第三章 消費稅法
一、單選題
1.下列關(guān)于我國消費稅的相關(guān)說法正確的是( )。
A.消費稅是價外稅
B.消費稅是價內(nèi)稅
C.消費稅是價外、價內(nèi)混合稅
D.進口應稅消費品繳納的消費稅是價外稅
2.下列關(guān)于消費稅的計稅方法說法不正確的是( )。
A.各國采用的消費稅的計稅方法基本相同
B.從價定率計征，稅收隨物價漲落而增減，對消費者表現(xiàn)為稅收負擔的或重或輕
C.從量定額計征，單位稅額固定，不隨物價變化而變化，對國家表現(xiàn)為貨幣收入的相對穩(wěn)定，對消費者則表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定
D.在我國消費稅只實行從價定率的計稅方法
3.消費稅的納稅義務人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運地或所在地
D.消費地
4.下列關(guān)于消費稅的納稅環(huán)節(jié)說法不正確的是( )。
A.消費稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應稅消費品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅
C.委托加工的應稅消費品由受托方(除個人以外)代收代繳消費稅
D.進口的應稅消費品由海關(guān)代征消費稅
5.下列選項中，應當征收消費稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié)
B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒有發(fā)生其他業(yè)務，那么該金店在2011年3月應繳納的消費稅為( )元。
A.3250
B.3802.5
C.6500
D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當月應繳納的消費稅為( )元。
A.2564.10
B.3450
C.6450
D.6014.10
8.下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油
B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺演員化妝用的指甲油
D.普通護膚護發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費稅的是( )。
A.含稅銷售價格5000元的手表
B.含稅銷售價格10000元的手表
C.含稅銷售價格10100元的手表
D.含稅銷售價格12000元的手表
10.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應稅消費品，適用從價定率征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.黃酒
C.果啤
D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠，該酒廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。
A.26.11
B.24.4
C.26.4
D.22.11
12.依照消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，不是以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是( )。
A.用于換取消費資料的應稅消費品
B.用于抵債的應稅消費品
C.用于饋贈的應稅消費品
D.對外投資入股的應稅消費品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當月取得商場開具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒品牌使用費35100元。該白酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.130000
B.136000
C.530000
D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率是5%，消費稅稅率是30%。則該化妝品廠應繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.2400
C.2520
D.3600
16.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅務處理正確的是( )。
A.不繳納消費稅
B.在移送時繳納消費稅
C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品再銷售時也不繳納消費稅
17.稅務機關(guān)在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未交消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國外進口一批應稅消費品，已知該批應稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的應稅消費品適用的消費稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為( )萬元。
A.10.8
B.12
C.21.6
D.24
20.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，下列說法正確的有( )。
A.委托方繳納消費稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購入紅寶石戒面800粒，價款合計80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元;將剩下的300粒用來連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.13000
B.15000
C.16000
D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進口一批香水精，該香水精的貨款為85萬元，支付到達我國海關(guān)前的運費及保險費共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
23.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費稅。
A.10%
B.15%
C.30%
D.50%
25.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天
B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天
二、多選題
1.在我國，消費稅的計稅方法有( )。
A.從價定率征收
B.從量定額征收
C.從價定率和從量定額復合征收
D.全額累進征收
2.下列屬于應繳納消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B.委托加工環(huán)節(jié)
C.進口環(huán)節(jié)
D.零售環(huán)節(jié)
3.下列關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務處理的規(guī)定，說法正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾包括鍍金、包金首飾
B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額
D.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
4.既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有( )。
A.聯(lián)營企業(yè)按公示的調(diào)撥價格申報納稅
B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
5.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，需要繳納( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.個人所得稅
6.下列項目中，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅的有( )。
A.沙灘車
B.雪地車
C.卡丁車
D.高爾夫車
7.據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.進口的應稅消費品，由進口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.納稅人(除卷煙外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
D.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款或者自行直接抵減應納稅款
8.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的( )國家外匯牌價。
A.當天
B.當月1日
C.當月最后一天
D.1月1日
9.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)是25000元/箱;而這種高爾夫球在市場上的銷售價格(不含增值稅)是26000元/箱，當月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務的稅務處理正確的有( )。(高爾夫球適用的消費稅稅率是10%)
A.該業(yè)務應繳納的消費稅為12500元
B.該業(yè)務應繳納的消費稅為13000元
C.該業(yè)務應繳納的增值稅為21250元
D.該業(yè)務應繳納的增值稅為22100元
10.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量
B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算銷售額的，要由主管稅務機關(guān)核定銷售額
C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，要從高適用稅率計算繳納消費稅
D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，要從高適用稅率
11.下列關(guān)于委托加工應稅消費品的相關(guān)稅務處理說法正確的有( )。
A.委托加工應稅消費品是委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品
B.委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅
C.在對委托方稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，要由受托方補繳稅款
D.委托加工的應稅消費品，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅
12.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進口的應稅消費品的稅務處理正確的有( )。
A.進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅
B.進口的應稅消費品的消費稅由海關(guān)代征
C.進口的應稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.納稅人進口應稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
13.下列選項中，說法正確的有( )。
A.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款
B.對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款
C.允許扣除已納消費稅稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除
D.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款
14.下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料，應當照章繳納消費稅
B.納稅人隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應當繳納消費稅
C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為貨物到岸的當天
D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅
15.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅義務發(fā)生時間說法正確的有( )。
A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為收取款項的當天
B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
D.納稅人委托加工的應稅消費品，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天
三、計算題
1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
2.某經(jīng)批準經(jīng)營金銀首飾業(yè)務的首飾商城為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元和0.01萬元的回爐損耗費;
(3)為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎勵，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支付的含稅加工費1萬元(商城無同類首飾價格);
(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元;
(6)外購金銀首飾一批，取得的稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元、增值稅17萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;
(3)定制加工獎勵職工的金銀首飾應繳納的消費稅;
(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅;
(5)為顧客修理金銀首飾應繳納的消費稅;
(6)商城5月份應繳納的增值稅。
3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納的消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納的消費稅。
4.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報的完稅價格未包含保險費，甲公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的應稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后將其中的80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(4)本月從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。
(5)本月向丁企業(yè)購進香粉5噸，每噸不含增值稅價款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。
(6)甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。
(說明：假設進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司進口化妝品應繳納的關(guān)稅。
(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。
(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。
答案及解析
一、單選題
1. 【答案】B
【解析】消費稅屬于價內(nèi)稅。
2. 【答案】D
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。
3. 【答案】C
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
4. 【答案】A
【解析】消費稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，但也不是道道征收。
5. 【答案】C
【解析】A選項：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;B選項：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;D選項：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
6.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該金店在2011年3月應繳納的消費稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當月應繳納的消費稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8. 【答案】C
【解析】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅;同時普通護膚護發(fā)品，也不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅
9. 【答案】D
【解析】高檔手表在我國應繳納消費稅，高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10. 【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費稅;果酒屬于其他酒，實行從價定率的辦法征收消費稅。
11.答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當月應繳納的消費稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。
12. 【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的銷售額計算消費稅。
13.【答案】D
14.【答案】B
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應繳納的消費稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16. 【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。
17. 【答案】B
【解析】納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，張某沒有繳納消費稅，應要求張某補繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。
20. 【答案】B
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅;增值稅在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應稅消費品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進口香水精應繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
23.【答案】A
【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣;B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣;C選項：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅;D選項：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應稅消費品，消費稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。
25. 【答案】B
【解析】A選項：進口的應稅消費品，為報關(guān)進口的當天;C選項：委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;D選項：采取預收貨款結(jié)算方式的，為應稅消費品的發(fā)出的當天。
二、多選題
1.【答案】ABC
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。
2. 【答案】ABCD
【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。
3. 【答案】BCD
【解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括包金、鍍金首飾。
4. 【答案】ABCD
5.【答案】BC
【解析】(1)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅;(2)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，合并繳納營業(yè)稅。
6.【答案】ABCD
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。
7.【答案】ABC
【解析】納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。
8.【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或當月1日的國家外匯牌價。
9.【答案】BC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的銷售額計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務應繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元);該業(yè)務應繳納的增值稅=25000×5×17%=21250(元)。
10.【答案】ACD
【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
11.【答案】ABD
【解析】在對委托方稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。
12.【答案】ABCD
【解析】上述表述均符合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。
13.【答案】ABCD
【解析】上述描述均符合消費稅法律制度的規(guī)定。
14.【答案】BCD
【解析】啤酒采用從量定額計征消費稅，納稅人隨啤酒銷售而取得的包裝物押金，是不影響其應納稅額計算的;納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天;納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。
15.【答案】BCD
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
三、計算題
1.【答案及解析】
(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。
(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-800÷500×200×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%的稅率即征消費稅
320×5%=16(萬元)
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
320/80×100×5%=20(萬元)
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。
2.【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)
應稅首飾與非應稅首飾打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。
以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×(0.03+0.01)÷(1+17%)×5%=3.42(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(5+1)÷(1+17%)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=5.72×5%=0.29(萬元)
(4)以物抵債視同銷售計算消費稅
以物抵債應納消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)0，修理金銀首飾收入不繳納消費稅。
(6)應納增值稅=[(29.25+2000×0.04+70.2+1)÷(1+17%)+5.72]×17%-(17+3.4)=27.19-20.4=6.79(萬元)。
3.【答案及解析】
(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅
=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅
=1800×0.01×10%=1.8(萬元)
(4)本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅0。
4.【答案及解析】
(1)甲公司進口化妝品的關(guān)稅
保險費=200×3‰=0.6(萬元)
關(guān)稅完稅價格=200+0.6=200.6(萬元)
應納關(guān)稅=200.6×50%=100.3(萬元)
(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅
=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅
=(100+20)÷(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)
=257.4÷(1+17%)×30%-51.43+200×30%-3×10×30%=65.57(萬元)。
一、單選題
1.下列關(guān)于我國消費稅的相關(guān)說法正確的是( )。
A.消費稅是價外稅
B.消費稅是價內(nèi)稅
C.消費稅是價外、價內(nèi)混合稅
D.進口應稅消費品繳納的消費稅是價外稅
2.下列關(guān)于消費稅的計稅方法說法不正確的是( )。
A.各國采用的消費稅的計稅方法基本相同
B.從價定率計征，稅收隨物價漲落而增減，對消費者表現(xiàn)為稅收負擔的或重或輕
C.從量定額計征，單位稅額固定，不隨物價變化而變化，對國家表現(xiàn)為貨幣收入的相對穩(wěn)定，對消費者則表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定
D.在我國消費稅只實行從價定率的計稅方法
3.消費稅的納稅義務人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運地或所在地
D.消費地
4.下列關(guān)于消費稅的納稅環(huán)節(jié)說法不正確的是( )。
A.消費稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應稅消費品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅
C.委托加工的應稅消費品由受托方(除個人以外)代收代繳消費稅
D.進口的應稅消費品由海關(guān)代征消費稅
5.下列選項中，應當征收消費稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié)
B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒有發(fā)生其他業(yè)務，那么該金店在2011年3月應繳納的消費稅為( )元。
A.3250
B.3802.5
C.6500
D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當月應繳納的消費稅為( )元。
A.2564.10
B.3450
C.6450
D.6014.10
8.下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油
B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺演員化妝用的指甲油
D.普通護膚護發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費稅的是( )。
A.含稅銷售價格5000元的手表
B.含稅銷售價格10000元的手表
C.含稅銷售價格10100元的手表
D.含稅銷售價格12000元的手表
10.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應稅消費品，適用從價定率征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.黃酒
C.果啤
D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠，該酒廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。
A.26.11
B.24.4
C.26.4
D.22.11
12.依照消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，不是以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是( )。
A.用于換取消費資料的應稅消費品
B.用于抵債的應稅消費品
C.用于饋贈的應稅消費品
D.對外投資入股的應稅消費品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當月取得商場開具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒品牌使用費35100元。該白酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.130000
B.136000
C.530000
D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率是5%，消費稅稅率是30%。則該化妝品廠應繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.2400
C.2520
D.3600
16.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅務處理正確的是( )。
A.不繳納消費稅
B.在移送時繳納消費稅
C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品再銷售時也不繳納消費稅
17.稅務機關(guān)在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未交消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國外進口一批應稅消費品，已知該批應稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的應稅消費品適用的消費稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為( )萬元。
A.10.8
B.12
C.21.6
D.24
20.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，下列說法正確的有( )。
A.委托方繳納消費稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購入紅寶石戒面800粒，價款合計80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元;將剩下的300粒用來連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當月應繳納的消費稅為( )元。
A.13000
B.15000
C.16000
D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進口一批香水精，該香水精的貨款為85萬元，支付到達我國海關(guān)前的運費及保險費共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
23.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費稅。
A.10%
B.15%
C.30%
D.50%
25.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天
B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天
C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天
二、多選題
1.在我國，消費稅的計稅方法有( )。
A.從價定率征收
B.從量定額征收
C.從價定率和從量定額復合征收
D.全額累進征收
2.下列屬于應繳納消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B.委托加工環(huán)節(jié)
C.進口環(huán)節(jié)
D.零售環(huán)節(jié)
3.下列關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務處理的規(guī)定，說法正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾包括鍍金、包金首飾
B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額
D.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
4.既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有( )。
A.聯(lián)營企業(yè)按公示的調(diào)撥價格申報納稅
B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
5.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，需要繳納( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.個人所得稅
6.下列項目中，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅的有( )。
A.沙灘車
B.雪地車
C.卡丁車
D.高爾夫車
7.據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.進口的應稅消費品，由進口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅
C.納稅人(除卷煙外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
D.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款或者自行直接抵減應納稅款
8.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的( )國家外匯牌價。
A.當天
B.當月1日
C.當月最后一天
D.1月1日
9.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)是25000元/箱;而這種高爾夫球在市場上的銷售價格(不含增值稅)是26000元/箱，當月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務的稅務處理正確的有( )。(高爾夫球適用的消費稅稅率是10%)
A.該業(yè)務應繳納的消費稅為12500元
B.該業(yè)務應繳納的消費稅為13000元
C.該業(yè)務應繳納的增值稅為21250元
D.該業(yè)務應繳納的增值稅為22100元
10.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量
B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算銷售額的，要由主管稅務機關(guān)核定銷售額
C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，要從高適用稅率計算繳納消費稅
D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，要從高適用稅率
11.下列關(guān)于委托加工應稅消費品的相關(guān)稅務處理說法正確的有( )。
A.委托加工應稅消費品是委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品
B.委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅
C.在對委托方稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，要由受托方補繳稅款
D.委托加工的應稅消費品，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅
12.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進口的應稅消費品的稅務處理正確的有( )。
A.進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅
B.進口的應稅消費品的消費稅由海關(guān)代征
C.進口的應稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.納稅人進口應稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
13.下列選項中，說法正確的有( )。
A.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款
B.對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款
C.允許扣除已納消費稅稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除
D.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款
14.下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料，應當照章繳納消費稅
B.納稅人隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應當繳納消費稅
C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為貨物到岸的當天
D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅
15.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅義務發(fā)生時間說法正確的有( )。
A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為收取款項的當天
B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
D.納稅人委托加工的應稅消費品，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天
三、計算題
1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
2.某經(jīng)批準經(jīng)營金銀首飾業(yè)務的首飾商城為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元和0.01萬元的回爐損耗費;
(3)為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎勵，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支付的含稅加工費1萬元(商城無同類首飾價格);
(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元;
(6)外購金銀首飾一批，取得的稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元、增值稅17萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;
(3)定制加工獎勵職工的金銀首飾應繳納的消費稅;
(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅;
(5)為顧客修理金銀首飾應繳納的消費稅;
(6)商城5月份應繳納的增值稅。
3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納的消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納的消費稅。
4.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報的完稅價格未包含保險費，甲公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的應稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后將其中的80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(4)本月從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。
(5)本月向丁企業(yè)購進香粉5噸，每噸不含增值稅價款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。
(6)甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。
(說明：假設進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司進口化妝品應繳納的關(guān)稅。
(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。
(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。
答案及解析
一、單選題
1. 【答案】B
【解析】消費稅屬于價內(nèi)稅。
2. 【答案】D
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。
3. 【答案】C
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
4. 【答案】A
【解析】消費稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，但也不是道道征收。
5. 【答案】C
【解析】A選項：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;B選項：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;D選項：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
6.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該金店在2011年3月應繳納的消費稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當月應繳納的消費稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8. 【答案】C
【解析】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅;同時普通護膚護發(fā)品，也不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅
9. 【答案】D
【解析】高檔手表在我國應繳納消費稅，高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10. 【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費稅;果酒屬于其他酒，實行從價定率的辦法征收消費稅。
11.答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當月應繳納的消費稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。
12. 【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的銷售額計算消費稅。
13.【答案】D
14.【答案】B
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應繳納的消費稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16. 【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。
17. 【答案】B
【解析】納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，張某沒有繳納消費稅，應要求張某補繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當月應繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。
20. 【答案】B
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅;增值稅在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應稅消費品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進口香水精應繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當月銷售高級化妝品應繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
23.【答案】A
【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣;B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣;C選項：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅;D選項：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應稅消費品，消費稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。
25. 【答案】B
【解析】A選項：進口的應稅消費品，為報關(guān)進口的當天;C選項：委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;D選項：采取預收貨款結(jié)算方式的，為應稅消費品的發(fā)出的當天。
二、多選題
1.【答案】ABC
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。
2. 【答案】ABCD
【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。
3. 【答案】BCD
【解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括包金、鍍金首飾。
4. 【答案】ABCD
5.【答案】BC
【解析】(1)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅;(2)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，合并繳納營業(yè)稅。
6.【答案】ABCD
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。
7.【答案】ABC
【解析】納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。
8.【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或當月1日的國家外匯牌價。
9.【答案】BC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的銷售額計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務應繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元);該業(yè)務應繳納的增值稅=25000×5×17%=21250(元)。
10.【答案】ACD
【解析】納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
11.【答案】ABD
【解析】在對委托方稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。
12.【答案】ABCD
【解析】上述表述均符合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。
13.【答案】ABCD
【解析】上述描述均符合消費稅法律制度的規(guī)定。
14.【答案】BCD
【解析】啤酒采用從量定額計征消費稅，納稅人隨啤酒銷售而取得的包裝物押金，是不影響其應納稅額計算的;納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天;納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。
15.【答案】BCD
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
三、計算題
1.【答案及解析】
(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。
(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-800÷500×200×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%的稅率即征消費稅
320×5%=16(萬元)
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
320/80×100×5%=20(萬元)
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。
2.【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)
應稅首飾與非應稅首飾打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。
以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×(0.03+0.01)÷(1+17%)×5%=3.42(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(5+1)÷(1+17%)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=5.72×5%=0.29(萬元)
(4)以物抵債視同銷售計算消費稅
以物抵債應納消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)0，修理金銀首飾收入不繳納消費稅。
(6)應納增值稅=[(29.25+2000×0.04+70.2+1)÷(1+17%)+5.72]×17%-(17+3.4)=27.19-20.4=6.79(萬元)。
3.【答案及解析】
(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅
=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅
=1800×0.01×10%=1.8(萬元)
(4)本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅0。
4.【答案及解析】
(1)甲公司進口化妝品的關(guān)稅
保險費=200×3‰=0.6(萬元)
關(guān)稅完稅價格=200+0.6=200.6(萬元)
應納關(guān)稅=200.6×50%=100.3(萬元)
(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅
=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅
=(100+20)÷(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)
=257.4÷(1+17%)×30%-51.43+200×30%-3×10×30%=65.57(萬元)。