計算題
中國公民王某為A上市公司高級職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授予100000股的股票期權，授予價為每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的價格將100000股股票全部賣出（王某當期各月工資均已超過稅法規(guī)定的扣除標準）。計算王某應納的個人所得稅。
【正確答案】
2003年12月31日授予股票期權時不繳納個人所得稅。
2005年8月31日，王某行權時應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)=（10-2）×100000=800000（元）
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)=（800000÷12×35%-6375）×12=203500（元）。
【知 識 點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
中國公民王某為A上市公司高級職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授予100000股的股票期權，授予價為每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的價格將100000股股票全部賣出（王某當期各月工資均已超過稅法規(guī)定的扣除標準）。計算王某應納的個人所得稅。
【正確答案】
2003年12月31日授予股票期權時不繳納個人所得稅。
2005年8月31日，王某行權時應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=（行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)=（10-2）×100000=800000（元）
應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)=（800000÷12×35%-6375）×12=203500（元）。
【知 識 點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定