委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率
(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
【例題9】某企業(yè)本月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件;受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元。化妝品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅稅額為( )元。
A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D. 50420.57
答案：A
解析： 受托加工A類化妝品10件，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，另外，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 = 含增值稅的銷售額 /(1+增值稅稅率或者征收率)=11700÷(1+17%)=10000元;A類化妝品應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率=10000×10×30%=30000元。
受托加工B類化妝品5件，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(40000+10000) ÷(1-30%)=71428.57，B類化妝品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=71428.57×30%=21428.57。
該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅稅額=30000+21428.57=51428.57元
【例題10】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的加工費(fèi)0.4萬元。已知藥酒的消費(fèi)稅為10%。
1.該藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格是( )
A.38470
B.95830
C.28333
D.48390
答案：C
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)= 28330元
2.該酒廠代收的消費(fèi)稅為( )。
A.2550元
B.2833元
C.4817元
D. 8500元
答案：B
解析：酒廠代收消費(fèi)稅 =28333×10% = 2833(元)
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率
(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
【例題9】某企業(yè)本月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件;受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元。化妝品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅稅額為( )元。
A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D. 50420.57
答案：A
解析： 受托加工A類化妝品10件，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，另外，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 = 含增值稅的銷售額 /(1+增值稅稅率或者征收率)=11700÷(1+17%)=10000元;A類化妝品應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率=10000×10×30%=30000元。
受托加工B類化妝品5件，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(40000+10000) ÷(1-30%)=71428.57，B類化妝品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=71428.57×30%=21428.57。
該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅稅額=30000+21428.57=51428.57元
【例題10】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的加工費(fèi)0.4萬元。已知藥酒的消費(fèi)稅為10%。
1.該藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格是( )
A.38470
B.95830
C.28333
D.48390
答案：C
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)= 28330元
2.該酒廠代收的消費(fèi)稅為( )。
A.2550元
B.2833元
C.4817元
D. 8500元
答案：B
解析：酒廠代收消費(fèi)稅 =28333×10% = 2833(元)