一、單項選擇題
1.某公司進口一批貨物，海關于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )。
A.2.75萬元
B.3萬元
C.6.5萬元
D.6.75萬元
【答案】B
【解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。
2.下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。
A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅
D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【答案】D
【解析】本題考核進口貨物補稅、退稅時的特殊稅率。選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關稅稅率為10%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅( )。
A.24萬元
B.32萬元
C.48萬元
D.80萬元
【答案】C
【解析】由于其設備進口時是免關稅的，因此在監(jiān)管年限內(nèi)出售，不符合國家免稅政策的執(zhí)行，進口科研設備轉(zhuǎn)售時需補交剩余年限的進口關稅，補交額為800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)。
4.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有( )。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務費
B.為進口貨物而支付的商標權費用
C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用
【答案】C
【解析】本題考核進口完稅價格的確定和調(diào)整項目，學習中應熟練掌握具體調(diào)整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。
5.某企業(yè)2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元;在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類沒備價格65萬元;發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A.4
B.6.868
C.8.08
D.12.8
【答案】B
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468=6.868(萬元)
二、多項選擇題
1.下列各項中，符合關稅減免規(guī)定的有( )。
A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還
B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還
C.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還
D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關于不予退還
【答案】BD
【解析】對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，一般不退還已征關稅。
2.下列各項中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有( )。
A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物
C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關總署批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，而不是酌情減免進口關稅，B選項不正確;海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，可酌情減免進口關稅，D選項說的是保管不慎的貨物，所以不正確。
3.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權費
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】BD
4.在我國加入世界貿(mào)易組織之后，關稅減征以( )為基準。
A.特惠稅率
B.最惠國稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
【答案】BD
5.下列各項中，不符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是( )。
A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格
B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格
D.運往境外加工的貨物，應以加工后時境時的到岸價格為完稅價格
【答案】BCD
1.某公司進口一批貨物，海關于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )。
A.2.75萬元
B.3萬元
C.6.5萬元
D.6.75萬元
【答案】B
【解析】關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。
2.下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。
A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅
D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【答案】D
【解析】本題考核進口貨物補稅、退稅時的特殊稅率。選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
3.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關稅稅率為10%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅( )。
A.24萬元
B.32萬元
C.48萬元
D.80萬元
【答案】C
【解析】由于其設備進口時是免關稅的，因此在監(jiān)管年限內(nèi)出售，不符合國家免稅政策的執(zhí)行，進口科研設備轉(zhuǎn)售時需補交剩余年限的進口關稅，補交額為800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)。
4.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有( )。
A.為進口貨物而支付的包裝勞務費
B.為進口貨物而支付的商標權費用
C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費
D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用
【答案】C
【解析】本題考核進口完稅價格的確定和調(diào)整項目，學習中應熟練掌握具體調(diào)整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。
5.某企業(yè)2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元;在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類沒備價格65萬元;發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A.4
B.6.868
C.8.08
D.12.8
【答案】B
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金=(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=3.4+3.468=6.868(萬元)
二、多項選擇題
1.下列各項中，符合關稅減免規(guī)定的有( )。
A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還
B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還
C.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還
D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關于不予退還
【答案】BD
【解析】對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，一般不退還已征關稅。
2.下列各項中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有( )。
A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物
C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關總署批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，而不是酌情減免進口關稅，B選項不正確;海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，可酌情減免進口關稅，D選項說的是保管不慎的貨物，所以不正確。
3.下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權費
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】BD
4.在我國加入世界貿(mào)易組織之后，關稅減征以( )為基準。
A.特惠稅率
B.最惠國稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
【答案】BD
5.下列各項中，不符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是( )。
A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格
B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格
D.運往境外加工的貨物，應以加工后時境時的到岸價格為完稅價格
【答案】BCD