅貨物，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜均適用出口免稅但不予退稅。
20. 【答案】ABC
21. 【答案】ABCD
【解析】生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：
(1)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;
(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
(3)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
22. 【答案】ABCD
【解析】ABCD選項(xiàng)說(shuō)明的貨物均屬于享受免稅并退稅的特定出口的貨物。
23. 【答案】AB
【解析】C選項(xiàng)，出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款;D選項(xiàng)，出口商以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。
24. 【答案】ABCD
【解析】小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。
(1)國(guó)家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物;
(2)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物;
(3)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)的貨物;
(4)雖已辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;
(5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不批準(zhǔn)免稅核銷(xiāo)的出口貨物;
(6)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。
25. 【答案】AC
26. 【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。ABCD選項(xiàng)均正確。
27. 【答案】ABC
【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍有嚴(yán)格的限制。銷(xiāo)售免稅藥品、商業(yè)零售化妝品、將貨物用于個(gè)人消費(fèi)均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
28. 【答案】ABC
【解析】目前，我國(guó)的出口貨物稅收政策分為三種形式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅。不存在出口退稅不免稅這種形式。
29. 【答案】ABC
【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
30. 【答案】AB
【解析】AB選項(xiàng)均屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅產(chǎn)品;C選項(xiàng)，增值稅納稅人中的其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品享受增值稅免稅的待遇，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品按照規(guī)定繳納增值稅;D選項(xiàng)自2009年1月1日到2010年12月31日屬于享受出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退政策的出版物。
三、計(jì)算分析題
1. 【答案及解析】
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800(元);進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(3600+1800)×17%=6426(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納稅款為1800+6426=8226(元)
(2)根據(jù)材料一，購(gòu)進(jìn)A種面料可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800+500×7%=6835(元);
港口到廠區(qū)的運(yùn)費(fèi)取得的是國(guó)際貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
因此A面料可以抵扣的購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6835-30×100×60%×17=6529(元);
當(dāng)期可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅為6529+6426=12955(元)
(3)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15000/(1+17%)×17%+180×(400+100)×17%=2179.49+15300=17479.49(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅款為17479.49-12955=4524.49(元)。
2. 【答案及解析】當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額=2.61/(1-13%)×13%=0.39(萬(wàn)元);
(損毀的免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該還原計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×3%+(1.25+0.06)×7%+8.5-0.39=8.35(萬(wàn)元)
(購(gòu)進(jìn)的用于免稅貨物生活的原材料不可以抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
當(dāng)期適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅=10/(1+4%)×4%×50%=0.19(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)該繳納增值稅=17-8.35+0.19=8.84(萬(wàn)元)。