單項(xiàng)選擇題
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫(xiě)字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬(wàn)元。為開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元；該寫(xiě)字樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（其中超過(guò)貸款期限的利息及罰息金額為20萬(wàn)元），能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；該省規(guī)定能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．271.5
B．277.5
C．426
D．637.5
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100－20）＋（2400＋3600）×5%=380（萬(wàn)元）；（2）準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅金=9000×5%×（1＋7%＋3%）=495（萬(wàn)元）；（3）其他扣除項(xiàng)目金額=（2400＋3600）×20%=1200（萬(wàn)元）；（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2400＋3600＋380＋495＋1200=8075（萬(wàn)元）；（5）土地增值額=9000-8075=925（萬(wàn)元）；（6）增值額占扣除項(xiàng)目金額之比925÷8075×100%=11.46%，適用稅率30%；（7）該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅=925×30%=277.5（萬(wàn)元）。
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫(xiě)字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入9000萬(wàn)元。為開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元；該寫(xiě)字樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元（其中超過(guò)貸款期限的利息及罰息金額為20萬(wàn)元），能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；該省規(guī)定能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A．271.5
B．277.5
C．426
D．637.5
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100－20）＋（2400＋3600）×5%=380（萬(wàn)元）；（2）準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅金=9000×5%×（1＋7%＋3%）=495（萬(wàn)元）；（3）其他扣除項(xiàng)目金額=（2400＋3600）×20%=1200（萬(wàn)元）；（4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2400＋3600＋380＋495＋1200=8075（萬(wàn)元）；（5）土地增值額=9000-8075=925（萬(wàn)元）；（6）增值額占扣除項(xiàng)目金額之比925÷8075×100%=11.46%，適用稅率30%；（7）該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅=925×30%=277.5（萬(wàn)元）。