第三節(jié) 稅 率
基本稅率25%;低稅率20%。
企業(yè)所得稅的納稅人不同，使用的稅率也不同。(客觀題考點(diǎn))
【解釋】外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;四是無機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;五是無機(jī)構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不交稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題·多選題】以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得的非居民企業(yè)
E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也沒有來源于我國的所得的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè);20%的低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
【例題·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港(如果是中國，怎么處理)取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收人總額為( )萬元。
A.500 B.580 C.700 D.780
【答案】C
【解析】該題實(shí)際考察的是，那些所得應(yīng)該在我國交稅，實(shí)際就是考察企業(yè)所得稅納稅人的劃分。外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;四是無機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;五是無機(jī)構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不交稅。
基本稅率25%;低稅率20%。
企業(yè)所得稅的納稅人不同，使用的稅率也不同。(客觀題考點(diǎn))
【解釋】外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;四是無機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;五是無機(jī)構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不交稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題·多選題】以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得的非居民企業(yè)
E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也沒有來源于我國的所得的非居民企業(yè)
【答案】AB
【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè);20%的低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
【例題·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港(如果是中國，怎么處理)取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收人總額為( )萬元。
A.500 B.580 C.700 D.780
【答案】C
【解析】該題實(shí)際考察的是，那些所得應(yīng)該在我國交稅，實(shí)際就是考察企業(yè)所得稅納稅人的劃分。外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%;二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅;四是無機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%;五是無機(jī)構(gòu)、無聯(lián)系，不是我國所得稅納稅人，不交稅。