第十三章 個人所得稅法
一、單項選擇題
1.將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征收個人所得稅的征收模式為( )。
A.分類征收制 B.綜合征收制 C.混合征收制 D.分類與綜合相結合的模式
2.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔( )。
A. 應扣未扣稅款30%以上至3倍的罰款
B. 應扣未扣稅款20%以上至1倍的罰款
C. 應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
D. 應扣未扣稅款50%以上至1倍的罰款
3.根據個人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是( )。
A.住所 B.籍貫標準
C.住所和居住時間標準 D.國籍所在地標準
4.出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征收個稅。
A.承包、承租經營所得 B.工資、薪金所得
C.財產租賃所得 D.個體戶生產經營所得
5.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有2年零4個月的王某，于2009年6月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資2200元和性補償收入50000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A.5995元 B.4995元
C.6075元 D.5015元
6.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照( )征收個稅。
A.個體工商戶生產、經營所得 B.工資、薪金所得
C.勞務報酬所得 D.利息、股息、紅利所得
7.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照( )項目計征個人所得稅。
A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得
C.財產轉讓所得 D.個體工商戶生產、經營所得
8.承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項目和稅率說法正確的是( )。
A.工資薪金所得，5%～45%的九級超額累進稅率
B.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，5%～35%的五級超額累進稅率
C.工資薪金所得，5%～35%的五級超額累進稅率
D.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，5%～45%的九級超額累進稅率
9.按照規(guī)定，對勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“勞務報酬收入畸高”是指( )。
A.取得的勞務報酬的應納稅所得額超過5000元
B.取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元
C.取得的勞務報酬收入超過5000元
D.取得的勞務報酬收入超過20000元
10.下列各項捐贈支出中準予在計算個稅的應納稅所得額中全額扣除的是( )。
A.個人通過中華農業(yè)科教基金會向農村義務教育的捐贈
B.個人通過國家機關向貧困地區(qū)的捐贈
C.個人通過中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈
D.個人通過國家機關向嚴重自然災害地區(qū)的捐贈
11.中國公民王某月薪2200元，于2011年5月辦理內退手續(xù)(比正常退休提前5年)，取得性收入60000元。則其取得性收入當月應納個人所得稅( )元。
A.5600 B.4375 C.5995 D.5975
12.中國公民李某的2011年5月份工資1600元，當月性取得上年年終獎金6000元，王某當月應繳個人所得稅為( )元。
A.280 B.250 C.300 D.220
13.中國公民楊某2011年1月份取得當月工薪收入3000元和2010年的年終獎金36000元。楊某1月份應納個人所得稅( )元。
A.5600 B.5230 C.5995 D.5350
14. 中國公民李某2010年3月份取得當月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應納個人所得稅( )元。
A.936.67 B.916.11 C.876.52 D.956.32
15. 中國公民張某同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元,從雇傭單位B單位每月取得薪金收入7400元。該公民每月應向稅務機關申報補稅( )元。
A.175 B.180
C.120 D.140
16.2011年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動關系，范某取得性補償收入100000元，當地上年職工平均工資20000元，范某該項收入應納的個人所得稅( )元。
A.1750 B.3975 C.5200 D.4800
17.某企業(yè)員工小王月薪3000元，2011年3月1日公司按照股權激勵計劃授予其股票期權(該期權不可公開交易)，小王在企業(yè)工作須履行工作義務8個月，則可以每股1元的面值購買該企業(yè)股票20000股。對于2011年3月1日小王得到期權時的個稅的處理正確的是( )。
18.中國公民潘某為境內A股上市公司員工，每月工資5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權并在當年行權，2011年2月轉讓了該股票，取得轉讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某2011年的所得應繳納個人所得稅( )元。
A.12800 B.13900
C.0 D.3900
19.根據個人股票期權(不可公開交易)所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A.財產轉讓所得
B.勞務報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
20.美國公民瑪麗在我國無住所，于2011年1月1日至12月31日，在境內某企業(yè)擔任總經理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應納的個人所得稅稅額是( )元(已知瑪麗適用附加費用扣除標準)。
A.13460 B.11082
C.12586 D.10135
21.日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留70天，期間取得境外公司支付的工資30000元，取得中國體育彩票中獎收入10000元。李先生應在中國繳納個人所得稅( )。
A.2000元 B.5450元
C.7650元 D.10050元
22.個體工商戶王某2010年度自己經營的加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關支出合計63萬元，其中含王某每月領取的工資2700元。王某2010年應繳納個人所得稅( )元。
A.14390 B.23420 C.20690 D.24050
23.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納個人所得稅( )。
A.19150 B.12150
C.20450 D.10600
24.楊某轉讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務機關核定其應納稅額為( )。
A.2600元 B.3200元
C.3400元 D.4600元
25.上市公司職員林某，2011年2月轉讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時候支付的價款是20萬元，轉讓時支付的合理的相關稅費是1萬元，取得時支付合理的相關稅費是0.5萬元。則此業(yè)務林某應納的個人所得稅是( )萬元。
A.15.8 B.14
C.15.7 D.16
26.劉某為客戶提供一項工程設計勞務，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設計費(稅后)45000元?？蛻魬U個人所得稅( )元。
A.12760 B.14300 C.11578.95 D.18600
27.孫某2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當年應納個人所得稅為( )元。
A.896 B.868 C.1280 D.1008
28.馬某2011年3月讓渡專利使用權取得收入30000元，該筆收入應繳納個人所得稅額( )元。
A.0 B.3360 C.4800 D.5200
29.李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)(取得捐贈證明)，則李某當月應納個人所得稅為( )。
A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
30.馬先生轉租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用900元，均取得合法票據。針對此項業(yè)務， 4月份馬先生應納的個人所得稅為( )元。
A.368 B.394 C.376 D.488
31.2010年8月張某轉讓境內A股上市公司股票，獲得股票轉讓凈所得20000元;擁有該股票獲得股息、紅利所得10000元;轉讓英國上市公司股票，獲得股票轉讓凈所得50000元。則當期張某應納的個人所得稅是( )元。
A.1000
B.11000
C.15000
D.5000
32.個人轉讓商品房及其他住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值( )比例內扣除。
A.5% B.10%
C.15% D.20%
33.2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬30000元;5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應繳納個人所得稅( )元。
A.24480 B.20480 C.24480 D.28800
34.馮某有一件拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物，其轉讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，則此項業(yè)務馮某應納個人所得稅為( )。
A.4元 B.0.4萬元
C.0.3萬元 D.0萬元
35.王某2010年1月出售居住過的商品房，售價60萬元，繳納納稅保證金50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務機關應退還其納稅保證金( )。
A.0元 B.50000元
C.25000元 D.12500元
【答案】C
36.趙某購買“打包”債權實際支出為50萬元，2011年2月處置該債權的20%，處置收入30萬元，在債權處置過程中發(fā)生合理的訴訟費用2萬元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅( )萬元。
A.4 B.3.6 C.6 D.1.6
37. 根據現行稅法規(guī)定，下列項目需要繳納個人所得稅的是( )。
A.軍人的轉業(yè)費、復員費
B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資
C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金
38.中國公民李某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元。計算8月李某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.4300元
C.4800元
D.16800元
39.中國公民趙某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2500元。計算4月趙某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.500元
C.2000元
D.1500元
40.年所得12萬元以上的納稅人，應當按照規(guī)定在納稅年度終了后( )內，向主管稅務機關辦理納稅申報。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.4個月
二、多項選擇題
1.按照《個人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時，不扣減在華天數的臨時離境包括( )。
A.離境不超過30天
B.離境不超過90天
C.多次累計離境不超過90天
D.多次累計離境不超過30天
2.下列屬于應計個人所得稅的工資、薪金所得包括( )。
A.勞動分紅
B.獨生子女補貼
C.獎金
D.飯費補貼
3.下列屬于勞務報酬所得的有( )。
A.受托從事翻譯取得的收入
B.作者出版圖書獲得的報酬
C.受托提供設計勞務獲得的收入
D.受托審稿取得的收入
4.下列所得中，( )應當按照“特許權使用費”項目征收個稅的所得。
A.個人提供專利權的使用權所得 B.個人提供商標權使用權所得
C.個人轉讓土地使用權 D.個人轉讓轉讓股權所得
5.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，下列說法正確的有( )。
A.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅
B.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，需要繳納個人所得稅
C.個人將股份轉讓時，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅
D.個人將股份轉讓時，不征收個人所得稅
6.根據個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目有( )。
A.書畫家受托出席筆會現場潑墨書寫取得的出場費收入
B.提供商標權的使用權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.大學教授在報紙上發(fā)表評論文取得的所得
7.下列關于個人所得稅項目，勞務報酬每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.只有性收入的，以取得該項收入為
B.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為
C.只有性收入的，以1個月內取得的收入為
D.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，每取得該項收入為
8.下列關于個人所得稅項目，每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.特許權使用費所得，以某項使用權的轉讓所取得的收入為
B.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為
C.偶然所得，以每次收入為
D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為
9.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有( )。
A.稿費3000元
B.在有獎銷售中性獲獎2000元
C.特許權使用費所得3500元
D.利息所得1000元
10.下列項目有關利息、股息、紅利所得的相關規(guī)定正確的有( )。
A.對個人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額
B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額
C.對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應全額計入應納稅所得額
D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，應當全額計入應納稅所得額
11.下列各項中屬于附加減除費用適用范圍的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人
D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞
12.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，正確的做法是( )。
A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用
B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用
C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用
D.對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分
13.下列可享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的項目有( )。
A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.企業(yè)發(fā)行的債券利息
D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
14.下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有( )。
A.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得
C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得
D.因嚴重自然災害遭受重大損失
15.下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.外籍個人以現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼免征個人所得稅
B.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅
C.外籍個人取得的符合規(guī)定的合理的探親費免征個人所得稅
D.個人轉讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅
三、計算分析題
1.中國公民趙某是被境內單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員，2010年度他的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1000元;
(3)11月份購買福利彩票，中獎收入15000元;
(4)取得保險賠款5000元;
(5)趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中另支付的稅費共計150元。2010年12月份以每份12元的價格賣出600份，支付賣出債券的稅費共計110元。
(6)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
要求：根據所給資料回答下列問題：(以元為單位)
(1)雇傭單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額;
(2)派遣單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額;
(3)趙某購買福利彩票中獎收入應繳納個人所得稅額;
(4)趙某取得保險賠款應繳納個人所得稅;
(5)趙某售出債券應繳納的個人所得稅稅額;
(6)趙某取得的審稿收入應繳納個人所得稅。
2.中國公民高某系某大學教授,2011年4月份收入情況如下：
(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉讓收入220000元,該房產買價120000元,另支付其他可以扣除的相關稅費4000元;
(2)取得境內上市公司股票的股息收入10000元;
(3)為某集團公司一個月做專題講座4次,每次2000元;
(4)取得單張有獎發(fā)票獎金1000元。
請計算：
(1)高某出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅款;
(2)高某利息、股息所得應納個人所得稅;
(3)高某專題講座收入應納的個人所得稅;
(4)高某取得單張有獎發(fā)票獎金應納的個人所得稅。
3.張某2010年度收入情況如下：
(1)其每月的工資收入為5000元;
(2)向某企業(yè)提供了一項專有技術使用權，取得專有技術使用費40000元;
(3)出版一本小說獲得稿酬40000元;
(4)張某在出訪美國期間，被邀請到某大學講學，取得收入1000美元(1美元=7元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣1200元;
(5)張某在出訪法國期間，提供專利權的使用權取得收入2000歐元，(1歐元=10元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣3000元。
請計算：
(1)張某全年工資應納個人所得稅。
(2)張某提供專有技術使用權應納個人所得稅。
(3)張某稿酬所得應納個人所得稅。
(4)張某在美國講學收入回國應補稅額。
(5)張某在法國提供專利權的使用權收入回國應補稅額。
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。
2.【答案】C
【解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
3.【答案】C
【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是住所和居住時間標準。
4.【答案】B
【解析】出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
5.【答案】B
【解析】首先找稅率，50000/(2×12+4)+2200-2000=1985.71(元)，適用稅率10%、速算扣除數25;之后計算應納稅額=(50000+2200-2000)×10%-25=4995(元)。
6.【答案】C
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
7.【答案】A
【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。
9.【答案】B
【解析】“勞務報酬收入畸高”是指取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元。
10.【答案】A
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除;選項BCD在應納稅所得額的30%以內的部分，準予在個人所得稅前扣除。
11.【答案】C
【解析】計算過程：
①將性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/(5年×12個月)=1000(元)
②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000(平均結果)+2200(當月工資)-2000(生計費)=1200(元);適用10%的稅率，速算扣除數25;
③當月應納個人所得稅=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。
12.【答案】A
【解析】計算過程：
首先，判斷適用稅率和速算扣除數：[6000-(2000-1600)]÷12=466.67(元);稅率5%。
其次，計算當月應納個稅額=(6000-2000+1600)×5%=280(元)。
13.【答案】D
【解析】計算過程：
36000元/12=3000(元)，適用稅率15%;當月工薪3000元扣除生計費后(2000元)依規(guī)定稅率(10%)和速算扣除數(25)計稅;楊某1月份應納個稅=(3000-2000)×10%-25+36000×15%-125=75+5275=5350(元)。
14.【答案】B
【解析】計算過程：
當月工資應納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第查找稅率為10%，速算扣除數25
第二步：換算成含稅性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
15.【答案】A
【解析】計算過程如下：
A單位每月代扣代繳個人所得稅=1500×10%-25=125(元)
B單位每月代扣代繳個人所得稅=(7400-2000)×20%-375=705(元)
該公民每月應納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005(元)
申報補稅=1005-(125+705)=175(元)。
16.【答案】A
【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)
②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資，后再推回全部應納稅額：
視同月應納稅所得額=(100000-60000)/10-2000=2000(元)
③應納個人所得稅=(2000×10%-25)×10=175×10=1750(元)。
17.【答案】A
【解析】按照規(guī)定，員工接受實施股票期權計劃的企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅，所以這里2011年3月1日小王得到期權時，對此行為不繳納個稅。
18.【答案】D
【解析】2011年的所得應繳納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)。2010年潘某行權時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2011年將行權后的股票再轉讓時，按照“財產轉讓所得”適用的征免稅規(guī)定計算繳納個稅，按照我國現行規(guī)定，轉讓境內A股上市公司股票是暫不征收個稅的，所以僅需對其2011年當年取得的工資、薪金計算個稅。
19.【答案】C
【解析】根據個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
20.【答案】B
【解析】首先說明瑪麗在一個納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足90天一類納稅。由于是境內企業(yè)擔任高層職務的人員，所以針對其取得的由該中國境內企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應自其擔任該中國境內企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內支付的薪金應當在我國納稅。本月應在我國納稅=[(40000+60000-4800)×40%-10375]×(40000÷100000)=11082(元)。
21.【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其來源于中國境內的所得境外支付不由中國境內機構負擔的工資薪金免予繳納個人所得稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內的偶然所得，應在我國納稅：10000×20%=2000(元)。
22.【答案】C
【解析】個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產經營應納稅所得額時扣除。
應納稅所得額=700000-630000+2700×12(業(yè)主工資)-12×2000(生計費)=78400(萬元);應納稅額=78400×35% -6750=20690(元)。
23.【答案】D
【解析】納稅年度收入總額=2500×9個月+(95000-50000)=67500(元)
年應納稅所得額=67500-2000×9個月=49500(元)
應納個人所得稅=49500×30%-4250=10600(元)。
24.【答案】C
【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。
25.【答案】C
【解析】個人轉讓限售股，按財產轉讓所得納稅。以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。此業(yè)務林某應納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。
26.【答案】C
【解析】應納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代扣代繳個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。
27.【答案】B
【解析】應分別扣除費用計征稅款：
出版應納稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
連載應納稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
合計納稅560+308=868(元)。
28.A.0 B.3360 C.4800 D.5200
【答案】C
【解析】個人讓渡專利使用權取得收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。馬某應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
29.A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
【答案】C
【解析】其捐贈扣除限額為5000×(1-20%)×30%=1200(元)，這里捐贈金額1000元小于捐贈限額，可以全額稅前扣除，稿酬應納稅所得額=5000×(1-20%)-1000=3000(元)，稿酬個人所得稅=3000×20%×(1-30%)=420(元)。工資收入應納稅=(3000-2000)×10%-25=75(元);共納個人所得稅=420+75=495(元)。
30.【答案】C
【解析】4月份應繳納個人所得稅=[(8000-500-2000-800)×(1-20%)]×10%=376(元);根據規(guī)定在計算財產租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產租賃過程中繳納的稅費;其次扣除納稅人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(扣除限額800);后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，這里個人出租房屋取得的所得適用的個稅稅率是10%。
31.【答案】B
【解析】轉讓境內上市公司股票暫不征收個人所得稅。擁有該股票獲得的股息、紅利所得應納稅額=10000×50%×20%=1000(元)。轉讓英國上市公司股票所得應納稅額=50000×20%=10000(元)，共應納稅額=10000+1000=11000(元)。
32.【答案】B
【解析】轉讓商品房及其他住房，住房裝修費用的高扣除限額為房屋原值的10%。
33.【答案】B
【解析】拍賣手稿原件收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入應繳納個人所得稅=(10000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。
34.【答案】B
【解析】納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值 、不能正確計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。
35.【答案】C
【解析】個人出售現住房，1年內重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應退還的納稅保證金=30/60×50000=25000(元)。
36.【答案】B
【解析】當次處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
個人購買和處置債權過程中發(fā)生的合理的訴訟費用，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權成本費用=50×20%=10(萬元)
應繳納個人所得稅=(30-10-2)×20%=3.60(萬元)。
37.【答案】D
【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內，是需要按照規(guī)定納稅的。
38.【答案】C
【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額(即抵免限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)，實際在A國納稅為12000元，需在我國補繳個人所得稅=16800-12000=4800(元)。
39.【答案】A
【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額(即抵免限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補繳稅款。
40.【答案】C
【解析】年所得12萬元以上的納稅人，應當按照規(guī)定在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】在計算境內居住天數時，離境不超過30天或多次累計離境不超過90天屬于臨時離境，不扣減在華天數。
2.【答案】ACD
【解析】獨生子女補貼不按工資薪金的項目征稅，不征收個人所得稅，注意：飯費補貼不是誤餐補貼，飯費補貼應當計入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個稅。
3.【答案】ACD
【解析】作者出版圖書獲得的報酬收入，屬于稿酬所得。
4.【答案】AB
【解析】選項C和選項D屬于“財產轉讓所得”。
5.【答案】AC
【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。
6.【答案】CD
【解析】A屬于勞務報酬所得;B屬于特許權使用費所得。
7.【答案】AB
【解析】勞務報酬每次收入的規(guī)定如下：只有性收入的，以取得該項收入為;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為。
8.【答案】ABCD
【解析】上述表述全部正確。
9.【答案】AC
【解析】選項B偶然所得和選項D利息所得不得減除費用。
10.【答案】AB
【解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅;對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額。
11.【答案】ABCD
【解析】附加減除費用適用的范圍，包括：
(1)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
(2)應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。
12.【答案】BD
【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅;對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
13.【答案】ABD
【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個稅的，但是企業(yè)發(fā)行的債券利息不適用于免征個稅的規(guī)定，需要按照規(guī)定納稅。
14.【答案】CD
【解析】減征個人所得稅的優(yōu)惠：
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(三)其他經國務院財政部門批準減稅的。
15.【答案】BCD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，外籍個人以“非現金形式”或“實報實銷”形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個稅，選項A說法不正確。
三、計算分析題
1.【答案及解析】
(1)雇傭單位應代扣代繳個人所得稅
(10000-2000)×20%-375=1225(元)
(2)派遣單位應代扣代繳個人所得稅稅額
1000×10%-25=75(元)
(3)福利彩票中獎收入應繳納個人所得稅額
15000×20%=3000(元)
(4)保險賠款應繳納個人所得稅
保險賠款免征個人所得稅，所以應納個人所得稅為0。
(5)售出債券應繳納的個人所得稅
[600×(12-10)-110-150×600÷1000]×20%=200(元)
(6)審稿收入應繳納個人所得稅
15000×(1-20%)×20%=2400(元)。
2.【答案及解析】
(1)出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)
個人轉讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅，但是本題目中是出售使用超過5年的“非”房產,取得財產轉讓所得應繳納個人所得稅。
(2)對個人投資者從境內上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
股息收入應納的個人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元);
(3)專題講座收入應納的個人所得稅款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元);
(4)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以應納個人所得稅款=1000*20%=200(元)。
3.【答案及解析】
(1)全年工資應納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
(2)取得專有技術使用費應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美國講學收入應納個人所得稅的計算和抵扣如下：
應納稅所得額=1000×7×(1-20%)=5600(元)
個人所得稅抵免限額=5600×20%=1120(元)
因為在美國繳納的1200元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額1120元,所以,不用在我國補繳稅款,尚有80元(1200-1120)可在該國以后5年內未超過抵扣限額的余額中繼續(xù)抵扣。
(5)提供專利權取得的收入，應屬于特許權使用費的范疇;應納個人所得稅的計算和抵扣如下:
應納稅所得額=2000×10×(1-20%)=16000(元)
應納個人所得稅(抵免限額)=160000×20%=3200(元)
因為在法國繳納的3000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額3200元,所以,在法國繳納的個人所得稅3000元可全額抵減,并需在我國補繳稅款200(3200-3000)元。
一、單項選擇題
1.將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征收個人所得稅的征收模式為( )。
A.分類征收制 B.綜合征收制 C.混合征收制 D.分類與綜合相結合的模式
2.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔( )。
A. 應扣未扣稅款30%以上至3倍的罰款
B. 應扣未扣稅款20%以上至1倍的罰款
C. 應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款
D. 應扣未扣稅款50%以上至1倍的罰款
3.根據個人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是( )。
A.住所 B.籍貫標準
C.住所和居住時間標準 D.國籍所在地標準
4.出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按( )征收個稅。
A.承包、承租經營所得 B.工資、薪金所得
C.財產租賃所得 D.個體戶生產經營所得
5.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有2年零4個月的王某，于2009年6月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資2200元和性補償收入50000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A.5995元 B.4995元
C.6075元 D.5015元
6.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照( )征收個稅。
A.個體工商戶生產、經營所得 B.工資、薪金所得
C.勞務報酬所得 D.利息、股息、紅利所得
7.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照( )項目計征個人所得稅。
A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得
C.財產轉讓所得 D.個體工商戶生產、經營所得
8.承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項目和稅率說法正確的是( )。
A.工資薪金所得，5%～45%的九級超額累進稅率
B.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，5%～35%的五級超額累進稅率
C.工資薪金所得，5%～35%的五級超額累進稅率
D.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，5%～45%的九級超額累進稅率
9.按照規(guī)定，對勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“勞務報酬收入畸高”是指( )。
A.取得的勞務報酬的應納稅所得額超過5000元
B.取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元
C.取得的勞務報酬收入超過5000元
D.取得的勞務報酬收入超過20000元
10.下列各項捐贈支出中準予在計算個稅的應納稅所得額中全額扣除的是( )。
A.個人通過中華農業(yè)科教基金會向農村義務教育的捐贈
B.個人通過國家機關向貧困地區(qū)的捐贈
C.個人通過中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈
D.個人通過國家機關向嚴重自然災害地區(qū)的捐贈
11.中國公民王某月薪2200元，于2011年5月辦理內退手續(xù)(比正常退休提前5年)，取得性收入60000元。則其取得性收入當月應納個人所得稅( )元。
A.5600 B.4375 C.5995 D.5975
12.中國公民李某的2011年5月份工資1600元，當月性取得上年年終獎金6000元，王某當月應繳個人所得稅為( )元。
A.280 B.250 C.300 D.220
13.中國公民楊某2011年1月份取得當月工薪收入3000元和2010年的年終獎金36000元。楊某1月份應納個人所得稅( )元。
A.5600 B.5230 C.5995 D.5350
14. 中國公民李某2010年3月份取得當月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應納個人所得稅( )元。
A.936.67 B.916.11 C.876.52 D.956.32
15. 中國公民張某同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元,從雇傭單位B單位每月取得薪金收入7400元。該公民每月應向稅務機關申報補稅( )元。
A.175 B.180
C.120 D.140
16.2011年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動關系，范某取得性補償收入100000元，當地上年職工平均工資20000元，范某該項收入應納的個人所得稅( )元。
A.1750 B.3975 C.5200 D.4800
17.某企業(yè)員工小王月薪3000元，2011年3月1日公司按照股權激勵計劃授予其股票期權(該期權不可公開交易)，小王在企業(yè)工作須履行工作義務8個月，則可以每股1元的面值購買該企業(yè)股票20000股。對于2011年3月1日小王得到期權時的個稅的處理正確的是( )。
18.中國公民潘某為境內A股上市公司員工，每月工資5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權并在當年行權，2011年2月轉讓了該股票，取得轉讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某2011年的所得應繳納個人所得稅( )元。
A.12800 B.13900
C.0 D.3900
19.根據個人股票期權(不可公開交易)所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為( )。
A.財產轉讓所得
B.勞務報酬所得
C.工資、薪金所得
D.利息、股息、紅利所得
20.美國公民瑪麗在我國無住所，于2011年1月1日至12月31日，在境內某企業(yè)擔任總經理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應納的個人所得稅稅額是( )元(已知瑪麗適用附加費用扣除標準)。
A.13460 B.11082
C.12586 D.10135
21.日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留70天，期間取得境外公司支付的工資30000元，取得中國體育彩票中獎收入10000元。李先生應在中國繳納個人所得稅( )。
A.2000元 B.5450元
C.7650元 D.10050元
22.個體工商戶王某2010年度自己經營的加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關支出合計63萬元，其中含王某每月領取的工資2700元。王某2010年應繳納個人所得稅( )元。
A.14390 B.23420 C.20690 D.24050
23.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納個人所得稅( )。
A.19150 B.12150
C.20450 D.10600
24.楊某轉讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務機關核定其應納稅額為( )。
A.2600元 B.3200元
C.3400元 D.4600元
25.上市公司職員林某，2011年2月轉讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時候支付的價款是20萬元，轉讓時支付的合理的相關稅費是1萬元，取得時支付合理的相關稅費是0.5萬元。則此業(yè)務林某應納的個人所得稅是( )萬元。
A.15.8 B.14
C.15.7 D.16
26.劉某為客戶提供一項工程設計勞務，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設計費(稅后)45000元?？蛻魬U個人所得稅( )元。
A.12760 B.14300 C.11578.95 D.18600
27.孫某2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當年應納個人所得稅為( )元。
A.896 B.868 C.1280 D.1008
28.馬某2011年3月讓渡專利使用權取得收入30000元，該筆收入應繳納個人所得稅額( )元。
A.0 B.3360 C.4800 D.5200
29.李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)(取得捐贈證明)，則李某當月應納個人所得稅為( )。
A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
30.馬先生轉租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用900元，均取得合法票據。針對此項業(yè)務， 4月份馬先生應納的個人所得稅為( )元。
A.368 B.394 C.376 D.488
31.2010年8月張某轉讓境內A股上市公司股票，獲得股票轉讓凈所得20000元;擁有該股票獲得股息、紅利所得10000元;轉讓英國上市公司股票，獲得股票轉讓凈所得50000元。則當期張某應納的個人所得稅是( )元。
A.1000
B.11000
C.15000
D.5000
32.個人轉讓商品房及其他住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值( )比例內扣除。
A.5% B.10%
C.15% D.20%
33.2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬30000元;5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應繳納個人所得稅( )元。
A.24480 B.20480 C.24480 D.28800
34.馮某有一件拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物，其轉讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，則此項業(yè)務馮某應納個人所得稅為( )。
A.4元 B.0.4萬元
C.0.3萬元 D.0萬元
35.王某2010年1月出售居住過的商品房，售價60萬元，繳納納稅保證金50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務機關應退還其納稅保證金( )。
A.0元 B.50000元
C.25000元 D.12500元
【答案】C
36.趙某購買“打包”債權實際支出為50萬元，2011年2月處置該債權的20%，處置收入30萬元，在債權處置過程中發(fā)生合理的訴訟費用2萬元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅( )萬元。
A.4 B.3.6 C.6 D.1.6
37. 根據現行稅法規(guī)定，下列項目需要繳納個人所得稅的是( )。
A.軍人的轉業(yè)費、復員費
B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資
C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金
38.中國公民李某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元。計算8月李某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.4300元
C.4800元
D.16800元
39.中國公民趙某系自由職業(yè)者,以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2500元。計算4月趙某還需在我國補繳的個人所得稅為( )。
A.0元
B.500元
C.2000元
D.1500元
40.年所得12萬元以上的納稅人，應當按照規(guī)定在納稅年度終了后( )內，向主管稅務機關辦理納稅申報。
A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.4個月
二、多項選擇題
1.按照《個人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時，不扣減在華天數的臨時離境包括( )。
A.離境不超過30天
B.離境不超過90天
C.多次累計離境不超過90天
D.多次累計離境不超過30天
2.下列屬于應計個人所得稅的工資、薪金所得包括( )。
A.勞動分紅
B.獨生子女補貼
C.獎金
D.飯費補貼
3.下列屬于勞務報酬所得的有( )。
A.受托從事翻譯取得的收入
B.作者出版圖書獲得的報酬
C.受托提供設計勞務獲得的收入
D.受托審稿取得的收入
4.下列所得中，( )應當按照“特許權使用費”項目征收個稅的所得。
A.個人提供專利權的使用權所得 B.個人提供商標權使用權所得
C.個人轉讓土地使用權 D.個人轉讓轉讓股權所得
5.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，下列說法正確的有( )。
A.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅
B.職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業(yè)量化資產，需要繳納個人所得稅
C.個人將股份轉讓時，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅
D.個人將股份轉讓時，不征收個人所得稅
6.根據個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目有( )。
A.書畫家受托出席筆會現場潑墨書寫取得的出場費收入
B.提供商標權的使用權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.大學教授在報紙上發(fā)表評論文取得的所得
7.下列關于個人所得稅項目，勞務報酬每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.只有性收入的，以取得該項收入為
B.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為
C.只有性收入的，以1個月內取得的收入為
D.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，每取得該項收入為
8.下列關于個人所得稅項目，每次收入的規(guī)定描述正確的有( )。
A.特許權使用費所得，以某項使用權的轉讓所取得的收入為
B.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為
C.偶然所得，以每次收入為
D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為
9.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有( )。
A.稿費3000元
B.在有獎銷售中性獲獎2000元
C.特許權使用費所得3500元
D.利息所得1000元
10.下列項目有關利息、股息、紅利所得的相關規(guī)定正確的有( )。
A.對個人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額
B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額
C.對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應全額計入應納稅所得額
D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，應當全額計入應納稅所得額
11.下列各項中屬于附加減除費用適用范圍的有( )。
A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員
B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家
C.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人
D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞
12.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，正確的做法是( )。
A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用
B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用
C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用
D.對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分
13.下列可享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的項目有( )。
A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.企業(yè)發(fā)行的債券利息
D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼
14.下列項目中，經批準可減征個人所得稅的有( )。
A.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得
C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得
D.因嚴重自然災害遭受重大損失
15.下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.外籍個人以現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼免征個人所得稅
B.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅
C.外籍個人取得的符合規(guī)定的合理的探親費免征個人所得稅
D.個人轉讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅
三、計算分析題
1.中國公民趙某是被境內單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員，2010年度他的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1000元;
(3)11月份購買福利彩票，中獎收入15000元;
(4)取得保險賠款5000元;
(5)趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中另支付的稅費共計150元。2010年12月份以每份12元的價格賣出600份，支付賣出債券的稅費共計110元。
(6)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
要求：根據所給資料回答下列問題：(以元為單位)
(1)雇傭單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額;
(2)派遣單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額;
(3)趙某購買福利彩票中獎收入應繳納個人所得稅額;
(4)趙某取得保險賠款應繳納個人所得稅;
(5)趙某售出債券應繳納的個人所得稅稅額;
(6)趙某取得的審稿收入應繳納個人所得稅。
2.中國公民高某系某大學教授,2011年4月份收入情況如下：
(1)將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉讓收入220000元,該房產買價120000元,另支付其他可以扣除的相關稅費4000元;
(2)取得境內上市公司股票的股息收入10000元;
(3)為某集團公司一個月做專題講座4次,每次2000元;
(4)取得單張有獎發(fā)票獎金1000元。
請計算：
(1)高某出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅款;
(2)高某利息、股息所得應納個人所得稅;
(3)高某專題講座收入應納的個人所得稅;
(4)高某取得單張有獎發(fā)票獎金應納的個人所得稅。
3.張某2010年度收入情況如下：
(1)其每月的工資收入為5000元;
(2)向某企業(yè)提供了一項專有技術使用權，取得專有技術使用費40000元;
(3)出版一本小說獲得稿酬40000元;
(4)張某在出訪美國期間，被邀請到某大學講學，取得收入1000美元(1美元=7元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣1200元;
(5)張某在出訪法國期間，提供專利權的使用權取得收入2000歐元，(1歐元=10元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣3000元。
請計算：
(1)張某全年工資應納個人所得稅。
(2)張某提供專有技術使用權應納個人所得稅。
(3)張某稿酬所得應納個人所得稅。
(4)張某在美國講學收入回國應補稅額。
(5)張某在法國提供專利權的使用權收入回國應補稅額。
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。
2.【答案】C
【解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
3.【答案】C
【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是住所和居住時間標準。
4.【答案】B
【解析】出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。
5.【答案】B
【解析】首先找稅率，50000/(2×12+4)+2200-2000=1985.71(元)，適用稅率10%、速算扣除數25;之后計算應納稅額=(50000+2200-2000)×10%-25=4995(元)。
6.【答案】C
【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
7.【答案】A
【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.【答案】A
【解析】承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。
9.【答案】B
【解析】“勞務報酬收入畸高”是指取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元。
10.【答案】A
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除;選項BCD在應納稅所得額的30%以內的部分，準予在個人所得稅前扣除。
11.【答案】C
【解析】計算過程：
①將性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均：60000/(5年×12個月)=1000(元)
②與當月工資薪金合并找適用稅率：1000(平均結果)+2200(當月工資)-2000(生計費)=1200(元);適用10%的稅率，速算扣除數25;
③當月應納個人所得稅=(60000+2200-2000)×10%-25=5995(元)。
12.【答案】A
【解析】計算過程：
首先，判斷適用稅率和速算扣除數：[6000-(2000-1600)]÷12=466.67(元);稅率5%。
其次，計算當月應納個稅額=(6000-2000+1600)×5%=280(元)。
13.【答案】D
【解析】計算過程：
36000元/12=3000(元)，適用稅率15%;當月工薪3000元扣除生計費后(2000元)依規(guī)定稅率(10%)和速算扣除數(25)計稅;楊某1月份應納個稅=(3000-2000)×10%-25+36000×15%-125=75+5275=5350(元)。
14.【答案】B
【解析】計算過程：
當月工資應納個人所得稅=(2800-2000)×10%-25=55(元)
稅后年終獎應納個人所得稅：
第一步：8000/12=666.67(元)，第查找稅率為10%，速算扣除數25
第二步：換算成含稅性獎金(8000-25)/(1-10%)=8861.11(元)
第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數25
第四步：8861.11×10%-25=861.11(元)
當月共納個人所得稅55+861.11=916.11(元)。
15.【答案】A
【解析】計算過程如下：
A單位每月代扣代繳個人所得稅=1500×10%-25=125(元)
B單位每月代扣代繳個人所得稅=(7400-2000)×20%-375=705(元)
該公民每月應納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005(元)
申報補稅=1005-(125+705)=175(元)。
16.【答案】A
【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)
②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資，后再推回全部應納稅額：
視同月應納稅所得額=(100000-60000)/10-2000=2000(元)
③應納個人所得稅=(2000×10%-25)×10=175×10=1750(元)。
17.【答案】A
【解析】按照規(guī)定，員工接受實施股票期權計劃的企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅，所以這里2011年3月1日小王得到期權時，對此行為不繳納個稅。
18.【答案】D
【解析】2011年的所得應繳納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)。2010年潘某行權時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2011年將行權后的股票再轉讓時，按照“財產轉讓所得”適用的征免稅規(guī)定計算繳納個稅，按照我國現行規(guī)定，轉讓境內A股上市公司股票是暫不征收個稅的，所以僅需對其2011年當年取得的工資、薪金計算個稅。
19.【答案】C
【解析】根據個人股票期權所得征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權)低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。
20.【答案】B
【解析】首先說明瑪麗在一個納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足90天一類納稅。由于是境內企業(yè)擔任高層職務的人員，所以針對其取得的由該中國境內企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應自其擔任該中國境內企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內支付的薪金應當在我國納稅。本月應在我國納稅=[(40000+60000-4800)×40%-10375]×(40000÷100000)=11082(元)。
21.【答案】A
【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其來源于中國境內的所得境外支付不由中國境內機構負擔的工資薪金免予繳納個人所得稅。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內的偶然所得，應在我國納稅：10000×20%=2000(元)。
22.【答案】C
【解析】個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產經營應納稅所得額時扣除。
應納稅所得額=700000-630000+2700×12(業(yè)主工資)-12×2000(生計費)=78400(萬元);應納稅額=78400×35% -6750=20690(元)。
23.【答案】D
【解析】納稅年度收入總額=2500×9個月+(95000-50000)=67500(元)
年應納稅所得額=67500-2000×9個月=49500(元)
應納個人所得稅=49500×30%-4250=10600(元)。
24.【答案】C
【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。
25.【答案】C
【解析】個人轉讓限售股，按財產轉讓所得納稅。以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。此業(yè)務林某應納的個人所得稅=(100-20-0.5-1)×20%=15.7(萬元)。
26.【答案】C
【解析】應納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=45263.16(元);代扣代繳個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。
27.【答案】B
【解析】應分別扣除費用計征稅款：
出版應納稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
連載應納稅=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
合計納稅560+308=868(元)。
28.A.0 B.3360 C.4800 D.5200
【答案】C
【解析】個人讓渡專利使用權取得收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。馬某應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
29.A.280元 B.425元 C.495元 D.340元
【答案】C
【解析】其捐贈扣除限額為5000×(1-20%)×30%=1200(元)，這里捐贈金額1000元小于捐贈限額，可以全額稅前扣除，稿酬應納稅所得額=5000×(1-20%)-1000=3000(元)，稿酬個人所得稅=3000×20%×(1-30%)=420(元)。工資收入應納稅=(3000-2000)×10%-25=75(元);共納個人所得稅=420+75=495(元)。
30.【答案】C
【解析】4月份應繳納個人所得稅=[(8000-500-2000-800)×(1-20%)]×10%=376(元);根據規(guī)定在計算財產租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產租賃過程中繳納的稅費;其次扣除納稅人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(扣除限額800);后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，這里個人出租房屋取得的所得適用的個稅稅率是10%。
31.【答案】B
【解析】轉讓境內上市公司股票暫不征收個人所得稅。擁有該股票獲得的股息、紅利所得應納稅額=10000×50%×20%=1000(元)。轉讓英國上市公司股票所得應納稅額=50000×20%=10000(元)，共應納稅額=10000+1000=11000(元)。
32.【答案】B
【解析】轉讓商品房及其他住房，住房裝修費用的高扣除限額為房屋原值的10%。
33.【答案】B
【解析】拍賣手稿原件收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，該作家以上收入應繳納個人所得稅=(10000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=20480(元)。
34.【答案】B
【解析】納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值 、不能正確計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。
35.【答案】C
【解析】個人出售現住房，1年內重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應退還的納稅保證金=30/60×50000=25000(元)。
36.【答案】B
【解析】當次處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
個人購買和處置債權過程中發(fā)生的合理的訴訟費用，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權成本費用=50×20%=10(萬元)
應繳納個人所得稅=(30-10-2)×20%=3.60(萬元)。
37.【答案】D
【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內，是需要按照規(guī)定納稅的。
38.【答案】C
【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額(即抵免限額)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)，實際在A國納稅為12000元，需在我國補繳個人所得稅=16800-12000=4800(元)。
39.【答案】A
【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額(即抵免限額)=10000×20%=2000(元)，注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補繳稅款。
40.【答案】C
【解析】年所得12萬元以上的納稅人，應當按照規(guī)定在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】在計算境內居住天數時，離境不超過30天或多次累計離境不超過90天屬于臨時離境，不扣減在華天數。
2.【答案】ACD
【解析】獨生子女補貼不按工資薪金的項目征稅，不征收個人所得稅，注意：飯費補貼不是誤餐補貼，飯費補貼應當計入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個稅。
3.【答案】ACD
【解析】作者出版圖書獲得的報酬收入，屬于稿酬所得。
4.【答案】AB
【解析】選項C和選項D屬于“財產轉讓所得”。
5.【答案】AC
【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。
6.【答案】CD
【解析】A屬于勞務報酬所得;B屬于特許權使用費所得。
7.【答案】AB
【解析】勞務報酬每次收入的規(guī)定如下：只有性收入的，以取得該項收入為;屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為。
8.【答案】ABCD
【解析】上述表述全部正確。
9.【答案】AC
【解析】選項B偶然所得和選項D利息所得不得減除費用。
10.【答案】AB
【解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅;對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額。
11.【答案】ABCD
【解析】附加減除費用適用的范圍，包括：
(1)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
(2)應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。
12.【答案】BD
【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅;對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
13.【答案】ABD
【解析】國債和國家發(fā)行的金融債券利息是免征個稅的，但是企業(yè)發(fā)行的債券利息不適用于免征個稅的規(guī)定，需要按照規(guī)定納稅。
14.【答案】CD
【解析】減征個人所得稅的優(yōu)惠：
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(三)其他經國務院財政部門批準減稅的。
15.【答案】BCD
【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，外籍個人以“非現金形式”或“實報實銷”形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個稅，選項A說法不正確。
三、計算分析題
1.【答案及解析】
(1)雇傭單位應代扣代繳個人所得稅
(10000-2000)×20%-375=1225(元)
(2)派遣單位應代扣代繳個人所得稅稅額
1000×10%-25=75(元)
(3)福利彩票中獎收入應繳納個人所得稅額
15000×20%=3000(元)
(4)保險賠款應繳納個人所得稅
保險賠款免征個人所得稅，所以應納個人所得稅為0。
(5)售出債券應繳納的個人所得稅
[600×(12-10)-110-150×600÷1000]×20%=200(元)
(6)審稿收入應繳納個人所得稅
15000×(1-20%)×20%=2400(元)。
2.【答案及解析】
(1)出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)
個人轉讓自用達5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅，但是本題目中是出售使用超過5年的“非”房產,取得財產轉讓所得應繳納個人所得稅。
(2)對個人投資者從境內上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
股息收入應納的個人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元);
(3)專題講座收入應納的個人所得稅款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元);
(4)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以應納個人所得稅款=1000*20%=200(元)。
3.【答案及解析】
(1)全年工資應納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)
(2)取得專有技術使用費應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)
(3)稿酬所得應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(4)在美國講學收入應納個人所得稅的計算和抵扣如下：
應納稅所得額=1000×7×(1-20%)=5600(元)
個人所得稅抵免限額=5600×20%=1120(元)
因為在美國繳納的1200元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額1120元,所以,不用在我國補繳稅款,尚有80元(1200-1120)可在該國以后5年內未超過抵扣限額的余額中繼續(xù)抵扣。
(5)提供專利權取得的收入，應屬于特許權使用費的范疇;應納個人所得稅的計算和抵扣如下:
應納稅所得額=2000×10×(1-20%)=16000(元)
應納個人所得稅(抵免限額)=160000×20%=3200(元)
因為在法國繳納的3000元個人所得稅小于按我國稅法計算的扣除限額3200元,所以,在法國繳納的個人所得稅3000元可全額抵減,并需在我國補繳稅款200(3200-3000)元。