一、單項(xiàng)選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中選1至25信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.銷售商品取得的收入
B.轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
C.出售原材料取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益
2.某企業(yè)2007年11月主營業(yè)務(wù)收人為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理苛只為8萬元，公允價值變動收益3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.42
B.45
C.51
D.57
3.下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
4.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨，，項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.250
B.320
C.340
D.540
5.某企業(yè)2008年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入。萬元;稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7 410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
6.某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5 7Y*，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.160
B.165
C.200
D.210
7.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價
格1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為60萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬元。該公司在收到股款時，應(yīng)記入”資本公積”科目的金額為( )萬元。
A.0
B.50
C.40
D.100
8.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1 000萬元，按10%計提法定盈余公積，按10%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬元，該企業(yè)期末留存收益的金額為( )萬元。
A.1 040
B.1 140
C.940
D.740
9.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計人的科目為( )。
A.營業(yè)外收入
B.未分配利潤
C.盈余公積
D.資本公積
10.企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入( )。
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.預(yù)付賬款
D.預(yù)收賬款
11.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營業(yè)稅金及附加
12.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記( )。
A.“公允價值變動損益”科目
B.“投資收益”科目
C.“交易性金融資產(chǎn)”科目
D.“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目
13.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為40 000元，成本差異為超支差200元;本月入庫材料的計劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為70 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-280
B.280
C.-42O
D.420
14.甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.95
B.110
C.145
D.160
15.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價格為i0 000元，
增值稅為1 700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的人賬價值為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
16.企業(yè)通過現(xiàn)金清查，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會計
科目是( )。
A.待處理財產(chǎn)損溢
B.營業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
17.事業(yè)單位的會計要素分為( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用
B.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用
C.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出
D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤
18.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其股本科目所登記的金額是( )。
A.股票面值總額
B.實(shí)際收到的款項(xiàng)
C.實(shí)際收到款項(xiàng)加上應(yīng)付證券商的費(fèi)用
D.實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用
19.某國有工業(yè)企業(yè)，2006年6月份發(fā)生一場水災(zāi)，共計損失260萬元，其中：流動資
產(chǎn)損失80萬元;固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.180
B.55
C.160
D.125
20.某企業(yè)在2007年2月3日銷售商品500件，每件單價100元(不含增值稅)，增值稅率為17%，企業(yè)為了促銷給予對方2%的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。如買方在2007年2月11日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
A.49 000
B.48 020
C.56 183.4
D.50 000
21.某投資項(xiàng)目于2010年初動工，并于當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬元，按年利率6%計算，預(yù)期10年收益的現(xiàn)值為( )萬元。[(P/A，6%，1o)一7·3601]
A.29 440.4
B.4 000
C.2 944.04
D.3 600
22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費(fèi)用的是( )。
A.支付離退休人員工資
B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊
C.生產(chǎn)車間管理人員的工資
D.計提壞賬準(zhǔn)備
23.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為( )元。
A.50
B.54
C.55
D.60
24.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
A.1 000
B.1 195
C.1 200
D.1 205
25.某商業(yè)企業(yè)采用售價金額法計算期末存貨成本。2008年9月初存貨成本為1 000萬元，售價總額為1 500萬元;本月購入存貨成本為2 000萬元，相應(yīng)的售價總額為2 8007萬元;E;本月銷售收入為3 000萬元。該企業(yè)本月銷售成本為( )萬元。
A.2 093.1
B.2 000
C.1 000
D.906.98
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有( )。
A.專利權(quán)
B.商標(biāo)權(quán)
C.著作權(quán)
D.商譽(yù)
27.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有( )。
A.職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C·退休人員的退休金
D.退休人員的醫(yī)藥費(fèi)
28.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.購入固定資產(chǎn)
C.購入股票
D.購人無形資產(chǎn)
29.下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.法定盈余公積
B.股本
C.資本公積
D.未分配利潤
30.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.原價
B.預(yù)計凈殘值
C.使用壽命
D.已計提的減值準(zhǔn)備
31.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)人賬價值的有( )。
A.購買股票支付的買價
B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等
C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入應(yīng)收賬款人賬價值的有( )。
A.確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的價款
B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅銷項(xiàng)稅額
D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
33.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證基本內(nèi)容的是( )。
A.原始憑證名稱
B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.填制原始憑證的日期
D.填制單位簽章
34.下列各項(xiàng)費(fèi)用，能通過“銷售費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.工會經(jīng)費(fèi)
35.下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變動的有( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告分配現(xiàn)金股利
C.支付現(xiàn)金股利
D.提取任意盈余公積
36.下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有( ).
A.交互分配法
B.直接分配法
C.約當(dāng)產(chǎn)量法
D.機(jī)器工時比例法
3 7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的
A.貨幣資金
B.交易性金融資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資
D.應(yīng)收賬款
38.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤，，的項(xiàng)目有( ).
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外收入
C.投資收益
D.資產(chǎn)減值損失
39.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計人產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( ).
A.生產(chǎn)工人工資
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用
C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
40.企業(yè)下列( )會影響管理費(fèi)用。
A.企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤虧
B.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失
D.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈的凈收益
41.生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會計處理，正確的有( )
A.所發(fā)生的借款利息全部計入管理費(fèi)用
B.所發(fā)生的借款利息全部計入財務(wù)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計人當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計入固定資產(chǎn)的成本中
4 2.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.購買交易性金融資產(chǎn)
B.購買原材料
C.分配股利或利潤支付的現(xiàn)金
D.購買無形資產(chǎn)
43.企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
44.下列各項(xiàng)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
45.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計凈殘值為2 000元，預(yù)計使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下，第二年和第三年的折113額分別是( )。
A.92 400
B.52 800
C.39 600
D.120 000
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
46.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 ( )
47.企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ( )
48.企業(yè)因解除與職工勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。 ( )
49.如果企業(yè)2008年度末將“本年利潤’’科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤，，科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2008年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2 000萬元。 ( )
50.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ( )
51.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物，在領(lǐng)用時應(yīng)將其成本計人“銷售費(fèi)用”。( )
52.長期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。 ( )
53.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ( )。
54.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售商品收入，不應(yīng)該沖減銷售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 ( )
55.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入。 ( )
四、計算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。凡要求編寫會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本法核算。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：
(1)計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計分錄(對于“應(yīng)交稅費(fèi)，，賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)。
2.大華公司外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為550 000元，增值稅額為93 500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13 250元。
(2)20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計無殘值。
(3)20×8年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為525 000元，計提減值后原預(yù)計使用年限不變。
(4)20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備出售，售價600 000元。出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用20 000元。
(5)假定固定資產(chǎn)按年計提折舊。要求：
(1)編制大華公司20×7年度購人設(shè)備的會計分錄。 1(2)計算大華公司20×8年度計提折舊并編制相應(yīng)的會計分錄。
(3)計算并編制大華公司對該設(shè)備計提減值的會計分錄。
(4)編制大華公司20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。(金額單位以元表示)
五、綜合題(本類題目共1題，共13分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只寫出一級科目)
甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1 Et，公司“庫存商品“賬面余額為230萬元，“原材料，，賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200
萬元，增值稅為34萬元，該批商品實(shí)際成本為140萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100
萬元，增值稅為17萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(4)銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購w商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
(5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價格上給與5%的折讓，甲上市公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)11月30日，經(jīng)過減值測試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬元。庫存商品沒有發(fā)生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
一、單項(xiàng)遠(yuǎn)擇題
1.B【解析】選項(xiàng)A銷售商品取得的收入計入主營業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C銷售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計入投資收益。選項(xiàng)8企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
2.C【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)…200 150 8+3-1+7=51(萬元)。
3.C【解析】分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計算半成品成本。
4.C【解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在“存貨”項(xiàng)目中反映。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+155340(萬元)。
5.B【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-103-(410-300)=1 000(萬元)應(yīng)交所得稅-1 000×25%=250(萬元)
6.B【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤表分三個步驟：
第一步 營業(yè)收入=營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)-投資收益(減去投資損失)-營業(yè)利潤
第二步營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-利潤總額
第三步利潤總額=所得稅費(fèi)用-凈利潤本題中，凈利潤=200-5-30=165(萬元)
7.A【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價)中抵扣。無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
8.C【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤1 000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益為140+1 000-200=940(萬元)。
9.A【解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
10.A【解析】企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
11.B【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計人加工物資成本。如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
12.A【解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
13.A 【解析】當(dāng)月成本差異率=(200-600)/(40 000+60 000)×100%=0.42。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為70 000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70 000×(-0.4%)=280(元)。
14.A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)的原賬面價值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的人賬價值為100-50+60-15=95(萬元)。
15.C【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用?？梢缘挚鄣脑鲋刀惒挥嬋舜尕浀某杀尽Ｈ霂烨暗奶暨x整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，應(yīng)該計入存貨的成本。所以該批原材料的入賬價值為10 000+500=10 500(元)。
16.D[Nqf1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查。如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”;按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的，應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”。
17.C【解析】企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤;事業(yè)單位的會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
18.A【解析】實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用計人銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。
19.C 【解析】應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額…260 100 160(萬元)
20.C【解析】本題購貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56 183.4(元)。
21.C【解析】P(現(xiàn)值)-400×(P/A，6%，10)-400×7.3601=2 944.04(萬元)
22.A【解析】銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)記人“銷售費(fèi)用”科目，生產(chǎn)車問管理人員的工資應(yīng)計入“制造費(fèi)用”，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記人“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計人“管理費(fèi)用”即可。
23.C【解析】甲材料的單位實(shí)際成本=(600×50+2 0004-450)÷590=55(元)。
24.B【解析】甲公司2007年3月末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額=1 205-200×5%=1 195(萬元)。
25.A【解析】(1)進(jìn)銷差價率=[(1 500-1 000)4-(2 800-2 000)]÷(1 500 4-2 800)≈30.23%;(2)已銷商品的成本=3 000×(1-30.23 0,4)=2 093.1(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
26.ABC【解析】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。
27.AB【解析】為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計人“應(yīng)付職工薪酬”。
28.BCD【解析】選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29.BC【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。
30.ABCD【解析】計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)的原價、預(yù)計凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。如果固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備。
31.BCD【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計入當(dāng)期的“投資收益”，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入“應(yīng)收利息”，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”。
32.ABC【解析】應(yīng)收賬款的人賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
33.ABCD【解析】原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。
34.BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過“管理費(fèi)用”核算，工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)該根據(jù)受益對象記人不同的會計科目，銷售部門發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)是要通過“銷售費(fèi)用”科目核算。
35.BC【解析】選項(xiàng)A盈余公積減少，未分配利潤增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)B未分配利潤減少，應(yīng)付股利增加，負(fù)債增加。選項(xiàng)c應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分配利潤減少，盈余公積增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。
36.AB【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。
37.CD【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列。38.ACD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)，營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-利潤總額。
39.ABC【解析】產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用，這屬于期間費(fèi)用，不計入產(chǎn)品成本。
40.ABD【解析】對于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計人管理費(fèi)用，對于現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入;對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計入管理費(fèi)用，對于存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用;對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為ABD。
41.CD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營期問與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。
42.AD【解析】購買原材料是經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤支付的現(xiàn)金是籌資活動支付的。
43.BD【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計人“管理費(fèi)用”;增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
44.AB【解析】企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)繳納的稅金，在實(shí)際發(fā)生時直接貸記“銀行存款”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
45.BC【解析】年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15;折舊額一(200 000-2 000)×4/15=52 800(元);年數(shù)總和法下，第三年的折舊率一(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15;折舊額=(200 000-2 000)×3/15=39 600(元)。
三、判斷題
46.× 【解析】企業(yè)的職工薪酬包括辭退福利，也就是因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。
47.√ 【解析】利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，那么不存在記賬錯誤的情況下，兩者是相等的。
48.√ 【解析】略。
49.× 【解析】企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計時，應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本是否能夠得到補(bǔ)償來確定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。
50.√ 【解析】出售無形資產(chǎn)的分錄為：
借：銀行存款
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
營業(yè)外收人
或者：
借：銀行存款
營業(yè)外支出
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
51.√ 【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)該將其成本計人當(dāng)期的銷售費(fèi)用。
52.× 【解析】長期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤分配額。超過部分不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資的成本。
53.× 【解析】盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”核算。
54.× 【解析】銷售折讓只是對銷售價格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額;由于商品沒有退回，所以不能沖減銷售成本。
55.× 【解析】這個說法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。
四、計算分析題
1.
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會計分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資 4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差異 3 400
2.
(1)購人設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 656 750
貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度計提折舊的會計分錄：
20×8年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造費(fèi)用 131 350
貸：累計折舊 131 350
(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備的金額=525 400-525 000=400(元)
借：資產(chǎn)減值損失400
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
(4)20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會計分錄：
20×9年度計提折舊=計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造費(fèi)用 131 250
貸：累計折舊 131 250
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價值-清理費(fèi)用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定資產(chǎn)清理 393 750
累計折舊 262 600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
貸：固定資產(chǎn) 656 750
②借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：銀行存款 20 000
③借：銀行存款 600 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
借：固定資產(chǎn)清理 186 250
貸：營業(yè)外收入 186 250
五、綜合題
(1)編制會計分錄如下：
①借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)付賬款 117
②借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫存商品 140
③借：應(yīng)收賬款 117，
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫存商品 70
④借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 70
貸：主營業(yè)務(wù)成本 70
⑤借：主營業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.85
貸：應(yīng)收賬款 5.85
(2)原材料的成本為20+100=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值為116萬元，發(fā)生減值4萬元。由于存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的余額為1萬元，所以本期應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備為4-1=3(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
1.下列各項(xiàng)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.銷售商品取得的收入
B.轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
C.出售原材料取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益
2.某企業(yè)2007年11月主營業(yè)務(wù)收人為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理苛只為8萬元，公允價值變動收益3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.42
B.45
C.51
D.57
3.下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
4.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨，，項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.250
B.320
C.340
D.540
5.某企業(yè)2008年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入。萬元;稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7 410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)交的所得稅為( )萬元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
6.某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5 7Y*，所得稅費(fèi)用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.160
B.165
C.200
D.210
7.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價
格1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為60萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬元。該公司在收到股款時，應(yīng)記入”資本公積”科目的金額為( )萬元。
A.0
B.50
C.40
D.100
8.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1 000萬元，按10%計提法定盈余公積，按10%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬元，該企業(yè)期末留存收益的金額為( )萬元。
A.1 040
B.1 140
C.940
D.740
9.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計人的科目為( )。
A.營業(yè)外收入
B.未分配利潤
C.盈余公積
D.資本公積
10.企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入( )。
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.預(yù)付賬款
D.預(yù)收賬款
11.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營業(yè)稅金及附加
12.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記( )。
A.“公允價值變動損益”科目
B.“投資收益”科目
C.“交易性金融資產(chǎn)”科目
D.“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目
13.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為40 000元，成本差異為超支差200元;本月入庫材料的計劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為70 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-280
B.280
C.-42O
D.420
14.甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.95
B.110
C.145
D.160
15.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價格為i0 000元，
增值稅為1 700元，入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的人賬價值為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
16.企業(yè)通過現(xiàn)金清查，庫存現(xiàn)金短缺50元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會計
科目是( )。
A.待處理財產(chǎn)損溢
B.營業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
17.事業(yè)單位的會計要素分為( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用
B.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用
C.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出
D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤
18.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其股本科目所登記的金額是( )。
A.股票面值總額
B.實(shí)際收到的款項(xiàng)
C.實(shí)際收到款項(xiàng)加上應(yīng)付證券商的費(fèi)用
D.實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用
19.某國有工業(yè)企業(yè)，2006年6月份發(fā)生一場水災(zāi)，共計損失260萬元，其中：流動資
產(chǎn)損失80萬元;固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款70萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.180
B.55
C.160
D.125
20.某企業(yè)在2007年2月3日銷售商品500件，每件單價100元(不含增值稅)，增值稅率為17%，企業(yè)為了促銷給予對方2%的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。如買方在2007年2月11日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
A.49 000
B.48 020
C.56 183.4
D.50 000
21.某投資項(xiàng)目于2010年初動工，并于當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬元，按年利率6%計算，預(yù)期10年收益的現(xiàn)值為( )萬元。[(P/A，6%，1o)一7·3601]
A.29 440.4
B.4 000
C.2 944.04
D.3 600
22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費(fèi)用的是( )。
A.支付離退休人員工資
B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊
C.生產(chǎn)車間管理人員的工資
D.計提壞賬準(zhǔn)備
23.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為( )元。
A.50
B.54
C.55
D.60
24.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
A.1 000
B.1 195
C.1 200
D.1 205
25.某商業(yè)企業(yè)采用售價金額法計算期末存貨成本。2008年9月初存貨成本為1 000萬元，售價總額為1 500萬元;本月購入存貨成本為2 000萬元，相應(yīng)的售價總額為2 8007萬元;E;本月銷售收入為3 000萬元。該企業(yè)本月銷售成本為( )萬元。
A.2 093.1
B.2 000
C.1 000
D.906.98
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共20題，每題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有( )。
A.專利權(quán)
B.商標(biāo)權(quán)
C.著作權(quán)
D.商譽(yù)
27.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有( )。
A.職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C·退休人員的退休金
D.退休人員的醫(yī)藥費(fèi)
28.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.購入固定資產(chǎn)
C.購入股票
D.購人無形資產(chǎn)
29.下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.法定盈余公積
B.股本
C.資本公積
D.未分配利潤
30.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.原價
B.預(yù)計凈殘值
C.使用壽命
D.已計提的減值準(zhǔn)備
31.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)人賬價值的有( )。
A.購買股票支付的買價
B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等
C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入應(yīng)收賬款人賬價值的有( )。
A.確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的價款
B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅銷項(xiàng)稅額
D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
33.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證基本內(nèi)容的是( )。
A.原始憑證名稱
B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.填制原始憑證的日期
D.填制單位簽章
34.下列各項(xiàng)費(fèi)用，能通過“銷售費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.工會經(jīng)費(fèi)
35.下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變動的有( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告分配現(xiàn)金股利
C.支付現(xiàn)金股利
D.提取任意盈余公積
36.下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有( ).
A.交互分配法
B.直接分配法
C.約當(dāng)產(chǎn)量法
D.機(jī)器工時比例法
3 7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的
A.貨幣資金
B.交易性金融資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資
D.應(yīng)收賬款
38.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤，，的項(xiàng)目有( ).
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外收入
C.投資收益
D.資產(chǎn)減值損失
39.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計人產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( ).
A.生產(chǎn)工人工資
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用
C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
40.企業(yè)下列( )會影響管理費(fèi)用。
A.企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤虧
B.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失
D.存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈的凈收益
41.生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會計處理，正確的有( )
A.所發(fā)生的借款利息全部計入管理費(fèi)用
B.所發(fā)生的借款利息全部計入財務(wù)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計人當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計入固定資產(chǎn)的成本中
4 2.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.購買交易性金融資產(chǎn)
B.購買原材料
C.分配股利或利潤支付的現(xiàn)金
D.購買無形資產(chǎn)
43.企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
44.下列各項(xiàng)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
45.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計凈殘值為2 000元，預(yù)計使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下，第二年和第三年的折113額分別是( )。
A.92 400
B.52 800
C.39 600
D.120 000
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
46.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 ( )
47.企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ( )
48.企業(yè)因解除與職工勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。 ( )
49.如果企業(yè)2008年度末將“本年利潤’’科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤，，科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2008年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2 000萬元。 ( )
50.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ( )
51.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物，在領(lǐng)用時應(yīng)將其成本計人“銷售費(fèi)用”。( )
52.長期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。 ( )
53.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ( )。
54.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售商品收入，不應(yīng)該沖減銷售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 ( )
55.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷售收入。 ( )
四、計算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。凡要求編寫會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本法核算。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。
要求：
(1)計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計分錄(對于“應(yīng)交稅費(fèi)，，賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)。
2.大華公司外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為550 000元，增值稅額為93 500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13 250元。
(2)20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車間使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計無殘值。
(3)20×8年12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為525 000元，計提減值后原預(yù)計使用年限不變。
(4)20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備出售，售價600 000元。出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用20 000元。
(5)假定固定資產(chǎn)按年計提折舊。要求：
(1)編制大華公司20×7年度購人設(shè)備的會計分錄。 1(2)計算大華公司20×8年度計提折舊并編制相應(yīng)的會計分錄。
(3)計算并編制大華公司對該設(shè)備計提減值的會計分錄。
(4)編制大華公司20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。(金額單位以元表示)
五、綜合題(本類題目共1題，共13分。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只寫出一級科目)
甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1 Et，公司“庫存商品“賬面余額為230萬元，“原材料，，賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)11月1日，從A公司采購材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200
萬元，增值稅為34萬元，該批商品實(shí)際成本為140萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100
萬元，增值稅為17萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(4)銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問題，11月20日B公司要求退回11月6日所購w商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
(5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價格上給與5%的折讓，甲上市公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)11月30日，經(jīng)過減值測試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬元。庫存商品沒有發(fā)生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
一、單項(xiàng)遠(yuǎn)擇題
1.B【解析】選項(xiàng)A銷售商品取得的收入計入主營業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C銷售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計入投資收益。選項(xiàng)8企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
2.C【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)…200 150 8+3-1+7=51(萬元)。
3.C【解析】分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計算半成品成本。
4.C【解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在“存貨”項(xiàng)目中反映。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+155340(萬元)。
5.B【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-103-(410-300)=1 000(萬元)應(yīng)交所得稅-1 000×25%=250(萬元)
6.B【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤表分三個步驟：
第一步 營業(yè)收入=營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)-投資收益(減去投資損失)-營業(yè)利潤
第二步營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-利潤總額
第三步利潤總額=所得稅費(fèi)用-凈利潤本題中，凈利潤=200-5-30=165(萬元)
7.A【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價)中抵扣。無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
8.C【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤1 000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益為140+1 000-200=940(萬元)。
9.A【解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
10.A【解析】企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
11.B【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計人加工物資成本。如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
12.A【解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
13.A 【解析】當(dāng)月成本差異率=(200-600)/(40 000+60 000)×100%=0.42。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為70 000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70 000×(-0.4%)=280(元)。
14.A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)的原賬面價值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的人賬價值為100-50+60-15=95(萬元)。
15.C【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用?？梢缘挚鄣脑鲋刀惒挥嬋舜尕浀某杀尽Ｈ霂烨暗奶暨x整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，應(yīng)該計入存貨的成本。所以該批原材料的入賬價值為10 000+500=10 500(元)。
16.D[Nqf1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查。如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”;按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的，應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”。
17.C【解析】企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤;事業(yè)單位的會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
18.A【解析】實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用計人銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。
19.C 【解析】應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額…260 100 160(萬元)
20.C【解析】本題購貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56 183.4(元)。
21.C【解析】P(現(xiàn)值)-400×(P/A，6%，10)-400×7.3601=2 944.04(萬元)
22.A【解析】銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)記人“銷售費(fèi)用”科目，生產(chǎn)車問管理人員的工資應(yīng)計入“制造費(fèi)用”，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記人“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計人“管理費(fèi)用”即可。
23.C【解析】甲材料的單位實(shí)際成本=(600×50+2 0004-450)÷590=55(元)。
24.B【解析】甲公司2007年3月末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額=1 205-200×5%=1 195(萬元)。
25.A【解析】(1)進(jìn)銷差價率=[(1 500-1 000)4-(2 800-2 000)]÷(1 500 4-2 800)≈30.23%;(2)已銷商品的成本=3 000×(1-30.23 0,4)=2 093.1(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題
26.ABC【解析】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。
27.AB【解析】為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計人“應(yīng)付職工薪酬”。
28.BCD【解析】選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29.BC【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩類。
30.ABCD【解析】計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)的原價、預(yù)計凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。如果固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備。
31.BCD【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計入當(dāng)期的“投資收益”，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入“應(yīng)收利息”，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入“應(yīng)收股利”。
32.ABC【解析】應(yīng)收賬款的人賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
33.ABCD【解析】原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。
34.BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過“管理費(fèi)用”核算，工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)該根據(jù)受益對象記人不同的會計科目，銷售部門發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)是要通過“銷售費(fèi)用”科目核算。
35.BC【解析】選項(xiàng)A盈余公積減少，未分配利潤增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)B未分配利潤減少，應(yīng)付股利增加，負(fù)債增加。選項(xiàng)c應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分配利潤減少，盈余公積增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。
36.AB【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。
37.CD【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列。38.ACD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)，營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-利潤總額。
39.ABC【解析】產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用，這屬于期間費(fèi)用，不計入產(chǎn)品成本。
40.ABD【解析】對于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計人管理費(fèi)用，對于現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入;對于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計入管理費(fèi)用，對于存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用;對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為ABD。
41.CD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營期問與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。
42.AD【解析】購買原材料是經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤支付的現(xiàn)金是籌資活動支付的。
43.BD【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計人“管理費(fèi)用”;增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。
44.AB【解析】企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)繳納的稅金，在實(shí)際發(fā)生時直接貸記“銀行存款”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
45.BC【解析】年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15;折舊額一(200 000-2 000)×4/15=52 800(元);年數(shù)總和法下，第三年的折舊率一(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15;折舊額=(200 000-2 000)×3/15=39 600(元)。
三、判斷題
46.× 【解析】企業(yè)的職工薪酬包括辭退福利，也就是因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。
47.√ 【解析】利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，那么不存在記賬錯誤的情況下，兩者是相等的。
48.√ 【解析】略。
49.× 【解析】企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計時，應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本是否能夠得到補(bǔ)償來確定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。
50.√ 【解析】出售無形資產(chǎn)的分錄為：
借：銀行存款
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
營業(yè)外收人
或者：
借：銀行存款
營業(yè)外支出
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
51.√ 【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物，應(yīng)該將其成本計人當(dāng)期的銷售費(fèi)用。
52.× 【解析】長期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤分配額。超過部分不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資的成本。
53.× 【解析】盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”核算。
54.× 【解析】銷售折讓只是對銷售價格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額;由于商品沒有退回，所以不能沖減銷售成本。
55.× 【解析】這個說法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。
四、計算分析題
1.
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會計分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資 4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差異 3 400
2.
(1)購人設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 656 750
貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度計提折舊的會計分錄：
20×8年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造費(fèi)用 131 350
貸：累計折舊 131 350
(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備的金額=525 400-525 000=400(元)
借：資產(chǎn)減值損失400
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
(4)20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會計分錄：
20×9年度計提折舊=計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造費(fèi)用 131 250
貸：累計折舊 131 250
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價值-清理費(fèi)用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定資產(chǎn)清理 393 750
累計折舊 262 600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
貸：固定資產(chǎn) 656 750
②借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：銀行存款 20 000
③借：銀行存款 600 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
借：固定資產(chǎn)清理 186 250
貸：營業(yè)外收入 186 250
五、綜合題
(1)編制會計分錄如下：
①借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)付賬款 117
②借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫存商品 140
③借：應(yīng)收賬款 117，
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫存商品 70
④借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 70
貸：主營業(yè)務(wù)成本 70
⑤借：主營業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.85
貸：應(yīng)收賬款 5.85
(2)原材料的成本為20+100=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值為116萬元，發(fā)生減值4萬元。由于存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的余額為1萬元，所以本期應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備為4-1=3(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備