第十三章 個人所得稅法
一、單項選擇題
1.將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征收個人所得稅的征收模式為( )。
A.分類征收制 B.綜合征收制 C.混合征收制 D.分類與綜合相結(jié)合的模式
2.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)( )。
A. 應(yīng)扣未扣稅款30%以上至3倍的罰款
B. 應(yīng)扣未扣稅款20%以上至1倍的罰款
C. 應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
D. 應(yīng)扣未扣稅款50%以上至1倍的罰款
3.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是( )。
A.住所 B.籍貫標準
C.住所和居住時間標準 D.國籍所在地標準
4.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征收個稅。
A.承包、承租經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得
C.財產(chǎn)租賃所得 D.個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
5.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有2年零4個月的王某，于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領(lǐng)取工資2200元和性補償收入50000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。
A.5995元 B.4995元
C.6075元 D.5015元
6.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照( )征收個稅。
A.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得
C.勞務(wù)報酬所得 D.利息、股息、紅利所得
7.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照( )項目計征個人所得稅。
A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
8.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項目和稅率說法正確的是( )。
A.工資薪金所得，5%～45%的九級超額累進稅率
B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，5%～35%的五級超額累進稅率
C.工資薪金所得，5%～35%的五級超額累進稅率
D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，5%～45%的九級超額累進稅率
9.按照規(guī)定，對勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“勞務(wù)報酬收入畸高”是指( )。
A.取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過5000元
B.取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元
C.取得的勞務(wù)報酬收入超過5000元
D.取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元
10.下列各項捐贈支出中準予在計算個稅的應(yīng)納稅所得額中全額扣除的是( )。
A.個人通過中華農(nóng)業(yè)科教基金會向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
B.個人通過國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈
C.個人通過中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈
D.個人通過國家機關(guān)向嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
11.中國公民王某月薪2200元，于2011年5月辦理內(nèi)退手續(xù)(比正常退休提前5年)，取得性收入60000元。則其取得性收入當月應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.5600 B.4375 C.5995 D.5975
12.中國公民李某的2011年5月份工資1600元，當月性取得上年年終獎金6000元，王某當月應(yīng)繳個人所得稅為( )元。
A.280 B.250 C.300 D.220
13.中國公民楊某2011年1月份取得當月工薪收入3000元和2010年的年終獎金36000元。楊某1月份應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.5600 B.5230 C.5995 D.5350
14. 中國公民李某2010年3月份取得當月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.936.67 B.916.11 C.876.52 D.956.32
15. 中國公民張某同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元,從雇傭單位B單位每月取得薪金收入7400元。該公民每月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報補稅( )元。
A.175 B.180
C.120 D.140
16.2011年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動關(guān)系，范某取得性補償收入100000元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，范某該項收入應(yīng)納的個人所得稅( )元。
A.1750 B.3975 C.5200 D.4800
17.某企業(yè)員工小王月薪3000元，2011年3月1日公司按照股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易)，小王在企業(yè)工作須履行工作義務(wù)8個月，則可以每股1元的面值購買該企業(yè)股票20000股。對于2011年3月1日小王得到期權(quán)時的個稅的處理正確的是( )。
18.中國公民潘某為境內(nèi)A股上市公司員工，每月工資5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權(quán)并在當年行權(quán)，2011年2月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某2011年的所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.12800 B.13900
C.0 D.3900
19.根據(jù)個人股票期權(quán)(不可公開交易)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
20.美國公民瑪麗在我國無住所，于2011年1月1日至12月31日，在境內(nèi)某企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內(nèi)企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應(yīng)納的個人所得稅稅額是( )元(已知瑪麗適用附加費用扣除標準)。
A.13460 B.11082
C.12586 D.10135
21.日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留70天，期間取得境外公司支付的工資30000元，取得中國體育彩票中獎收入10000元。李先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。
A.2000元 B.5450元
C.7650元 D.10050元
22.個體工商戶王某2010年度自己經(jīng)營的加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計63萬元，其中含王某每月領(lǐng)取的工資2700元。王某2010年應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.14390 B.23420 C.20690 D.24050
23.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納個人所得稅( )。
A.19150 B.12150
C.20450 D.10600
24.楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.2600元 B.3200元
C.3400元 D.4600元
25.上市公司職員林某，2011年2月轉(zhuǎn)讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時候支付的價款是20萬元，轉(zhuǎn)讓時支付的合理的相關(guān)稅費是1萬元，取得時支付合理的相關(guān)稅費是0.5萬元。則此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個人所得稅是( )萬元。
A.15.8 B.14
C.15.7 D.16
26.劉某為客戶提供一項工程設(shè)計勞務(wù)，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設(shè)計費(稅后)45000元。客戶應(yīng)代繳個人所得稅( )元。
A.12760 B.14300 C.11578.95 D.18600
27.孫某2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A.896 B.868 C.1280 D.1008
28.馬某2011年3月讓渡專利使用權(quán)取得收入30000元，該筆收入應(yīng)繳納個人所得稅額( )元。
A.0 B.3360 C.4800 D.5200
29.李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)(取得捐贈證明)，則李某當月應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
30.馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用900元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)， 4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為( )元。
A.368 B.394 C.376 D.488
31.2010年8月張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元;擁有該股票獲得股息、紅利所得10000元;轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。則當期張某應(yīng)納的個人所得稅是( )元。
A.1000
B.11000
C.15000
D.5000
32.個人轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。
A.5% B.10%
C.15% D.20%
33.2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬30000元;5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.24480 B.20480 C.24480 D.28800
34.馮某有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則此項業(yè)務(wù)馮某應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.4元 B.0.4萬元
C.0.3萬元 D.0萬元
35.王某2010年1月出售居住過的商品房，售價60萬元，繳納納稅保證金50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退還其納稅保證金( )。
A.0元 B.50000元
C.25000元 D.12500元
【答案】C
36.趙某購買“打包”債權(quán)實際支出為50萬元，2011年2月處置該債權(quán)的20%，處置收入30萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生合理的訴訟費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.4 B.3.6 C.6 D.1.6
37. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項目需要繳納個人所得稅的是( )。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資
C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金
38.中國公民李某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元。計算8月李某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.4300元
C.4800元
D.16800元
39.中國公民趙某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2500元。計算4月趙某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.500元
C.2000元
D.1500元
40.年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定在納稅年度終了后( )內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.4個月
二、多項選擇題
1.按照《個人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括( )。
A.離境不超過30天
B.離境不超過90天
C.多次累計離境不超過90天
D.多次累計離境不超過30天
2.下列屬于應(yīng)計個人所得稅的工資、薪金所得包括( )。
A.勞動分紅
B.獨生子女補貼
C.獎金
D.飯費補貼
3.下列屬于勞務(wù)報酬所得的有( )。
A.受托從事翻譯取得的收入
B.作者出版圖書獲得的報酬
C.受托提供設(shè)計勞務(wù)獲得的收入
D.受托審稿取得的收入
4.下列所得中，( )應(yīng)當按照“特許權(quán)使用費”項目征收個稅的所得。
A.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)所得 B.個人提供商標權(quán)使用權(quán)所得
C.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.個人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得
5.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅
B.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，需要繳納個人所得稅
C.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅
D.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，不征收個人所得稅
6.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目有( )。
A.書畫家受托出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的出場費收入
B.提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.大學(xué)教授在報紙上發(fā)表評論文取得的所得
7.下列關(guān)于個人所得稅項目，勞務(wù)報酬每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.只有性收入的，以取得該項收入為
B.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為
C.只有性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為
D.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，每取得該項收入為
8.下列關(guān)于個人所得稅項目，每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所取得的收入為
B.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為
C.偶然所得，以每次收入為
D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為
9.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有( )。
A.稿費3000元
B.在有獎銷售中性獲獎2000元
C.特許權(quán)使用費所得3500元
D.利息所得1000元
10.下列項目有關(guān)利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定正確的有( )。
A.對個人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額
B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額
C.對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額
D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)當全額計入應(yīng)納稅所得額
11.下列各項中屬于附加減除費用適用范圍的有( )。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人
D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞
12.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，正確的做法是( )。
A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用
B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用
C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用
D.對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分
13.下列可享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的項目有( )。
A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.企業(yè)發(fā)行的債券利息
D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
14.下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有( )。
A.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得
C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得
D.因嚴重自然災(zāi)害遭受重大損失
15.下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅
B.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅
C.外籍個人取得的符合規(guī)定的合理的探親費免征個人所得稅
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅
三、計算分析題
1.中國公民趙某是被境內(nèi)單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員，2010年度他的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1000元;
(3)11月份購買福利彩票，中獎收入15000元;
(4)取得保險賠款5000元;
(5)趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中另支付的稅費共計150元。2010年12月份以每份12元的價格賣出600份，支付賣出債券的稅費共計110元。
(6)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：(以元為單位)
(1)雇傭單位支付工資、薪金時，每月應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額;
(2)派遣單位支付工資、薪金時，每月應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額;
(3)趙某購買福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額;
(4)趙某取得保險賠款應(yīng)繳納個人所得稅;
(5)趙某售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅稅額;
(6)趙某取得的審稿收入應(yīng)繳納個人所得稅。
2.中國公民高某系某大學(xué)教授,2011年4月份收入情況如下：
(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)買價120000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費4000元;
(2)取得境內(nèi)上市公司股票的股息收入10000元;
(3)為某集團公司一個月做專題講座4次,每次2000元;
(4)取得單張有獎發(fā)票獎金1000元。
請計算：
(1)高某出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個人所得稅款;
(2)高某利息、股息所得應(yīng)納個人所得稅;
(3)高某專題講座收入應(yīng)納的個人所得稅;
(4)高某取得單張有獎發(fā)票獎金應(yīng)納的個人所得稅。
3.張某2010年度收入情況如下：
(1)其每月的工資收入為5000元;
(2)向某企業(yè)提供了一項專有技術(shù)使用權(quán)，取得專有技術(shù)使用費40000元;
(3)出版一本小說獲得稿酬40000元;
(4)張某在出訪美國期間，被邀請到某大學(xué)講學(xué)，取得收入1000美元(1美元=7元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣1200元;
(5)張某在出訪法國期間，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入2000歐元，(1歐元=10元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣3000元。
請計算：
(1)張某全年工資應(yīng)納個人所得稅。
(2)張某提供專有技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納個人所得稅。
(3)張某稿酬所得應(yīng)納個人所得稅。
(4)張某在美國講學(xué)收入回國應(yīng)補稅額。
(5)張某在法國提供專利權(quán)的使用權(quán)收入回國應(yīng)補稅額。
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。
2.【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
3.【答案】C
【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是住所和居住時間標準。
4.【答案】B
【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
5.【答案】B
【解析】首先找稅率，50000/(2×12+4)+2200-2000=1985.71(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25;之后計算應(yīng)納稅額=(50000+2200-2000)×10%-25=4995(元)。
6.【答案】C
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
7.【答案】A
【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。
9.【答案】B
【解析】“勞務(wù)報酬收入畸高”是指取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。
10.【答案】A
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除;選項BCD在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)的部分，準予在個人所得稅前扣除。
11.【答案】C
【解析】計算過程：
①將性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/(5年×12個月)=1000(元)
②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000(平均結(jié)果)+2200(當月工資)-2000(生計費)=1200(元);適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25;
③當月應(yīng)納個人所得稅=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。
12.【答案】A
【解析】計算過程：
首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[6000-(2000-1600)]÷12=466.67(元);稅率5%。
其次，計算當月應(yīng)納個稅額=(6000-2000+1600)×5%=280(元)。
13.【答案】D
【解析】計算過程：
36000元/12=3000(元)，適用稅率15%;當月工薪3000元扣除生計費后(2000元)依規(guī)定稅率(10%)和速算扣除數(shù)(25)計稅;楊某1月份應(yīng)納個稅=(3000-2000)×10%-25+36000×15%-125=75+5275=5350(元)。
14.【答案】B
【解析】計算過程：
當月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
15.【答案】A
【解析】計算過程如下：
A單位每月代扣代繳個人所得稅=1500×10%-25=125(元)
B單位每月代扣代繳個人所得稅=(7400-2000)×20%-375=705(元)
該公民每月應(yīng)納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005(元)
申報補稅=1005-(125+705)=175(元)。
16.【答案】A
【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)
②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，后再推回全部應(yīng)納稅額：
視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/10-2000=2000(元)
③應(yīng)納個人所得稅=(2000×10%-25)×10=175×10=1750(元)。
17.【答案】A
【解析】按照規(guī)定，員工接受實施股票期權(quán)計劃的企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅，所以這里2011年3月1日小王得到期權(quán)時，對此行為不繳納個稅。
18.【答案】D
【解析】2011年的所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)。2010年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2011年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免稅規(guī)定計算繳納個稅，按照我國現(xiàn)行規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票是暫不征收個稅的，所以僅需對其2011年當年取得的工資、薪金計算個稅。
19.【答案】C
【解析】根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
20.【答案】B
【解析】首先說明瑪麗在一個納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足90天一類納稅。由于是境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層職務(wù)的人員，所以針對其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內(nèi)支付的薪金應(yīng)當在我國納稅。本月應(yīng)在我國納稅=[(40000+60000-4800)×40%-10375]×(40000÷100000)=11082(元)。
21.【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金免予繳納個人所得稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅：10000×20%=2000(元)。
22.【答案】C
【解析】個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時扣除。
應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700×12(業(yè)主工資)-12×2000(生計費)=78400(萬元);應(yīng)納稅額=78400×35% -6750=20690(元)。
23.【答案】D
【解析】納稅年度收入總額=2500×9個月+(95000-50000)=67500(元)
年應(yīng)納稅所得額=67500-2000×9個月=49500(元)
應(yīng)納個人所得稅=49500×30%-4250=10600(元)。
24.【答案】C
【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應(yīng)納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。
25.【答案】C
【解析】個人轉(zhuǎn)讓限售股，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。
26.【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代扣代繳個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。
27.【答案】B
【解析】應(yīng)分別扣除費用計征稅款：
出版應(yīng)納稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
連載應(yīng)納稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
合計納稅560+308=868(元)。
28.A.0 B.3360 C.4800 D.5200
【答案】C
【解析】個人讓渡專利使用權(quán)取得收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。馬某應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
29.A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
【答案】C
【解析】其捐贈扣除限額為5000×(1-20%)×30%=1200(元)，這里捐贈金額1000元小于捐贈限額，可以全額稅前扣除，稿酬應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)-1000=3000(元)，稿酬個人所得稅=3000×20%×(1-30%)=420(元)。工資收入應(yīng)納稅=(3000-2000)×10%-25=75(元);共納個人所得稅=420+75=495(元)。
30.【答案】C
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=[(8000-500-2000-800)×(1-20%)]×10%=376(元);根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除納稅人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(扣除限額800);后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，這里個人出租房屋取得的所得適用的個稅稅率是10%。
31.【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。擁有該股票獲得的股息、紅利所得應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000(元)。轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票所得應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)，共應(yīng)納稅額=10000+1000=11000(元)。
32.【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房，住房裝修費用的高扣除限額為房屋原值的10%。
33.【答案】B
【解析】拍賣手稿原件收入按特許權(quán)使用費所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。
34.【答案】B
【解析】納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值 、不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。
35.【答案】C
【解析】個人出售現(xiàn)住房，1年內(nèi)重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應(yīng)退還的納稅保證金=30/60×50000=25000(元)。
36.【答案】B
【解析】當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)
個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理的訴訟費用，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權(quán)成本費用=50×20%=10(萬元)
應(yīng)繳納個人所得稅=(30-10-2)×20%=3.60(萬元)。
37.【答案】D
【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內(nèi)，是需要按照規(guī)定納稅的。
38.【答案】C
【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵免限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)，實際在A國納稅為12000元，需在我國補繳個人所得稅=16800-12000=4800(元)。
39.【答案】A
【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵免限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補繳稅款。
40.【答案】C
【解析】年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】在計算境內(nèi)居住天數(shù)時，離境不超過30天或多次累計離境不超過90天屬于臨時離境，不扣減在華天數(shù)。
2.【答案】ACD
【解析】獨生子女補貼不按工資薪金的項目征稅，不征收個人所得稅，注意：飯費補貼不是誤餐補貼，飯費補貼應(yīng)當計入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個稅。
3.【答案】ACD
【解析】作者出版圖書獲得的報酬收入，屬于稿酬所得。
4.【答案】AB
【解析】選項C和選項D屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。
5.【答案】AC
【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
6.【答案】CD
【解析】A屬于勞務(wù)報酬所得;B屬于特許權(quán)使用費所得。
7.【答案】AB
【解析】勞務(wù)報酬每次收入的規(guī)定如下：只有性收入的，以取得該項收入為;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為。
8.【答案】ABCD
【解析】上述表述全部正確。
9.【答案】AC
【解析】選項B偶然所得和選項D利息所得不得減除費用。
10.【答案】AB
【解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅;對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。
11.【答案】ABCD
【解析】附加減除費用適用的范圍，包括：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。
12.【答案】BD
【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅;對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
13.【答案】ABD
【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個稅的，但是企業(yè)發(fā)行的債券利息不適用于免征個稅的規(guī)定，需要按照規(guī)定納稅。
14.【答案】CD
【解析】減征個人所得稅的優(yōu)惠：
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(三)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。
15.【答案】BCD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，外籍個人以“非現(xiàn)金形式”或“實報實銷”形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個稅，選項A說法不正確。
三、計算分析題
1.【答案及解析】
(1)雇傭單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅
(10000-2000)×20%-375=1225(元)
(2)派遣單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額
1000×10%-25=75(元)
(3)福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額
15000×20%=3000(元)
(4)保險賠款應(yīng)繳納個人所得稅
保險賠款免征個人所得稅，所以應(yīng)納個人所得稅為0。
(5)售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅
[600×(12-10)-110-150×600÷1000]×20%=200(元)
(6)審稿收入應(yīng)繳納個人所得稅
15000×(1-20%)×20%=2400(元)。
2.【答案及解析】
(1)出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個人所得稅款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)
個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅，但是本題目中是出售使用超過5年的“非”房產(chǎn),取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅。
(2)對個人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
股息收入應(yīng)納的個人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元);
(3)專題講座收入應(yīng)納的個人所得稅款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元);
(4)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅款=1000*20%=200(元)。
3.【答案及解析】
(1)全年工資應(yīng)納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
(2)取得專有技術(shù)使用費應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美國講學(xué)收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下：
應(yīng)納稅所得額=1000×7×(1-20%)=5600(元)
個人所得稅抵免限額=5600×20%=1120(元)
因為在美國繳納的1200元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額1120元,所以,不用在我國補繳稅款,尚有80元(1200-1120)可在該國以后5年內(nèi)未超過抵扣限額的余額中繼續(xù)抵扣。
(5)提供專利權(quán)取得的收入，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費的范疇;應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下:
應(yīng)納稅所得額=2000×10×(1-20%)=16000(元)
應(yīng)納個人所得稅(抵免限額)=160000×20%=3200(元)
因為在法國繳納的3000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額3200元,所以,在法國繳納的個人所得稅3000元可全額抵減,并需在我國補繳稅款200(3200-3000)元。
一、單項選擇題
1.將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征收個人所得稅的征收模式為( )。
A.分類征收制 B.綜合征收制 C.混合征收制 D.分類與綜合相結(jié)合的模式
2.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)( )。
A. 應(yīng)扣未扣稅款30%以上至3倍的罰款
B. 應(yīng)扣未扣稅款20%以上至1倍的罰款
C. 應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
D. 應(yīng)扣未扣稅款50%以上至1倍的罰款
3.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是( )。
A.住所 B.籍貫標準
C.住所和居住時間標準 D.國籍所在地標準
4.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征收個稅。
A.承包、承租經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得
C.財產(chǎn)租賃所得 D.個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
5.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有2年零4個月的王某，于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領(lǐng)取工資2200元和性補償收入50000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。
A.5995元 B.4995元
C.6075元 D.5015元
6.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照( )征收個稅。
A.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得
C.勞務(wù)報酬所得 D.利息、股息、紅利所得
7.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照( )項目計征個人所得稅。
A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
8.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項目和稅率說法正確的是( )。
A.工資薪金所得，5%～45%的九級超額累進稅率
B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，5%～35%的五級超額累進稅率
C.工資薪金所得，5%～35%的五級超額累進稅率
D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，5%～45%的九級超額累進稅率
9.按照規(guī)定，對勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“勞務(wù)報酬收入畸高”是指( )。
A.取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過5000元
B.取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元
C.取得的勞務(wù)報酬收入超過5000元
D.取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元
10.下列各項捐贈支出中準予在計算個稅的應(yīng)納稅所得額中全額扣除的是( )。
A.個人通過中華農(nóng)業(yè)科教基金會向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
B.個人通過國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈
C.個人通過中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈
D.個人通過國家機關(guān)向嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
11.中國公民王某月薪2200元，于2011年5月辦理內(nèi)退手續(xù)(比正常退休提前5年)，取得性收入60000元。則其取得性收入當月應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.5600 B.4375 C.5995 D.5975
12.中國公民李某的2011年5月份工資1600元，當月性取得上年年終獎金6000元，王某當月應(yīng)繳個人所得稅為( )元。
A.280 B.250 C.300 D.220
13.中國公民楊某2011年1月份取得當月工薪收入3000元和2010年的年終獎金36000元。楊某1月份應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.5600 B.5230 C.5995 D.5350
14. 中國公民李某2010年3月份取得當月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.936.67 B.916.11 C.876.52 D.956.32
15. 中國公民張某同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元,從雇傭單位B單位每月取得薪金收入7400元。該公民每月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報補稅( )元。
A.175 B.180
C.120 D.140
16.2011年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動關(guān)系，范某取得性補償收入100000元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，范某該項收入應(yīng)納的個人所得稅( )元。
A.1750 B.3975 C.5200 D.4800
17.某企業(yè)員工小王月薪3000元，2011年3月1日公司按照股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易)，小王在企業(yè)工作須履行工作義務(wù)8個月，則可以每股1元的面值購買該企業(yè)股票20000股。對于2011年3月1日小王得到期權(quán)時的個稅的處理正確的是( )。
18.中國公民潘某為境內(nèi)A股上市公司員工，每月工資5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權(quán)并在當年行權(quán)，2011年2月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某2011年的所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.12800 B.13900
C.0 D.3900
19.根據(jù)個人股票期權(quán)(不可公開交易)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為( )。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
20.美國公民瑪麗在我國無住所，于2011年1月1日至12月31日，在境內(nèi)某企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內(nèi)企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應(yīng)納的個人所得稅稅額是( )元(已知瑪麗適用附加費用扣除標準)。
A.13460 B.11082
C.12586 D.10135
21.日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留70天，期間取得境外公司支付的工資30000元，取得中國體育彩票中獎收入10000元。李先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。
A.2000元 B.5450元
C.7650元 D.10050元
22.個體工商戶王某2010年度自己經(jīng)營的加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計63萬元，其中含王某每月領(lǐng)取的工資2700元。王某2010年應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.14390 B.23420 C.20690 D.24050
23.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納個人所得稅( )。
A.19150 B.12150
C.20450 D.10600
24.楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.2600元 B.3200元
C.3400元 D.4600元
25.上市公司職員林某，2011年2月轉(zhuǎn)讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時候支付的價款是20萬元，轉(zhuǎn)讓時支付的合理的相關(guān)稅費是1萬元，取得時支付合理的相關(guān)稅費是0.5萬元。則此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個人所得稅是( )萬元。
A.15.8 B.14
C.15.7 D.16
26.劉某為客戶提供一項工程設(shè)計勞務(wù)，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設(shè)計費(稅后)45000元。客戶應(yīng)代繳個人所得稅( )元。
A.12760 B.14300 C.11578.95 D.18600
27.孫某2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A.896 B.868 C.1280 D.1008
28.馬某2011年3月讓渡專利使用權(quán)取得收入30000元，該筆收入應(yīng)繳納個人所得稅額( )元。
A.0 B.3360 C.4800 D.5200
29.李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)(取得捐贈證明)，則李某當月應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
30.馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用900元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務(wù)， 4月份馬先生應(yīng)納的個人所得稅為( )元。
A.368 B.394 C.376 D.488
31.2010年8月張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元;擁有該股票獲得股息、紅利所得10000元;轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。則當期張某應(yīng)納的個人所得稅是( )元。
A.1000
B.11000
C.15000
D.5000
32.個人轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值( )比例內(nèi)扣除。
A.5% B.10%
C.15% D.20%
33.2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬30000元;5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.24480 B.20480 C.24480 D.28800
34.馮某有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則此項業(yè)務(wù)馮某應(yīng)納個人所得稅為( )。
A.4元 B.0.4萬元
C.0.3萬元 D.0萬元
35.王某2010年1月出售居住過的商品房，售價60萬元，繳納納稅保證金50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退還其納稅保證金( )。
A.0元 B.50000元
C.25000元 D.12500元
【答案】C
36.趙某購買“打包”債權(quán)實際支出為50萬元，2011年2月處置該債權(quán)的20%，處置收入30萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生合理的訴訟費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.4 B.3.6 C.6 D.1.6
37. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項目需要繳納個人所得稅的是( )。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資
C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金
38.中國公民李某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元。計算8月李某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.4300元
C.4800元
D.16800元
39.中國公民趙某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2500元。計算4月趙某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.500元
C.2000元
D.1500元
40.年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定在納稅年度終了后( )內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.4個月
二、多項選擇題
1.按照《個人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括( )。
A.離境不超過30天
B.離境不超過90天
C.多次累計離境不超過90天
D.多次累計離境不超過30天
2.下列屬于應(yīng)計個人所得稅的工資、薪金所得包括( )。
A.勞動分紅
B.獨生子女補貼
C.獎金
D.飯費補貼
3.下列屬于勞務(wù)報酬所得的有( )。
A.受托從事翻譯取得的收入
B.作者出版圖書獲得的報酬
C.受托提供設(shè)計勞務(wù)獲得的收入
D.受托審稿取得的收入
4.下列所得中，( )應(yīng)當按照“特許權(quán)使用費”項目征收個稅的所得。
A.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)所得 B.個人提供商標權(quán)使用權(quán)所得
C.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.個人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得
5.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，下列說法正確的有( )。
A.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅
B.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，需要繳納個人所得稅
C.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅
D.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，不征收個人所得稅
6.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目有( )。
A.書畫家受托出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的出場費收入
B.提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.大學(xué)教授在報紙上發(fā)表評論文取得的所得
7.下列關(guān)于個人所得稅項目，勞務(wù)報酬每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.只有性收入的，以取得該項收入為
B.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為
C.只有性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為
D.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，每取得該項收入為
8.下列關(guān)于個人所得稅項目，每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所取得的收入為
B.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為
C.偶然所得，以每次收入為
D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為
9.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有( )。
A.稿費3000元
B.在有獎銷售中性獲獎2000元
C.特許權(quán)使用費所得3500元
D.利息所得1000元
10.下列項目有關(guān)利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定正確的有( )。
A.對個人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額
B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額
C.對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額
D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)當全額計入應(yīng)納稅所得額
11.下列各項中屬于附加減除費用適用范圍的有( )。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人
D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞
12.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，正確的做法是( )。
A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用
B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用
C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用
D.對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分
13.下列可享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的項目有( )。
A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.企業(yè)發(fā)行的債券利息
D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
14.下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有( )。
A.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得
C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得
D.因嚴重自然災(zāi)害遭受重大損失
15.下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.外籍個人以現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅
B.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅
C.外籍個人取得的符合規(guī)定的合理的探親費免征個人所得稅
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅
三、計算分析題
1.中國公民趙某是被境內(nèi)單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員，2010年度他的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1000元;
(3)11月份購買福利彩票，中獎收入15000元;
(4)取得保險賠款5000元;
(5)趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中另支付的稅費共計150元。2010年12月份以每份12元的價格賣出600份，支付賣出債券的稅費共計110元。
(6)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：(以元為單位)
(1)雇傭單位支付工資、薪金時，每月應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額;
(2)派遣單位支付工資、薪金時，每月應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額;
(3)趙某購買福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額;
(4)趙某取得保險賠款應(yīng)繳納個人所得稅;
(5)趙某售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅稅額;
(6)趙某取得的審稿收入應(yīng)繳納個人所得稅。
2.中國公民高某系某大學(xué)教授,2011年4月份收入情況如下：
(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)買價120000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費4000元;
(2)取得境內(nèi)上市公司股票的股息收入10000元;
(3)為某集團公司一個月做專題講座4次,每次2000元;
(4)取得單張有獎發(fā)票獎金1000元。
請計算：
(1)高某出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個人所得稅款;
(2)高某利息、股息所得應(yīng)納個人所得稅;
(3)高某專題講座收入應(yīng)納的個人所得稅;
(4)高某取得單張有獎發(fā)票獎金應(yīng)納的個人所得稅。
3.張某2010年度收入情況如下：
(1)其每月的工資收入為5000元;
(2)向某企業(yè)提供了一項專有技術(shù)使用權(quán)，取得專有技術(shù)使用費40000元;
(3)出版一本小說獲得稿酬40000元;
(4)張某在出訪美國期間，被邀請到某大學(xué)講學(xué)，取得收入1000美元(1美元=7元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣1200元;
(5)張某在出訪法國期間，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入2000歐元，(1歐元=10元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣3000元。
請計算：
(1)張某全年工資應(yīng)納個人所得稅。
(2)張某提供專有技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納個人所得稅。
(3)張某稿酬所得應(yīng)納個人所得稅。
(4)張某在美國講學(xué)收入回國應(yīng)補稅額。
(5)張某在法國提供專利權(quán)的使用權(quán)收入回國應(yīng)補稅額。
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。
2.【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
3.【答案】C
【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是住所和居住時間標準。
4.【答案】B
【解析】出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
5.【答案】B
【解析】首先找稅率，50000/(2×12+4)+2200-2000=1985.71(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25;之后計算應(yīng)納稅額=(50000+2200-2000)×10%-25=4995(元)。
6.【答案】C
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
7.【答案】A
【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。
9.【答案】B
【解析】“勞務(wù)報酬收入畸高”是指取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。
10.【答案】A
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除;選項BCD在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)的部分，準予在個人所得稅前扣除。
11.【答案】C
【解析】計算過程：
①將性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/(5年×12個月)=1000(元)
②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000(平均結(jié)果)+2200(當月工資)-2000(生計費)=1200(元);適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25;
③當月應(yīng)納個人所得稅=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。
12.【答案】A
【解析】計算過程：
首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[6000-(2000-1600)]÷12=466.67(元);稅率5%。
其次，計算當月應(yīng)納個稅額=(6000-2000+1600)×5%=280(元)。
13.【答案】D
【解析】計算過程：
36000元/12=3000(元)，適用稅率15%;當月工薪3000元扣除生計費后(2000元)依規(guī)定稅率(10%)和速算扣除數(shù)(25)計稅;楊某1月份應(yīng)納個稅=(3000-2000)×10%-25+36000×15%-125=75+5275=5350(元)。
14.【答案】B
【解析】計算過程：
當月工資應(yīng)納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應(yīng)納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第二步：換算成含稅性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
15.【答案】A
【解析】計算過程如下：
A單位每月代扣代繳個人所得稅=1500×10%-25=125(元)
B單位每月代扣代繳個人所得稅=(7400-2000)×20%-375=705(元)
該公民每月應(yīng)納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005(元)
申報補稅=1005-(125+705)=175(元)。
16.【答案】A
【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)
②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資，后再推回全部應(yīng)納稅額：
視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/10-2000=2000(元)
③應(yīng)納個人所得稅=(2000×10%-25)×10=175×10=1750(元)。
17.【答案】A
【解析】按照規(guī)定，員工接受實施股票期權(quán)計劃的企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅，所以這里2011年3月1日小王得到期權(quán)時，對此行為不繳納個稅。
18.【答案】D
【解析】2011年的所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)。2010年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2011年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免稅規(guī)定計算繳納個稅，按照我國現(xiàn)行規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票是暫不征收個稅的，所以僅需對其2011年當年取得的工資、薪金計算個稅。
19.【答案】C
【解析】根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
20.【答案】B
【解析】首先說明瑪麗在一個納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足90天一類納稅。由于是境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層職務(wù)的人員，所以針對其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內(nèi)支付的薪金應(yīng)當在我國納稅。本月應(yīng)在我國納稅=[(40000+60000-4800)×40%-10375]×(40000÷100000)=11082(元)。
21.【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資薪金免予繳納個人所得稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅：10000×20%=2000(元)。
22.【答案】C
【解析】個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時扣除。
應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700×12(業(yè)主工資)-12×2000(生計費)=78400(萬元);應(yīng)納稅額=78400×35% -6750=20690(元)。
23.【答案】D
【解析】納稅年度收入總額=2500×9個月+(95000-50000)=67500(元)
年應(yīng)納稅所得額=67500-2000×9個月=49500(元)
應(yīng)納個人所得稅=49500×30%-4250=10600(元)。
24.【答案】C
【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應(yīng)納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。
25.【答案】C
【解析】個人轉(zhuǎn)讓限售股，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。
26.【答案】C
【解析】應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代扣代繳個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。
27.【答案】B
【解析】應(yīng)分別扣除費用計征稅款：
出版應(yīng)納稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
連載應(yīng)納稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
合計納稅560+308=868(元)。
28.A.0 B.3360 C.4800 D.5200
【答案】C
【解析】個人讓渡專利使用權(quán)取得收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。馬某應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
29.A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
【答案】C
【解析】其捐贈扣除限額為5000×(1-20%)×30%=1200(元)，這里捐贈金額1000元小于捐贈限額，可以全額稅前扣除，稿酬應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)-1000=3000(元)，稿酬個人所得稅=3000×20%×(1-30%)=420(元)。工資收入應(yīng)納稅=(3000-2000)×10%-25=75(元);共納個人所得稅=420+75=495(元)。
30.【答案】C
【解析】4月份應(yīng)繳納個人所得稅=[(8000-500-2000-800)×(1-20%)]×10%=376(元);根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除納稅人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(扣除限額800);后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，這里個人出租房屋取得的所得適用的個稅稅率是10%。
31.【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。擁有該股票獲得的股息、紅利所得應(yīng)納稅額=10000×50%×20%=1000(元)。轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票所得應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)，共應(yīng)納稅額=10000+1000=11000(元)。
32.【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房，住房裝修費用的高扣除限額為房屋原值的10%。
33.【答案】B
【解析】拍賣手稿原件收入按特許權(quán)使用費所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。
34.【答案】B
【解析】納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值 、不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。
35.【答案】C
【解析】個人出售現(xiàn)住房，1年內(nèi)重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應(yīng)退還的納稅保證金=30/60×50000=25000(元)。
36.【答案】B
【解析】當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)/“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)
個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理的訴訟費用，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權(quán)成本費用=50×20%=10(萬元)
應(yīng)繳納個人所得稅=(30-10-2)×20%=3.60(萬元)。
37.【答案】D
【解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內(nèi)，是需要按照規(guī)定納稅的。
38.【答案】C
【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵免限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)，實際在A國納稅為12000元，需在我國補繳個人所得稅=16800-12000=4800(元)。
39.【答案】A
【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵免限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補繳稅款。
40.【答案】C
【解析】年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當按照規(guī)定在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅納稅申報。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】在計算境內(nèi)居住天數(shù)時，離境不超過30天或多次累計離境不超過90天屬于臨時離境，不扣減在華天數(shù)。
2.【答案】ACD
【解析】獨生子女補貼不按工資薪金的項目征稅，不征收個人所得稅，注意：飯費補貼不是誤餐補貼，飯費補貼應(yīng)當計入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個稅。
3.【答案】ACD
【解析】作者出版圖書獲得的報酬收入，屬于稿酬所得。
4.【答案】AB
【解析】選項C和選項D屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。
5.【答案】AC
【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。
6.【答案】CD
【解析】A屬于勞務(wù)報酬所得;B屬于特許權(quán)使用費所得。
7.【答案】AB
【解析】勞務(wù)報酬每次收入的規(guī)定如下：只有性收入的，以取得該項收入為;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為。
8.【答案】ABCD
【解析】上述表述全部正確。
9.【答案】AC
【解析】選項B偶然所得和選項D利息所得不得減除費用。
10.【答案】AB
【解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅;對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。
11.【答案】ABCD
【解析】附加減除費用適用的范圍，包括：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。
12.【答案】BD
【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅;對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
13.【答案】ABD
【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個稅的，但是企業(yè)發(fā)行的債券利息不適用于免征個稅的規(guī)定，需要按照規(guī)定納稅。
14.【答案】CD
【解析】減征個人所得稅的優(yōu)惠：
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(三)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。
15.【答案】BCD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，外籍個人以“非現(xiàn)金形式”或“實報實銷”形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個稅，選項A說法不正確。
三、計算分析題
1.【答案及解析】
(1)雇傭單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅
(10000-2000)×20%-375=1225(元)
(2)派遣單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額
1000×10%-25=75(元)
(3)福利彩票中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額
15000×20%=3000(元)
(4)保險賠款應(yīng)繳納個人所得稅
保險賠款免征個人所得稅，所以應(yīng)納個人所得稅為0。
(5)售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅
[600×(12-10)-110-150×600÷1000]×20%=200(元)
(6)審稿收入應(yīng)繳納個人所得稅
15000×(1-20%)×20%=2400(元)。
2.【答案及解析】
(1)出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個人所得稅款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)
個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅，但是本題目中是出售使用超過5年的“非”房產(chǎn),取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅。
(2)對個人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
股息收入應(yīng)納的個人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元);
(3)專題講座收入應(yīng)納的個人所得稅款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元);
(4)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅款=1000*20%=200(元)。
3.【答案及解析】
(1)全年工資應(yīng)納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
(2)取得專有技術(shù)使用費應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美國講學(xué)收入應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下：
應(yīng)納稅所得額=1000×7×(1-20%)=5600(元)
個人所得稅抵免限額=5600×20%=1120(元)
因為在美國繳納的1200元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額1120元,所以,不用在我國補繳稅款,尚有80元(1200-1120)可在該國以后5年內(nèi)未超過抵扣限額的余額中繼續(xù)抵扣。
(5)提供專利權(quán)取得的收入，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費的范疇;應(yīng)納個人所得稅的計算和抵扣如下:
應(yīng)納稅所得額=2000×10×(1-20%)=16000(元)
應(yīng)納個人所得稅(抵免限額)=160000×20%=3200(元)
因為在法國繳納的3000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額3200元,所以,在法國繳納的個人所得稅3000元可全額抵減,并需在我國補繳稅款200(3200-3000)元。