一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.以下說(shuō)法正確的是()。
A.稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則、法律優(yōu)位原則都屬于稅法基本原則
B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅法來(lái)決定，稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不平等的
C.稅收法律經(jīng)過(guò)全國(guó)人大或其常委會(huì)討論，以簡(jiǎn)單多數(shù)方式通過(guò)后，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施
D.對(duì)稅法和稅種的分類具有法定性
2.某小規(guī)模納稅人2010年6月進(jìn)口化工材料一批，海關(guān)審定的完稅價(jià)格2萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，當(dāng)月銷售貨物價(jià)稅合并取得收入(下同)2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備取得收入15450元，當(dāng)月還轉(zhuǎn)讓一套使用過(guò)的作為低值易耗品管理的舊模具取得收入600元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期共應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.4634.12元
B.4640元
C.4645.24元
D.4650元
3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A.酒類生產(chǎn)企業(yè)納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅
C.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
4.陳先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年9月將在A市的一套普通住房、一套豪華別墅以及一間商鋪銷售。這兩套房子均在2007年購(gòu)入，原價(jià)分別為20萬(wàn)元、100萬(wàn)元和30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為40萬(wàn)元、170萬(wàn)元和45萬(wàn)元，則陳先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為()：
A.4.75元
B.6.75萬(wàn)元
C.9.75萬(wàn)元
D.11.75萬(wàn)元
5.某市一工業(yè)企業(yè)8月內(nèi)銷貨物銷售額500萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物FOB價(jià)格200萬(wàn)元(出口退稅率13%)，當(dāng)期采購(gòu)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)，原購(gòu)入價(jià)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅為()：
A.0.42萬(wàn)元
B.0.84萬(wàn)元
C.1.19萬(wàn)元
D.1.75萬(wàn)元
6.2007年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用3年后項(xiàng)目完工，2010年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)，轉(zhuǎn)讓時(shí)已提取折舊100萬(wàn)元。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，2007年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，2010年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅()。
A.8.4萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.14萬(wàn)元
D.18萬(wàn)元
7.某煤礦原煤資源稅單位稅額為3元/噸，8月開(kāi)采原煤1200噸，當(dāng)月銷售原煤1000噸，職工食堂領(lǐng)用5噸，將其余原煤連續(xù)篩選選煤，綜合回收率80%，當(dāng)月銷售選煤70噸，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納資源稅為()。
A.3210元
B.3225元
C.3277.5元
D.3600元
8.甲企業(yè)無(wú)租使用乙學(xué)校(事業(yè)單位)房產(chǎn)，正確的房產(chǎn)稅處理方法是()。
A.房產(chǎn)稅免征
B.由甲按照同類租金計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
C.由乙按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
D.由甲按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
9.某商場(chǎng)有A、B兩處單獨(dú)的地下建筑設(shè)施和C處一幢帶有地下停車庫(kù)的三層的商廈，其中，A設(shè)施現(xiàn)為地下商場(chǎng)，地下土地使用證上載明占地面積為3000平方米。B設(shè)施現(xiàn)用于儲(chǔ)藏物品，地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積，經(jīng)測(cè)算垂直投影面積為4000平方米。C商廈建筑面積7000平方米，取得了土地使用權(quán)證注明面積2000平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用土地所在地段每平方米年稅額10元，則該商場(chǎng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額()：
A.30000
B.45000
C.55000
D.60000
10.減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。
A.幼兒園占用耕地
B.鐵路線路占用耕地
C.醫(yī)院占用耕地
D.農(nóng)民個(gè)人占用耕地建房
11.李某于2010年3月，購(gòu)買一輛1.6升捷達(dá)牌轎車，支付全部?jī)r(jià)款合計(jì)為10.2萬(wàn)元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)300元，購(gòu)買工具件及零配件2600元，上述價(jià)款均取得銷售單位開(kāi)具的發(fā)票，其應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為()元。
A.4482.91
B.8965.8
C.6724.36
D.8744.6
12.某航運(yùn)公司2009年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。另有10.3噸的載貨汽車5輛、小轎車5輛，當(dāng)年6月一輛小轎車被盜，已到公安機(jī)關(guān)報(bào)案并取得證明。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001～10000噸的，每噸5元。載貨汽車每噸年稅額60元，小轎車每?jī)赡甓愵~360元，該航運(yùn)公司2009年應(yīng)繳納車船稅()。
A.64680元
B.66540元
C.68360元
D.69400元
13.某公司受托加工制作廣告牌，雙方 簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)4萬(wàn)元，委托方提供價(jià)值6萬(wàn)元的主要材料，受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅()。
A.20元
B.21元
C.38元
D.39元
14.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()
A.通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D.承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
15.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
16.王某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金800元(有可靠憑據(jù))，轉(zhuǎn)租收取租金2000元，出租財(cái)產(chǎn)每月實(shí)際繳納稅金180元(有完稅憑據(jù))則其應(yīng)的個(gè)人所得稅()元。
A.22
B.44
C.102
D.204
17.以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法正確的是()。
A.由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤(rùn)和股息的國(guó)際重復(fù)征稅稱為法律性國(guó)際重復(fù)征稅
B.復(fù)合稅制度所造成的國(guó)際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅
C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅
D.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅
18.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出具稅務(wù)檢查證或稅務(wù)檢查通知書(shū)
B.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)當(dāng)年的賬簿憑證進(jìn)行調(diào)漲檢查，必須在3個(gè)月內(nèi)退還
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
19.下列符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的是()。
A.行政復(fù)議決定做出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議中止
B.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議
C.復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議，決定不予受理，并可書(shū)面或口頭告知申請(qǐng)人
D.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人可以委托代理人參加行政復(fù)議
20.以下關(guān)于外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)規(guī)定正確的是()。
A.外企商社營(yíng)業(yè)稅分為查賬納稅、核定納稅、免稅三種情況
B.核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取按收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅、定額納稅三種計(jì)稅方法
C.外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)
D.代理人一般應(yīng)在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅扣繳報(bào)告表和其他附送材料
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.稅收立法是指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，對(duì)有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行()的活動(dòng)。
A.制定
B.公布
C.修改、補(bǔ)充
D.廢止
2.以下項(xiàng)目中免征增值稅的是()。
A.再生水
B.翻新輪胎
C.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
3.以下同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是()。
A.葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)
B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品零售環(huán)節(jié)
D.鉆石飾品生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)
4.以下采用預(yù)收款方式提供的勞務(wù)，以納稅人預(yù)收款的當(dāng)天作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是()。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)
B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)
C.納稅人提供餐飲業(yè)勞務(wù)
D.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)
5.以下符合城建稅、教育費(fèi)附加基本規(guī)定的說(shuō)法是()。
A.城建稅和教育費(fèi)附加具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則
B.不論“三稅”采用何種退免形式，除出口退稅外，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都可以退(返)
C.城建稅原則上不單獨(dú)減免，免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅
D.跨省開(kāi)采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6.關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的申報(bào)內(nèi)銷時(shí)價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.內(nèi)銷來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，按照料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定完稅價(jià)格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或 其制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
7.下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A.外商投資企業(yè)不繳納資源稅
B.資源稅扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
8.以下不納或免納土地增值稅的是()。
A.商業(yè)企業(yè)將貨場(chǎng)作價(jià)入股與服務(wù)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)
B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
C.房地產(chǎn)企業(yè)將房地產(chǎn)投資給另一家商業(yè)企業(yè)
D.房地產(chǎn)企業(yè)代建房取得的收入
9.下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的有()。
A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅
B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位
C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地
D.已完稅的車船被盜搶的，可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款
10.某工業(yè)企業(yè)2010年8月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某材料制造企業(yè)簽訂合同，以本企業(yè)100萬(wàn)元的貨物以及20萬(wàn)元，換取對(duì)方企業(yè)120萬(wàn)元的材料;(4)與某咨詢公司簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值40萬(wàn)元的2輛轎車出租，每輛車月租金4000元，租期未定。則該工業(yè)企業(yè)計(jì)算印花稅額正確的是()。
A.與銀行簽訂合同應(yīng)納印花稅1000元
B.與運(yùn)輸企業(yè)簽訂合同應(yīng)納印花稅250元
C.以貨換貨合同應(yīng)納印花稅720元
D.與某咨詢公司簽訂租賃合同暫時(shí)貼花5元
11.以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的是()。
A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中變賣固定資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失
D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
12.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()。
A.設(shè)立在低于12.5%稅率的國(guó)家或地區(qū)的授控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
B.一般情況下，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
D.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款
14.以下以一個(gè)月內(nèi)取得的所得征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有()。
A.工資薪金所得
B.報(bào)刊連載的稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
15.我國(guó)目前的具有專稅專用特點(diǎn)的稅種包括()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅
B.資源稅
C.耕地占用稅
D.車輛購(gòu)置稅
16.以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除的方法的表述正確的是()。
A.直接抵免法適用于自然人、總分公司所得稅的抵免，也適用于母子公司預(yù)提所得稅的抵免
B.直接抵免法適用于跨國(guó)母子公司之間股息所得的稅收抵免
C.間接抵免法適用于自然人、總分公司所得稅的稅收抵免
D.間接抵免法適用于跨國(guó)母子公司之間股息所得的稅收抵免
17.以下說(shuō)法正確的有()。
A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人。
B.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員
C.納稅評(píng)估分析報(bào)告應(yīng)發(fā)納稅人，并可作為稅務(wù)行政復(fù)議的依據(jù)
D.納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟依據(jù)
18.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有()。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的納稅期限引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)延期繳納稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅款引起的爭(zhēng)議
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)停止發(fā)售發(fā)票引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
19.以下關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確認(rèn)的表述正確的是()。
A.代理人只能從事法定范圍內(nèi)的代理，不能代理違法行為
B.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格
C.代理人可以機(jī)構(gòu)或個(gè)人名義承接代理業(yè)務(wù)
D.代理人可以書(shū)面或口頭方式確立代理關(guān)系
20.以下關(guān)于稅務(wù)咨詢的正確說(shuō)法是()。
A.稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)和民間兩種形式
B.口頭咨詢包括電話咨詢、中介場(chǎng)所咨詢、委托方現(xiàn)場(chǎng)咨詢、專場(chǎng)咨詢會(huì)咨詢
C.書(shū)面咨詢是稅務(wù)咨詢?yōu)槌Ｒ?jiàn)的一種咨詢方法
D.常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的主要內(nèi)容包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息三個(gè)方面
三、計(jì)算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.甲高爾夫?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2010年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一批高爾夫球桿的握把，海關(guān)審定的交易價(jià)格20萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，進(jìn)口后當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用30%;
(2)自產(chǎn)高爾夫球桿的桿頭12萬(wàn)個(gè)，生產(chǎn)成本200萬(wàn)元，將其中10個(gè)用于企業(yè)質(zhì)檢部門(mén)檢測(cè)強(qiáng)度，另有20個(gè)因管理不善毀損;
(3)通過(guò)林業(yè)局向林場(chǎng)收購(gòu)一批原木(有合法收購(gòu)憑證)，支付金額20萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)，將這批原木運(yùn)回企業(yè)，驗(yàn)貨后將其中60%委托乙高爾夫球具廠加工木質(zhì)高爾夫球桿桿身，該高爾夫球具廠收取不含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元，加工收回后全部投入高爾夫球桿生產(chǎn);
(4)自產(chǎn)成套高爾夫球桿銷售，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式價(jià)稅合并收取客戶231.66萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)貨80%;
(5)將自產(chǎn)的200個(gè)高爾夫球袋移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售，每個(gè)成本30元，不含稅售價(jià)100元/個(gè)，門(mén)市部當(dāng)期按規(guī)定價(jià)格銷售了60個(gè);
(6)向生產(chǎn)車輛的丙企業(yè)訂購(gòu)100輛高爾夫球場(chǎng)專用小車，支付丙企業(yè)100萬(wàn)元。
高爾夫球桿的握把進(jìn)口關(guān)稅率14%，消費(fèi)稅稅率10%，成本利潤(rùn)率10%，美元與人民幣匯率1：6.8。根據(jù)上述資料計(jì)算(單位萬(wàn)元，保留2位小數(shù))：
(1)甲企業(yè)進(jìn)口高爾夫握把應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(2)甲企業(yè)高爾夫球桿頭檢測(cè)強(qiáng)度和毀損應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(3)甲企業(yè)委托加工木質(zhì)桿身被乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅
(4)甲企業(yè)銷售成套高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(5)甲企業(yè)銷售高爾夫球袋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)定制高爾夫球場(chǎng)專用小車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
2.某建筑工程公司在具有建筑安裝資質(zhì)的同時(shí)也附設(shè)一建材加工廠，具有增值稅一般納稅人資格。2010年1月～8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)承接甲學(xué)校的加固工程，總承包額100萬(wàn)元，其中建材費(fèi)用60萬(wàn)元(含自產(chǎn)的建材30萬(wàn)元);
(2)為乙企業(yè)建造一控制車間，合同約定，乙企業(yè)支付該建筑公司200萬(wàn)元建設(shè)款項(xiàng)，其中含建筑公司自產(chǎn)建材40萬(wàn)元、外購(gòu)動(dòng)力10萬(wàn)元;乙企業(yè)還需自購(gòu)60萬(wàn)元專用建筑材料用于該工程，另由乙企業(yè)外購(gòu)一套控制車間專用設(shè)備由建筑工程負(fù)責(zé)安裝，該套外購(gòu)設(shè)備價(jià)稅合并金額80萬(wàn)元;
(3)建筑公司采用清包工方式為丙客戶提供裝飾勞務(wù)，合同約定由客戶提供建材10萬(wàn)元、建筑公司提供外購(gòu)輔助建材2萬(wàn)元，收取裝飾勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元;
(4)承包丁建筑工程，總承包額500萬(wàn)元，將其中20萬(wàn)元的平整土地和搭腳手架的工程分包給其他建筑企業(yè);
(5)自建兩座同一規(guī)格、地點(diǎn)的四合院，總建筑成本400萬(wàn)元，一座自用，另一座轉(zhuǎn)讓給某飯莊，收入轉(zhuǎn)讓費(fèi)600萬(wàn)元;
(6)在境外承包一橋梁建造工程，合同總價(jià)折和人民幣2000萬(wàn)元。
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率15%，按照要求依次計(jì)算，每問(wèn)計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：萬(wàn)元)：
(1)建筑工程公司承包甲學(xué)校加固工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(2)建筑工程公司為乙企業(yè)建造控制車間應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(3)建筑工程公司為丙客戶提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(4)建筑工程公司承包丁建筑工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(5)建筑工程公司四合院項(xiàng)目應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(6)建筑工程公司境外橋梁承包工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
3.某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建住宅樓l0棟，其中：80%的建筑面積直接對(duì)外銷售。取得銷售收入8000萬(wàn)元;其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入70萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：
(1)支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元并交納了相關(guān)契稅。
(2)前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率。但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。
當(dāng)?shù)仄醵惵?%;當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的契稅;
(2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù);
(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用;
(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值額;
(6)2010年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。
4.某度假村2009年初占地16萬(wàn)平方米(含上一年7月1日新征用的耕地5600平方米用于綠地建設(shè))，建筑物原值12000萬(wàn)元(含中央空調(diào)價(jià)值)，其中具體包括(見(jiàn)表)：2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)3月，為主樓安裝總成本200萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)備，并更換中央空調(diào)，拆除原舊空調(diào)成本150萬(wàn)元，新?lián)Q上的空調(diào)成本280萬(wàn)元，當(dāng)月驗(yàn)收投入使用;
(2)2號(hào)會(huì)議樓在前兩年一直出租，每月取得租金收入30萬(wàn)元，5月底出租期滿，收回后作為度假村接納會(huì)議使用;
(3)10月底，游藝樓停用，并自11月進(jìn)行大修至年底;
(4)7月對(duì)托兒所進(jìn)行一個(gè)月的維修，維修費(fèi)用80萬(wàn)元;
(5)委托施工企業(yè)在觀光采摘園內(nèi)修建一小型餐廳，建造總成本100萬(wàn)元，7月完工，8月辦理驗(yàn)收手續(xù);
當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例30%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額5元，要求計(jì)算：
(1)1號(hào)主樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(2)2號(hào)會(huì)議樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(3)3號(hào)游藝樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(4)露天游泳池和托兒所當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(5)采摘園小型餐廳當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.范某為某公司高級(jí)職員，2010年5月收入情況如下：
(1)應(yīng)發(fā)基本薪金2500元(已扣除應(yīng)負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”400元、企業(yè)年金200元)、崗位津貼3000元、全勤獎(jiǎng)1000元，該公司另為其負(fù)擔(dān)“五險(xiǎn)一金”1200元、支付并落在范某賬戶企業(yè)年金600元;
(2)擔(dān)任某股份公司獨(dú)立董事，取得董事費(fèi)6萬(wàn)元，當(dāng)即決定將1.5萬(wàn)元通過(guò)政府部門(mén)捐贈(zèng)貧困地區(qū);
(3)離婚分割財(cái)產(chǎn)，該房產(chǎn)原在范某名下，按照離婚協(xié)議過(guò)戶到其離婚前配偶名下，原購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，現(xiàn)評(píng)估值80萬(wàn)元;
(4)創(chuàng)作一部中篇小說(shuō)《思念的力量》，在某出版社出版，稿酬金額3萬(wàn)元，當(dāng)月另在報(bào)刊全部連載，20期連載完畢，每期稿酬800元;另在該報(bào)發(fā)表《“思念”的自我點(diǎn)評(píng)》一文，取得稿費(fèi)600元;
(5)轉(zhuǎn)讓限售股收入5萬(wàn)元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證;(6)在新加坡拍賣《思念的力量》手稿原件，取得拍賣收入2萬(wàn)元，在新加坡繳納了個(gè)人所得稅2800元。
根據(jù)上述資料計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)范某在其任職受雇公司應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(2)范某擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(3)范某離婚過(guò)戶房產(chǎn)應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(4)范某稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(5)范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(6)范某拍賣作品手稿在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第2小題高得分為10分。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)無(wú)如下：
(1)將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門(mén)口的非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)13萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月銷售了18輛。
(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款300萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款240萬(wàn)元，余款下月才能收回。
(3)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)10萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)3%的銷售折扣。
(4)將10輛B型小汽車交給某汽車銷售公司代銷，支付進(jìn)場(chǎng)廣告費(fèi)3萬(wàn)元，規(guī)定每輛含稅零售價(jià)12萬(wàn)元，當(dāng)月汽車制造廠與該公司收回結(jié)清了代銷款120萬(wàn)元，并另按銷售額5%支付了6萬(wàn)元的代銷費(fèi)。
(5)從其他汽車制造廠購(gòu)買B型小轎車底盤(pán)用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該批底盤(pán)當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。
(6)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。
(7)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車1輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入33.28萬(wàn)元，該輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為30萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為28萬(wàn)元。
(8)為企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車一輛，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬(wàn)元，該轎車當(dāng)月投入管理部門(mén)使用。
(9)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1.8萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
(11)當(dāng)月把一批庫(kù)存的原外購(gòu)計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的零件改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的基建安裝工程，該庫(kù)存外購(gòu)零件賬面金額25萬(wàn)元(其中明確含抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬(wàn)元)，直接計(jì)入“在建工程”賬戶為25萬(wàn)元。
(12)2010年2月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下(該企業(yè)小轎車適用9%的消費(fèi)稅率，8%的成本利潤(rùn)率)：
①申報(bào)繳納的增值稅=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×17%-[3.4+6.8+102+(20+4+3)×7%+1.8]+(33.28-30)/(1+2%)×2%=192.51-115.89+0.06=76.68(萬(wàn)元)
②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12(萬(wàn)元)
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)2010年2月該企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅;
(3)2010年2月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;
(4)2010年2月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;
(5)2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅;
(6)2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。
2.某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資制藥企業(yè)2007年進(jìn)入獲利年度，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，2009年銷售收入5500萬(wàn)元，銷售成本2600萬(wàn)元，銷售稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1100萬(wàn)元，管理費(fèi)用790萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，賬面利潤(rùn)為0。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列其他資料：
(1)投資收益-26萬(wàn)元包括用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬(wàn)元;
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元中，50萬(wàn)元為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài));360萬(wàn)元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的3000萬(wàn)元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9%。
(3)管理費(fèi)用中，60萬(wàn)元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出;5萬(wàn)為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬(wàn)元價(jià)款向境外企業(yè)購(gòu)買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。
(4)銷售費(fèi)用中，115萬(wàn)元為給某中介單位支付的銷售傭金，傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票;950萬(wàn)元為廣告費(fèi)用支出。
(5)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元中的70萬(wàn)為違約購(gòu)銷合同的罰款支出，10萬(wàn)為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)為違反政府規(guī)定被職能部門(mén)處罰的罰款支出。
(6)審核該期業(yè)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)自行支付0.3萬(wàn)元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，將該項(xiàng)受贈(zèng)收入掛在往來(lái)帳上，也沒(méi)有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，該企業(yè)設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定低折舊年限計(jì)算)。
假定該企業(yè)在2007年適用15%的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計(jì)算并說(shuō)明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額;
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額;
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額;
(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額;
(5)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額;
(6)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額;
(7)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;
(8)該企業(yè)實(shí)際使用的企業(yè)所得稅稅率;
(9)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額;
(10)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。
1.以下說(shuō)法正確的是()。
A.稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則、法律優(yōu)位原則都屬于稅法基本原則
B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅法來(lái)決定，稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不平等的
C.稅收法律經(jīng)過(guò)全國(guó)人大或其常委會(huì)討論，以簡(jiǎn)單多數(shù)方式通過(guò)后，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施
D.對(duì)稅法和稅種的分類具有法定性
2.某小規(guī)模納稅人2010年6月進(jìn)口化工材料一批，海關(guān)審定的完稅價(jià)格2萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，當(dāng)月銷售貨物價(jià)稅合并取得收入(下同)2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的設(shè)備取得收入15450元，當(dāng)月還轉(zhuǎn)讓一套使用過(guò)的作為低值易耗品管理的舊模具取得收入600元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期共應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.4634.12元
B.4640元
C.4645.24元
D.4650元
3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。
A.酒類生產(chǎn)企業(yè)納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅
C.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
4.陳先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2010年9月將在A市的一套普通住房、一套豪華別墅以及一間商鋪銷售。這兩套房子均在2007年購(gòu)入，原價(jià)分別為20萬(wàn)元、100萬(wàn)元和30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為40萬(wàn)元、170萬(wàn)元和45萬(wàn)元，則陳先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為()：
A.4.75元
B.6.75萬(wàn)元
C.9.75萬(wàn)元
D.11.75萬(wàn)元
5.某市一工業(yè)企業(yè)8月內(nèi)銷貨物銷售額500萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物FOB價(jià)格200萬(wàn)元(出口退稅率13%)，當(dāng)期采購(gòu)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)，原購(gòu)入價(jià)100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅為()：
A.0.42萬(wàn)元
B.0.84萬(wàn)元
C.1.19萬(wàn)元
D.1.75萬(wàn)元
6.2007年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用3年后項(xiàng)目完工，2010年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)，轉(zhuǎn)讓時(shí)已提取折舊100萬(wàn)元。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，2007年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，2010年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅()。
A.8.4萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.14萬(wàn)元
D.18萬(wàn)元
7.某煤礦原煤資源稅單位稅額為3元/噸，8月開(kāi)采原煤1200噸，當(dāng)月銷售原煤1000噸，職工食堂領(lǐng)用5噸，將其余原煤連續(xù)篩選選煤，綜合回收率80%，當(dāng)月銷售選煤70噸，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納資源稅為()。
A.3210元
B.3225元
C.3277.5元
D.3600元
8.甲企業(yè)無(wú)租使用乙學(xué)校(事業(yè)單位)房產(chǎn)，正確的房產(chǎn)稅處理方法是()。
A.房產(chǎn)稅免征
B.由甲按照同類租金計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
C.由乙按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
D.由甲按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
9.某商場(chǎng)有A、B兩處單獨(dú)的地下建筑設(shè)施和C處一幢帶有地下停車庫(kù)的三層的商廈，其中，A設(shè)施現(xiàn)為地下商場(chǎng)，地下土地使用證上載明占地面積為3000平方米。B設(shè)施現(xiàn)用于儲(chǔ)藏物品，地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積，經(jīng)測(cè)算垂直投影面積為4000平方米。C商廈建筑面積7000平方米，取得了土地使用權(quán)證注明面積2000平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用土地所在地段每平方米年稅額10元，則該商場(chǎng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額()：
A.30000
B.45000
C.55000
D.60000
10.減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。
A.幼兒園占用耕地
B.鐵路線路占用耕地
C.醫(yī)院占用耕地
D.農(nóng)民個(gè)人占用耕地建房
11.李某于2010年3月，購(gòu)買一輛1.6升捷達(dá)牌轎車，支付全部?jī)r(jià)款合計(jì)為10.2萬(wàn)元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)300元，購(gòu)買工具件及零配件2600元，上述價(jià)款均取得銷售單位開(kāi)具的發(fā)票，其應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為()元。
A.4482.91
B.8965.8
C.6724.36
D.8744.6
12.某航運(yùn)公司2009年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。另有10.3噸的載貨汽車5輛、小轎車5輛，當(dāng)年6月一輛小轎車被盜，已到公安機(jī)關(guān)報(bào)案并取得證明。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001～10000噸的，每噸5元。載貨汽車每噸年稅額60元，小轎車每?jī)赡甓愵~360元，該航運(yùn)公司2009年應(yīng)繳納車船稅()。
A.64680元
B.66540元
C.68360元
D.69400元
13.某公司受托加工制作廣告牌，雙方 簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)4萬(wàn)元，委托方提供價(jià)值6萬(wàn)元的主要材料，受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅()。
A.20元
B.21元
C.38元
D.39元
14.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()
A.通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
D.承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅
15.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
16.王某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金800元(有可靠憑據(jù))，轉(zhuǎn)租收取租金2000元，出租財(cái)產(chǎn)每月實(shí)際繳納稅金180元(有完稅憑據(jù))則其應(yīng)的個(gè)人所得稅()元。
A.22
B.44
C.102
D.204
17.以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法正確的是()。
A.由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤(rùn)和股息的國(guó)際重復(fù)征稅稱為法律性國(guó)際重復(fù)征稅
B.復(fù)合稅制度所造成的國(guó)際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅
C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅
D.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅
18.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出具稅務(wù)檢查證或稅務(wù)檢查通知書(shū)
B.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)當(dāng)年的賬簿憑證進(jìn)行調(diào)漲檢查，必須在3個(gè)月內(nèi)退還
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
19.下列符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的是()。
A.行政復(fù)議決定做出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議中止
B.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議
C.復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議，決定不予受理，并可書(shū)面或口頭告知申請(qǐng)人
D.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人可以委托代理人參加行政復(fù)議
20.以下關(guān)于外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)規(guī)定正確的是()。
A.外企商社營(yíng)業(yè)稅分為查賬納稅、核定納稅、免稅三種情況
B.核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取按收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅、定額納稅三種計(jì)稅方法
C.外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)
D.代理人一般應(yīng)在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅扣繳報(bào)告表和其他附送材料
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.稅收立法是指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，對(duì)有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行()的活動(dòng)。
A.制定
B.公布
C.修改、補(bǔ)充
D.廢止
2.以下項(xiàng)目中免征增值稅的是()。
A.再生水
B.翻新輪胎
C.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
3.以下同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是()。
A.葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)
B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品零售環(huán)節(jié)
D.鉆石飾品生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)
4.以下采用預(yù)收款方式提供的勞務(wù)，以納稅人預(yù)收款的當(dāng)天作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是()。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)
B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)
C.納稅人提供餐飲業(yè)勞務(wù)
D.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)
5.以下符合城建稅、教育費(fèi)附加基本規(guī)定的說(shuō)法是()。
A.城建稅和教育費(fèi)附加具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則
B.不論“三稅”采用何種退免形式，除出口退稅外，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都可以退(返)
C.城建稅原則上不單獨(dú)減免，免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅
D.跨省開(kāi)采的油田，匯總在核算地繳納城建稅
6.關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的申報(bào)內(nèi)銷時(shí)價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.內(nèi)銷來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，按照料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定完稅價(jià)格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或 其制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
7.下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A.外商投資企業(yè)不繳納資源稅
B.資源稅扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
8.以下不納或免納土地增值稅的是()。
A.商業(yè)企業(yè)將貨場(chǎng)作價(jià)入股與服務(wù)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)
B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
C.房地產(chǎn)企業(yè)將房地產(chǎn)投資給另一家商業(yè)企業(yè)
D.房地產(chǎn)企業(yè)代建房取得的收入
9.下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的有()。
A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅
B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位
C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地
D.已完稅的車船被盜搶的，可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款
10.某工業(yè)企業(yè)2010年8月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某材料制造企業(yè)簽訂合同，以本企業(yè)100萬(wàn)元的貨物以及20萬(wàn)元，換取對(duì)方企業(yè)120萬(wàn)元的材料;(4)與某咨詢公司簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值40萬(wàn)元的2輛轎車出租，每輛車月租金4000元，租期未定。則該工業(yè)企業(yè)計(jì)算印花稅額正確的是()。
A.與銀行簽訂合同應(yīng)納印花稅1000元
B.與運(yùn)輸企業(yè)簽訂合同應(yīng)納印花稅250元
C.以貨換貨合同應(yīng)納印花稅720元
D.與某咨詢公司簽訂租賃合同暫時(shí)貼花5元
11.以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的是()。
A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中變賣固定資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失
D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
12.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()。
A.設(shè)立在低于12.5%稅率的國(guó)家或地區(qū)的授控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
B.一般情況下，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
D.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款
14.以下以一個(gè)月內(nèi)取得的所得征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有()。
A.工資薪金所得
B.報(bào)刊連載的稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
15.我國(guó)目前的具有專稅專用特點(diǎn)的稅種包括()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅
B.資源稅
C.耕地占用稅
D.車輛購(gòu)置稅
16.以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除的方法的表述正確的是()。
A.直接抵免法適用于自然人、總分公司所得稅的抵免，也適用于母子公司預(yù)提所得稅的抵免
B.直接抵免法適用于跨國(guó)母子公司之間股息所得的稅收抵免
C.間接抵免法適用于自然人、總分公司所得稅的稅收抵免
D.間接抵免法適用于跨國(guó)母子公司之間股息所得的稅收抵免
17.以下說(shuō)法正確的有()。
A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人。
B.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員
C.納稅評(píng)估分析報(bào)告應(yīng)發(fā)納稅人，并可作為稅務(wù)行政復(fù)議的依據(jù)
D.納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟依據(jù)
18.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有()。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的納稅期限引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)延期繳納稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅款引起的爭(zhēng)議
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)停止發(fā)售發(fā)票引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
19.以下關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確認(rèn)的表述正確的是()。
A.代理人只能從事法定范圍內(nèi)的代理，不能代理違法行為
B.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格
C.代理人可以機(jī)構(gòu)或個(gè)人名義承接代理業(yè)務(wù)
D.代理人可以書(shū)面或口頭方式確立代理關(guān)系
20.以下關(guān)于稅務(wù)咨詢的正確說(shuō)法是()。
A.稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)和民間兩種形式
B.口頭咨詢包括電話咨詢、中介場(chǎng)所咨詢、委托方現(xiàn)場(chǎng)咨詢、專場(chǎng)咨詢會(huì)咨詢
C.書(shū)面咨詢是稅務(wù)咨詢?yōu)槌Ｒ?jiàn)的一種咨詢方法
D.常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的主要內(nèi)容包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息三個(gè)方面
三、計(jì)算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.甲高爾夫?qū)Ｓ迷O(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2010年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一批高爾夫球桿的握把，海關(guān)審定的交易價(jià)格20萬(wàn)美元，運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，進(jìn)口后當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用30%;
(2)自產(chǎn)高爾夫球桿的桿頭12萬(wàn)個(gè)，生產(chǎn)成本200萬(wàn)元，將其中10個(gè)用于企業(yè)質(zhì)檢部門(mén)檢測(cè)強(qiáng)度，另有20個(gè)因管理不善毀損;
(3)通過(guò)林業(yè)局向林場(chǎng)收購(gòu)一批原木(有合法收購(gòu)憑證)，支付金額20萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)，將這批原木運(yùn)回企業(yè)，驗(yàn)貨后將其中60%委托乙高爾夫球具廠加工木質(zhì)高爾夫球桿桿身，該高爾夫球具廠收取不含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元，加工收回后全部投入高爾夫球桿生產(chǎn);
(4)自產(chǎn)成套高爾夫球桿銷售，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式價(jià)稅合并收取客戶231.66萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)貨80%;
(5)將自產(chǎn)的200個(gè)高爾夫球袋移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售，每個(gè)成本30元，不含稅售價(jià)100元/個(gè)，門(mén)市部當(dāng)期按規(guī)定價(jià)格銷售了60個(gè);
(6)向生產(chǎn)車輛的丙企業(yè)訂購(gòu)100輛高爾夫球場(chǎng)專用小車，支付丙企業(yè)100萬(wàn)元。
高爾夫球桿的握把進(jìn)口關(guān)稅率14%，消費(fèi)稅稅率10%，成本利潤(rùn)率10%，美元與人民幣匯率1：6.8。根據(jù)上述資料計(jì)算(單位萬(wàn)元，保留2位小數(shù))：
(1)甲企業(yè)進(jìn)口高爾夫握把應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(2)甲企業(yè)高爾夫球桿頭檢測(cè)強(qiáng)度和毀損應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(3)甲企業(yè)委托加工木質(zhì)桿身被乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅
(4)甲企業(yè)銷售成套高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(5)甲企業(yè)銷售高爾夫球袋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)定制高爾夫球場(chǎng)專用小車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
2.某建筑工程公司在具有建筑安裝資質(zhì)的同時(shí)也附設(shè)一建材加工廠，具有增值稅一般納稅人資格。2010年1月～8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)承接甲學(xué)校的加固工程，總承包額100萬(wàn)元，其中建材費(fèi)用60萬(wàn)元(含自產(chǎn)的建材30萬(wàn)元);
(2)為乙企業(yè)建造一控制車間，合同約定，乙企業(yè)支付該建筑公司200萬(wàn)元建設(shè)款項(xiàng)，其中含建筑公司自產(chǎn)建材40萬(wàn)元、外購(gòu)動(dòng)力10萬(wàn)元;乙企業(yè)還需自購(gòu)60萬(wàn)元專用建筑材料用于該工程，另由乙企業(yè)外購(gòu)一套控制車間專用設(shè)備由建筑工程負(fù)責(zé)安裝，該套外購(gòu)設(shè)備價(jià)稅合并金額80萬(wàn)元;
(3)建筑公司采用清包工方式為丙客戶提供裝飾勞務(wù)，合同約定由客戶提供建材10萬(wàn)元、建筑公司提供外購(gòu)輔助建材2萬(wàn)元，收取裝飾勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元;
(4)承包丁建筑工程，總承包額500萬(wàn)元，將其中20萬(wàn)元的平整土地和搭腳手架的工程分包給其他建筑企業(yè);
(5)自建兩座同一規(guī)格、地點(diǎn)的四合院，總建筑成本400萬(wàn)元，一座自用，另一座轉(zhuǎn)讓給某飯莊，收入轉(zhuǎn)讓費(fèi)600萬(wàn)元;
(6)在境外承包一橋梁建造工程，合同總價(jià)折和人民幣2000萬(wàn)元。
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率15%，按照要求依次計(jì)算，每問(wèn)計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：萬(wàn)元)：
(1)建筑工程公司承包甲學(xué)校加固工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(2)建筑工程公司為乙企業(yè)建造控制車間應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(3)建筑工程公司為丙客戶提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(4)建筑工程公司承包丁建筑工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(5)建筑工程公司四合院項(xiàng)目應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
(6)建筑工程公司境外橋梁承包工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅
3.某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建住宅樓l0棟，其中：80%的建筑面積直接對(duì)外銷售。取得銷售收入8000萬(wàn)元;其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入70萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：
(1)支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元并交納了相關(guān)契稅。
(2)前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率。但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。
當(dāng)?shù)仄醵惵?%;當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的契稅;
(2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù);
(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用;
(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值額;
(6)2010年度該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。
4.某度假村2009年初占地16萬(wàn)平方米(含上一年7月1日新征用的耕地5600平方米用于綠地建設(shè))，建筑物原值12000萬(wàn)元(含中央空調(diào)價(jià)值)，其中具體包括(見(jiàn)表)：2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)3月，為主樓安裝總成本200萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)備，并更換中央空調(diào)，拆除原舊空調(diào)成本150萬(wàn)元，新?lián)Q上的空調(diào)成本280萬(wàn)元，當(dāng)月驗(yàn)收投入使用;
(2)2號(hào)會(huì)議樓在前兩年一直出租，每月取得租金收入30萬(wàn)元，5月底出租期滿，收回后作為度假村接納會(huì)議使用;
(3)10月底，游藝樓停用，并自11月進(jìn)行大修至年底;
(4)7月對(duì)托兒所進(jìn)行一個(gè)月的維修，維修費(fèi)用80萬(wàn)元;
(5)委托施工企業(yè)在觀光采摘園內(nèi)修建一小型餐廳，建造總成本100萬(wàn)元，7月完工，8月辦理驗(yàn)收手續(xù);
當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例30%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額5元，要求計(jì)算：
(1)1號(hào)主樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(2)2號(hào)會(huì)議樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(3)3號(hào)游藝樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(4)露天游泳池和托兒所當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;
(5)采摘園小型餐廳當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.范某為某公司高級(jí)職員，2010年5月收入情況如下：
(1)應(yīng)發(fā)基本薪金2500元(已扣除應(yīng)負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”400元、企業(yè)年金200元)、崗位津貼3000元、全勤獎(jiǎng)1000元，該公司另為其負(fù)擔(dān)“五險(xiǎn)一金”1200元、支付并落在范某賬戶企業(yè)年金600元;
(2)擔(dān)任某股份公司獨(dú)立董事，取得董事費(fèi)6萬(wàn)元，當(dāng)即決定將1.5萬(wàn)元通過(guò)政府部門(mén)捐贈(zèng)貧困地區(qū);
(3)離婚分割財(cái)產(chǎn)，該房產(chǎn)原在范某名下，按照離婚協(xié)議過(guò)戶到其離婚前配偶名下，原購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，現(xiàn)評(píng)估值80萬(wàn)元;
(4)創(chuàng)作一部中篇小說(shuō)《思念的力量》，在某出版社出版，稿酬金額3萬(wàn)元，當(dāng)月另在報(bào)刊全部連載，20期連載完畢，每期稿酬800元;另在該報(bào)發(fā)表《“思念”的自我點(diǎn)評(píng)》一文，取得稿費(fèi)600元;
(5)轉(zhuǎn)讓限售股收入5萬(wàn)元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證;(6)在新加坡拍賣《思念的力量》手稿原件，取得拍賣收入2萬(wàn)元，在新加坡繳納了個(gè)人所得稅2800元。
根據(jù)上述資料計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)范某在其任職受雇公司應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(2)范某擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(3)范某離婚過(guò)戶房產(chǎn)應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(4)范某稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(5)范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(6)范某拍賣作品手稿在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
四、綜合題(本題型共2小題。第2小題高得分為10分。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為10分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)無(wú)如下：
(1)將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門(mén)口的非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)13萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月銷售了18輛。
(2)用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款300萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款240萬(wàn)元，余款下月才能收回。
(3)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)10萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)3%的銷售折扣。
(4)將10輛B型小汽車交給某汽車銷售公司代銷，支付進(jìn)場(chǎng)廣告費(fèi)3萬(wàn)元，規(guī)定每輛含稅零售價(jià)12萬(wàn)元，當(dāng)月汽車制造廠與該公司收回結(jié)清了代銷款120萬(wàn)元，并另按銷售額5%支付了6萬(wàn)元的代銷費(fèi)。
(5)從其他汽車制造廠購(gòu)買B型小轎車底盤(pán)用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該批底盤(pán)當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。
(6)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。
(7)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車1輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入33.28萬(wàn)元，該輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為30萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為28萬(wàn)元。
(8)為企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車一輛，取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬(wàn)元，該轎車當(dāng)月投入管理部門(mén)使用。
(9)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。
(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1.8萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
(11)當(dāng)月把一批庫(kù)存的原外購(gòu)計(jì)劃用于生產(chǎn)汽車的零件改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的基建安裝工程，該庫(kù)存外購(gòu)零件賬面金額25萬(wàn)元(其中明確含抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬(wàn)元)，直接計(jì)入“在建工程”賬戶為25萬(wàn)元。
(12)2010年2月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下(該企業(yè)小轎車適用9%的消費(fèi)稅率，8%的成本利潤(rùn)率)：
①申報(bào)繳納的增值稅=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×17%-[3.4+6.8+102+(20+4+3)×7%+1.8]+(33.28-30)/(1+2%)×2%=192.51-115.89+0.06=76.68(萬(wàn)元)
②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12(萬(wàn)元)
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)2010年2月該企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅;
(3)2010年2月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;
(4)2010年2月該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;
(5)2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅;
(6)2010年2月該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。
2.某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資制藥企業(yè)2007年進(jìn)入獲利年度，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，2009年銷售收入5500萬(wàn)元，銷售成本2600萬(wàn)元，銷售稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1100萬(wàn)元，管理費(fèi)用790萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，賬面利潤(rùn)為0。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列其他資料：
(1)投資收益-26萬(wàn)元包括用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬(wàn)元;
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元中，50萬(wàn)元為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài));360萬(wàn)元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的3000萬(wàn)元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9%。
(3)管理費(fèi)用中，60萬(wàn)元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出;5萬(wàn)為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬(wàn)元價(jià)款向境外企業(yè)購(gòu)買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。
(4)銷售費(fèi)用中，115萬(wàn)元為給某中介單位支付的銷售傭金，傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票;950萬(wàn)元為廣告費(fèi)用支出。
(5)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元中的70萬(wàn)為違約購(gòu)銷合同的罰款支出，10萬(wàn)為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)為違反政府規(guī)定被職能部門(mén)處罰的罰款支出。
(6)審核該期業(yè)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)自行支付0.3萬(wàn)元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，將該項(xiàng)受贈(zèng)收入掛在往來(lái)帳上，也沒(méi)有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，該企業(yè)設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定低折舊年限計(jì)算)。
假定該企業(yè)在2007年適用15%的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計(jì)算并說(shuō)明理由：
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額;
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額;
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額;
(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額;
(5)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額;
(6)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額;
(7)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;
(8)該企業(yè)實(shí)際使用的企業(yè)所得稅稅率;
(9)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額;
(10)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。