簡答題
ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在了解甲公司內(nèi)部控制后，注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：
（1）A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況下，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。
（2）在測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會計師將已開單的項目作為總體
(3) 采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本時，選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。
（4）注冊會計師發(fā)現(xiàn)總體的變異性很大，所以決定擴(kuò)大樣本規(guī)模的范圍。
（5）在對營業(yè)收入實施控制測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷該項控制偏差率的估計值為4.5％。
要求：
針對上述第(1)項至第(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
【正確答案】
（1）正確。
（2）不正確，已開單的項目中不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項目，因此應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項目作為總體通常比較適當(dāng)；
（3）不正確。注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。
（4）不正確。對于審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，影響樣本規(guī)模的因素中總體變異性是不予考慮的。
（5）不正確，總體偏差率的估計就是樣本偏差率，樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量/樣本規(guī)模=3/60=5%。
【知 識 點(diǎn)】審計抽樣的定義
ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在了解甲公司內(nèi)部控制后，注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：
（1）A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況下，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。
（2）在測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會計師將已開單的項目作為總體
(3) 采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本時，選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。
（4）注冊會計師發(fā)現(xiàn)總體的變異性很大，所以決定擴(kuò)大樣本規(guī)模的范圍。
（5）在對營業(yè)收入實施控制測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷該項控制偏差率的估計值為4.5％。
要求：
針對上述第(1)項至第(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
【正確答案】
（1）正確。
（2）不正確，已開單的項目中不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項目，因此應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項目作為總體通常比較適當(dāng)；
（3）不正確。注冊會計師不應(yīng)隨意更換樣本項目，否則會破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計抽樣的原理。
（4）不正確。對于審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，影響樣本規(guī)模的因素中總體變異性是不予考慮的。
（5）不正確，總體偏差率的估計就是樣本偏差率，樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量/樣本規(guī)模=3/60=5%。
【知 識 點(diǎn)】審計抽樣的定義