第十章 車輛購置稅法和車船稅法
一、單項選擇題
1.下列車輛中，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛的是( )。
A.小汽車 B.摩托車 C.自行車 D.掛車
2.某單位2010年12月購進(jìn)一輛小汽車，支付含稅價款234000元，另支付手續(xù)費和裝飾費等共計3510元(均取得銷售方開具的普通發(fā)票)，則該單位應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.20300 B.23751 C.20000 D.300
3.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛我國生產(chǎn)的小轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，該小轎車購進(jìn)時支付的價款和價外費用合計為30萬元(含增值稅)，轉(zhuǎn)讓時的成交價格是18萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為32萬元，則甲某轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.1.8 B.1.92 C.3 D.3.2
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，對于減、免稅條件消失的車輛，確定其最低計稅價格的方法是( )。
A.同類型新車最低計稅價格×成新度×100%
B.同類型新車最低計稅價格×(1-成新度)×100%
C.同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
D.同類型新車最低計稅價格×[1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
5.2010年10月份，張某從某汽車有限公司購買小轎車一輛供自己使用，支付了含增值稅的價款252000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，代收的保險費3000元，運費400元，支付的各項款項均由汽車公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59
6.某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2010年8月份從外國進(jìn)口小轎車12輛，經(jīng)報關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為26.2萬元/輛，海關(guān)征收關(guān)稅3萬元/輛;并按照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅5.45萬元，消費稅2.89萬元。該批小轎車當(dāng)月銷售10輛，每輛不含稅售價40萬元，另外兩輛公司自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A.45.06 B.38.52 C.7.51 D.6.42
7.某汽車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的小汽車自用，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠為自己開具的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”上注明的含稅銷售額為14萬元。經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為16萬元。該汽車制造廠應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.0 B.1.32 C.1.4 D.1.6
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A.掛車 B.電車
C.農(nóng)用運輸車 D.外國駐華使館外交人員自用車輛
9.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
10.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。
A.簽訂購買合同的當(dāng)天
B.交付貨款的當(dāng)天
C.納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期
D.登記注冊的當(dāng)天
11.某企業(yè)有一輛客貨兩用汽車，乘客坐位6個，自重4.2噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定，小型客車年稅額為600元/輛，載貨汽車年稅額為80元/噸，則該企業(yè)每年應(yīng)納車船稅( )元。
A.468 B.336 C.360 D.600
12.某運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)6輛，自重為3噸;(2)自重5噸的載貨卡車24輛;(3)自重為5噸的汽車掛車20輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.14040 B.17600 C.17040 D.12600
13.某航運公司2010年擁有機(jī)動船8艘 ，每艘凈噸位為1800噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率為2600馬力。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;凈噸位2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2010年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.62800 B.68000 C.70600 D.83600
14.某企業(yè)2010年有載貨汽車4輛，每輛自重為6.8噸，2010年7月8日又購買小轎車一輛，當(dāng)月取得購置發(fā)票。該省規(guī)定載貨汽車的年稅額為70元/噸，小轎車年稅額為360元/輛，則該單位當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.2084 B.2264 C.2320 D.2140
15.車船稅滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的( )起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的( )止。
A.當(dāng)日，當(dāng)日 B.當(dāng)月，當(dāng)月 C.次日，次日 D.次日，當(dāng)日
16.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月
C.投入使用的當(dāng)月
D.購置的當(dāng)年
17.某單位2010年5月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年的車船稅年稅額為360元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.180 B.210 C.240 D.360
18.某企業(yè)在2010年初擁有自重9噸的載貨汽車5輛和小轎車7輛，2010年4月購入自重8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車每噸年稅額90元，小轎車每輛年稅額360元，該企業(yè)2010年共繳納車船稅為( )。
A.8070 B.8130
C.8160 D.6480
二、多項選擇題
1.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)法律規(guī)定，下列行為中屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.進(jìn)口使用行為 B.受贈使用行為
C.獲獎使用行為 D.以罰沒方式取得并使用
2.下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買使用者
C.應(yīng)稅車輛的銷售者 D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
3.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)
B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)
C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車的平均銷售價格
D.納稅人受贈取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計稅價格確定
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)說法錯誤的有( )。
A.購買者隨購買車輛支付的工具件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
B.購買者隨購買車輛支付的零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
C.支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅
D.購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用范圍，應(yīng)并入計稅價格計稅
5.按照現(xiàn)行車輛購置稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購買者支付的控購費應(yīng)當(dāng)作為價外費用計入計稅價格計算車輛購置稅
B.購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格中，不包括增值稅
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛自用小汽車免稅
D.納稅人已繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)
6.下列情形中，屬于我國車輛購置稅法定減免稅范圍的有( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.國家機(jī)關(guān)工作人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車
D.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
7.下列各項中，屬于車輛購置稅的繳稅方法的有( )。
A.自報核繳
B.集中征收繳納
C.分季預(yù)繳，年終匯算清繳
D.代征、代扣、代收
8.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購置稅實行一車一申報制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅
C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅
D.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅
9.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.擁有小轎車的企業(yè)
B.擁有電動自行車的個人
C.擁有非機(jī)動駁船的個體工商戶
D.擁有小汽車的外資企業(yè)
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以每輛為計稅單位的有( )。
A.載客汽車
B.載貨汽車
C.三輪汽車
D.摩托車
11.下列各項中符合車船稅確定稅額總原則的有( )。
A.非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船
B.人力車的稅負(fù)輕于畜力車
C.小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶
D.大船舶的稅負(fù)輕于小船舶
12.下列各項中，屬于車船稅法定減免的有( )。
A.拖船 B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.非機(jī)動駁船 D.警用車船
13.下列車輛中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.出租汽車
B.符合標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車
C.事業(yè)單位自用車輛
D.電動自行車
14.根據(jù)車船稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
B.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的使用地
C.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由省級人民政府制定
15.以下關(guān)于車船稅征收管理的規(guī)定，正確的有( )。
A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定
D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市公交車給予定期減稅、免稅
16.張某2010年3月5日購買小轎車1輛，當(dāng)月取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車年單位稅額600元。2011年7月3日，已納完2011年稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。下列處理正確的有( )。
A.2010年張某應(yīng)繳納車船稅450元
B.2010年張某應(yīng)繳納車船稅500元
C.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅250元
D.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅300元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅，其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
2.【答案】A
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+3510)/(1+17%)×10%=20300(元)。
3.【答案】B
【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定方法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)] ×100%，所以本題最低計稅價格=32×[1-(4÷10)]×100%=19.2(萬元)，應(yīng)納車輛購置稅=19.2×10%=1.92(萬元)。
4.【答案】C
【解析】免稅、減稅條件消失的應(yīng)稅車輛，最低計稅價格按以下辦法確定：
最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進(jìn)口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。
5.【答案】A
【解析】應(yīng)納車輛購置稅=(252000+2000+3000+400)÷(1+17%)×10%=22000(元)。
6.【答案】D
【解析】汽車公司購進(jìn)的12輛小轎車中，10輛銷售的不需要征收車輛購置稅，只對其自用的兩輛征稅。該汽車銷售公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(26.2+3+2.89)×10%=6.42(萬元)。
7.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=16×10%=1.6(萬元)。
8.【答案】D
【解析】我國車輛購置稅實行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。
9.【答案】C
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
10.【答案】C
【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。
11.【答案】C
【解析】客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計算;超過0.5噸按照1噸計算。所以應(yīng)繳車船稅=4.5×80=360(元)。
12.【答案】B
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×80×24=9600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=5×80×20=8000(元)。該運輸公司應(yīng)納車船稅=9600+8000=17600(元)。
13.【答案】A
【解析】拖船和非機(jī)動船舶按照船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=1800×8×4+2600/2×2×4×50%=62800(元)。
14.【答案】D
【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅=4×7×70+360/12×6=2140(元)。
15.【答案】D
【解析】車船稅滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的當(dāng)日止。
16.【答案】B
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的“當(dāng)月”。
17.【答案】C
【解析】該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納稅=360/12×8=240(元)。
18.【答案】B
【解析】被盜車輛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜月份至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2010年共繳納車船稅=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130(元)。
二、多項選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
2.【答案】BD
【解析】應(yīng)稅車輛的饋贈人和銷售者不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車的最低計稅價格。
4.【答案】ABC
【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。
5.【答案】BD
【解析】車輛購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅?；貒?wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用的國產(chǎn)小汽車可以免稅。
6.【答案】ABD
【解析】C選項不屬于我國車輛購置稅法定減免稅的范圍。
7.【答案】ABD
【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。
8.【答案】ABC
【解析】購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅。
9.【答案】ACD
【解析】選項B屬于車船稅的法定減免的情形。
10.【答案】AD
【解析】載貨汽車、三輪汽車均以“自重每噸”為計稅單位。
11.【答案】ABC
【解析】車船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船;人力車的稅負(fù)輕于畜力車;小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。
12.【答案】BD
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船和警用車船屬于車船稅法定減免范圍;拖船和非機(jī)動駁船不在免稅范圍之內(nèi)。
13.【答案】AC
【解析】選項BD為免稅車輛。
14.【答案】AC
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地;稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。
15.【答案】ABCD
【解析】以上各項均符合車船稅規(guī)定。D選項：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
16.【答案】BD
【解析】2010年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2011年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;已完稅的車輛發(fā)生盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
一、單項選擇題
1.下列車輛中，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛的是( )。
A.小汽車 B.摩托車 C.自行車 D.掛車
2.某單位2010年12月購進(jìn)一輛小汽車，支付含稅價款234000元，另支付手續(xù)費和裝飾費等共計3510元(均取得銷售方開具的普通發(fā)票)，則該單位應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.20300 B.23751 C.20000 D.300
3.某國駐我國的外交官甲某將其自用4年的一輛我國生產(chǎn)的小轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，該小轎車購進(jìn)時支付的價款和價外費用合計為30萬元(含增值稅)，轉(zhuǎn)讓時的成交價格是18萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為32萬元，則甲某轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.1.8 B.1.92 C.3 D.3.2
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，對于減、免稅條件消失的車輛，確定其最低計稅價格的方法是( )。
A.同類型新車最低計稅價格×成新度×100%
B.同類型新車最低計稅價格×(1-成新度)×100%
C.同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
D.同類型新車最低計稅價格×[1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
5.2010年10月份，張某從某汽車有限公司購買小轎車一輛供自己使用，支付了含增值稅的價款252000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，代收的保險費3000元，運費400元，支付的各項款項均由汽車公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.22000 B.21538.46 C.21709.40 D.21743.59
6.某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2010年8月份從外國進(jìn)口小轎車12輛，經(jīng)報關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為26.2萬元/輛，海關(guān)征收關(guān)稅3萬元/輛;并按照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅5.45萬元，消費稅2.89萬元。該批小轎車當(dāng)月銷售10輛，每輛不含稅售價40萬元，另外兩輛公司自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A.45.06 B.38.52 C.7.51 D.6.42
7.某汽車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的小汽車自用，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠為自己開具的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”上注明的含稅銷售額為14萬元。經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為16萬元。該汽車制造廠應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.0 B.1.32 C.1.4 D.1.6
8.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A.掛車 B.電車
C.農(nóng)用運輸車 D.外國駐華使館外交人員自用車輛
9.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
10.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指( )。
A.簽訂購買合同的當(dāng)天
B.交付貨款的當(dāng)天
C.納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期
D.登記注冊的當(dāng)天
11.某企業(yè)有一輛客貨兩用汽車，乘客坐位6個，自重4.2噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定，小型客車年稅額為600元/輛，載貨汽車年稅額為80元/噸，則該企業(yè)每年應(yīng)納車船稅( )元。
A.468 B.336 C.360 D.600
12.某運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)6輛，自重為3噸;(2)自重5噸的載貨卡車24輛;(3)自重為5噸的汽車掛車20輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.14040 B.17600 C.17040 D.12600
13.某航運公司2010年擁有機(jī)動船8艘 ，每艘凈噸位為1800噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率為2600馬力。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;凈噸位2001～10 000噸的，每噸5元。該航運公司2010年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.62800 B.68000 C.70600 D.83600
14.某企業(yè)2010年有載貨汽車4輛，每輛自重為6.8噸，2010年7月8日又購買小轎車一輛，當(dāng)月取得購置發(fā)票。該省規(guī)定載貨汽車的年稅額為70元/噸，小轎車年稅額為360元/輛，則該單位當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.2084 B.2264 C.2320 D.2140
15.車船稅滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的( )起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的( )止。
A.當(dāng)日，當(dāng)日 B.當(dāng)月，當(dāng)月 C.次日，次日 D.次日，當(dāng)日
16.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月
C.投入使用的當(dāng)月
D.購置的當(dāng)年
17.某單位2010年5月3日購買奧迪轎車一輛。該省小轎車每輛年的車船稅年稅額為360元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.180 B.210 C.240 D.360
18.某企業(yè)在2010年初擁有自重9噸的載貨汽車5輛和小轎車7輛，2010年4月購入自重8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月，1輛小轎車被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車每噸年稅額90元，小轎車每輛年稅額360元，該企業(yè)2010年共繳納車船稅為( )。
A.8070 B.8130
C.8160 D.6480
二、多項選擇題
1.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)法律規(guī)定，下列行為中屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.進(jìn)口使用行為 B.受贈使用行為
C.獲獎使用行為 D.以罰沒方式取得并使用
2.下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈人 B.應(yīng)稅車輛的購買使用者
C.應(yīng)稅車輛的銷售者 D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
3.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)
B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)
C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車的平均銷售價格
D.納稅人受贈取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計稅價格確定
4.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)說法錯誤的有( )。
A.購買者隨購買車輛支付的工具件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
B.購買者隨購買車輛支付的零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
C.支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅
D.購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用范圍，應(yīng)并入計稅價格計稅
5.按照現(xiàn)行車輛購置稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購買者支付的控購費應(yīng)當(dāng)作為價外費用計入計稅價格計算車輛購置稅
B.購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格中，不包括增值稅
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛自用小汽車免稅
D.納稅人已繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)
6.下列情形中，屬于我國車輛購置稅法定減免稅范圍的有( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C.國家機(jī)關(guān)工作人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車
D.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
7.下列各項中，屬于車輛購置稅的繳稅方法的有( )。
A.自報核繳
B.集中征收繳納
C.分季預(yù)繳，年終匯算清繳
D.代征、代扣、代收
8.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車輛購置稅實行一車一申報制度
B.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅
C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅
D.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛購置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅
9.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.擁有小轎車的企業(yè)
B.擁有電動自行車的個人
C.擁有非機(jī)動駁船的個體工商戶
D.擁有小汽車的外資企業(yè)
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以每輛為計稅單位的有( )。
A.載客汽車
B.載貨汽車
C.三輪汽車
D.摩托車
11.下列各項中符合車船稅確定稅額總原則的有( )。
A.非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船
B.人力車的稅負(fù)輕于畜力車
C.小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶
D.大船舶的稅負(fù)輕于小船舶
12.下列各項中，屬于車船稅法定減免的有( )。
A.拖船 B.捕撈、養(yǎng)殖漁船
C.非機(jī)動駁船 D.警用車船
13.下列車輛中，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有( )。
A.出租汽車
B.符合標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車
C.事業(yè)單位自用車輛
D.電動自行車
14.根據(jù)車船稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
B.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的使用地
C.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由省級人民政府制定
15.以下關(guān)于車船稅征收管理的規(guī)定，正確的有( )。
A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定
D.北京市政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市公交車給予定期減稅、免稅
16.張某2010年3月5日購買小轎車1輛，當(dāng)月取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車年單位稅額600元。2011年7月3日，已納完2011年稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。下列處理正確的有( )。
A.2010年張某應(yīng)繳納車船稅450元
B.2010年張某應(yīng)繳納車船稅500元
C.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅250元
D.2011年張某應(yīng)申請退還車船稅300元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅，其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
2.【答案】A
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。應(yīng)繳納的車輛購置稅=(234000+3510)/(1+17%)×10%=20300(元)。
3.【答案】B
【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定方法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)] ×100%，所以本題最低計稅價格=32×[1-(4÷10)]×100%=19.2(萬元)，應(yīng)納車輛購置稅=19.2×10%=1.92(萬元)。
4.【答案】C
【解析】免稅、減稅條件消失的應(yīng)稅車輛，最低計稅價格按以下辦法確定：
最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進(jìn)口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。
5.【答案】A
【解析】應(yīng)納車輛購置稅=(252000+2000+3000+400)÷(1+17%)×10%=22000(元)。
6.【答案】D
【解析】汽車公司購進(jìn)的12輛小轎車中，10輛銷售的不需要征收車輛購置稅，只對其自用的兩輛征稅。該汽車銷售公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(26.2+3+2.89)×10%=6.42(萬元)。
7.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=16×10%=1.6(萬元)。
8.【答案】D
【解析】我國車輛購置稅實行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。
9.【答案】C
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
10.【答案】C
【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。
11.【答案】C
【解析】客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計算;超過0.5噸按照1噸計算。所以應(yīng)繳車船稅=4.5×80=360(元)。
12.【答案】B
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×80×24=9600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=5×80×20=8000(元)。該運輸公司應(yīng)納車船稅=9600+8000=17600(元)。
13.【答案】A
【解析】拖船和非機(jī)動船舶按照船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=1800×8×4+2600/2×2×4×50%=62800(元)。
14.【答案】D
【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納車船稅=4×7×70+360/12×6=2140(元)。
15.【答案】D
【解析】車船稅滯納天數(shù)的計算自應(yīng)購買“交強(qiáng)險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險”的當(dāng)日止。
16.【答案】B
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的“當(dāng)月”。
17.【答案】C
【解析】該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納稅=360/12×8=240(元)。
18.【答案】B
【解析】被盜車輛，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜月份至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2010年共繳納車船稅=9×90×5+3×90×8×9/12+360×7-360×2/12=4050+1620+2520-60=8130(元)。
二、多項選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
2.【答案】BD
【解析】應(yīng)稅車輛的饋贈人和銷售者不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車的最低計稅價格。
4.【答案】ABC
【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。
5.【答案】BD
【解析】車輛購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅?；貒?wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用的國產(chǎn)小汽車可以免稅。
6.【答案】ABD
【解析】C選項不屬于我國車輛購置稅法定減免稅的范圍。
7.【答案】ABD
【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。
8.【答案】ABC
【解析】購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅。
9.【答案】ACD
【解析】選項B屬于車船稅的法定減免的情形。
10.【答案】AD
【解析】載貨汽車、三輪汽車均以“自重每噸”為計稅單位。
11.【答案】ABC
【解析】車船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動車船的稅負(fù)輕于機(jī)動車船;人力車的稅負(fù)輕于畜力車;小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。
12.【答案】BD
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船和警用車船屬于車船稅法定減免范圍;拖船和非機(jī)動駁船不在免稅范圍之內(nèi)。
13.【答案】AC
【解析】選項BD為免稅車輛。
14.【答案】AC
【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地;稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。
15.【答案】ABCD
【解析】以上各項均符合車船稅規(guī)定。D選項：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
16.【答案】BD
【解析】2010年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2011年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月;已完稅的車輛發(fā)生盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。