第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是( )。
A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作,共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所,轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱
C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,使用一個(gè)共同的品牌
D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,擁有共同的所有權(quán)
2、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益,包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
3、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí),以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實(shí)體丙公司,并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份,但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100 000元的股票,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女處置全部經(jīng)濟(jì)利益
B.因?yàn)槭遣粚儆谥饕H屬,所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益
C.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
D.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴,B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說(shuō)法中,正確的是( )。
A.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受委托,但是需要由其他事務(wù)所來(lái)復(fù)核
C.該種情況并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,所以XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當(dāng),還是可以承接該業(yè)務(wù)的
6、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù),則下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果交易過(guò)程正常、公平則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 7、2010年1月5日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款,以下說(shuō)法中正確的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款,即使金額再重大,也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款,就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款,但是貸款的金額不重大,就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
8、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了審計(jì)客戶且擔(dān)任董事,但該人員與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要關(guān)系,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健O铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖? )。
A.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
B.修改審計(jì)計(jì)劃
C.沒(méi)有防范措施可以將不利影響降至可接受水平,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)
D.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作
9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人,至執(zhí)行完2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年,在2009年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后,該客戶成功上市,則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí),不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.張某在項(xiàng)目組中的角色
B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散
C.甲公司所處行業(yè)
D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性
11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體,且客戶對(duì)該實(shí)體重要
B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體
C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要
D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體,也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響
12、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,審計(jì)A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表,以下情形會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司提供特定技術(shù)支持,但不承擔(dān)管理層責(zé)任
13、下列情況中,不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的
B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù),以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí),還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表
7、下列情況中,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事
8、以下屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市實(shí)體
B.小規(guī)模企業(yè)
C.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體
D.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,在審計(jì)時(shí)需要遵守與上市實(shí)體審計(jì)相同獨(dú)立性要求的實(shí)體
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作,2010年9月25日又承接了A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取下列措施( )。
A.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明債券發(fā)行的策劃工作對(duì)審計(jì)的影響
B.并不影響?yīng)毩⑿?,不采取任何措?BR> C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作
10、某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況,并要求運(yùn)用判斷。下列活動(dòng)通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)
B.向管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)
C.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期,并告知審計(jì)客戶這些日期
D.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
11、下列情況中,沒(méi)有任何防范措施的有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10 000元的股票
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1 000元的股票
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
D.合伙人通過(guò)繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1 000元的股票
12、A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶,事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在完成審計(jì)工作時(shí),A公司所欠2008年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付,此時(shí)( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008年度的審計(jì)費(fèi)用
B.如果在2009年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2008年度審計(jì)費(fèi)用,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
13、下列對(duì)于收費(fèi)的描述中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠? )。
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷,該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)
B.審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用,且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付,可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取,并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取,并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
三、簡(jiǎn)答題
1、如果B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?
2、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,其2003~2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的,并于2006年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度,決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2009年末,A公司受到金融危機(jī)的影響,業(yè)務(wù)量大幅下降,為了抵抗金融危機(jī)的影響,A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系,由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶,連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用,占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%,為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。
要求:請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分,雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián),但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定,在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下,盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè),但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu),不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:A
【答案解析】:選項(xiàng)BCD的情形還要判斷能否對(duì)這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策,因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:C
【答案解析】:在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要,此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體,選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響,因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:B
【答案解析】:甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:A
【答案解析】:該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:C
【答案解析】:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,而不是不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件,從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大,也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:C
【答案解析】:會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有必要終止業(yè)務(wù),可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。比如通過(guò)修改審計(jì)計(jì)劃、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間,在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:C
【答案解析】:在評(píng)價(jià)是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí),主要考慮的因素:該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;該實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:D
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B,如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù),以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響,則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】:AD
【答案解析】:如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立,選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的,并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌,共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源,該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò),選項(xiàng)D正確。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:選項(xiàng)ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶,擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往,因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短;前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:BD
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:AC
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系,并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬,也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健7婪洞胧┲饕ǎ簩⒃摮蓡T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;合理安排該成員的職責(zé),使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B不構(gòu)成自身利益不利影響,對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有影響。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:對(duì)于小規(guī)模企業(yè),不屬于公眾利益實(shí)體。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:CD
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:BC
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng),通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動(dòng)不被視為管理層職責(zé):執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期,并告知審計(jì)客戶這些日期;向管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:AB
【答案解析】:選項(xiàng)C,如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃,在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健_x項(xiàng)D,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬,從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如,通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益),而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】:ABD
【答案解析】:未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響,因此C不正確。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B,事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】:如果一個(gè)實(shí)體在擬出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響:
(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。
【答案解析】:
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:(1)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前,如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù):與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。
(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%,但并未采取措施,違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用,占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí),并討論選擇防范措施,以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是( )。
A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作,共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所,轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱
C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,使用一個(gè)共同的品牌
D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的,擁有共同的所有權(quán)
2、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益,包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益
3、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí),以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實(shí)體丙公司,并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份,但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100 000元的股票,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女處置全部經(jīng)濟(jì)利益
B.因?yàn)槭遣粚儆谥饕H屬,所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益
C.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
D.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴,B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說(shuō)法中,正確的是( )。
A.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托
B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受委托,但是需要由其他事務(wù)所來(lái)復(fù)核
C.該種情況并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,所以XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)
D.只要防范措施適當(dāng),還是可以承接該業(yè)務(wù)的
6、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù),則下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.如果交易過(guò)程正常、公平則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> 7、2010年1月5日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款,以下說(shuō)法中正確的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款,即使金額再重大,也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款,就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款,但是貸款的金額不重大,就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
8、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了審計(jì)客戶且擔(dān)任董事,但該人員與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要關(guān)系,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健O铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖? )。
A.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
B.修改審計(jì)計(jì)劃
C.沒(méi)有防范措施可以將不利影響降至可接受水平,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)
D.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作
9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人,至執(zhí)行完2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年,在2009年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后,該客戶成功上市,則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí),不應(yīng)考慮的因素是( )。
A.張某在項(xiàng)目組中的角色
B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散
C.甲公司所處行業(yè)
D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性
11、以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是( )。
A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體,且客戶對(duì)該實(shí)體重要
B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體
C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要
D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體,也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響
12、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,審計(jì)A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表,以下情形會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司發(fā)放工資
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司提供特定技術(shù)支持,但不承擔(dān)管理層責(zé)任
13、下列情況中,不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的
B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù),以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí),還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表
7、下列情況中,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事
8、以下屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市實(shí)體
B.小規(guī)模企業(yè)
C.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體
D.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,在審計(jì)時(shí)需要遵守與上市實(shí)體審計(jì)相同獨(dú)立性要求的實(shí)體
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作,2010年9月25日又承接了A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取下列措施( )。
A.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明債券發(fā)行的策劃工作對(duì)審計(jì)的影響
B.并不影響?yīng)毩⑿?,不采取任何措?BR> C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作
D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作
10、某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況,并要求運(yùn)用判斷。下列活動(dòng)通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)
B.向管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)
C.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期,并告知審計(jì)客戶這些日期
D.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
11、下列情況中,沒(méi)有任何防范措施的有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10 000元的股票
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1 000元的股票
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
D.合伙人通過(guò)繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1 000元的股票
12、A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶,事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在完成審計(jì)工作時(shí),A公司所欠2008年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付,此時(shí)( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008年度的審計(jì)費(fèi)用
B.如果在2009年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2008年度審計(jì)費(fèi)用,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?BR> C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響
D.如果A公司在出具2009年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
13、下列對(duì)于收費(fèi)的描述中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠? )。
A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷,該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)
B.審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用,且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付,可能產(chǎn)生自身利益不利影響
C.或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取,并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取,并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的
三、簡(jiǎn)答題
1、如果B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?
2、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,其2003~2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的,并于2006年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度,決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2009年末,A公司受到金融危機(jī)的影響,業(yè)務(wù)量大幅下降,為了抵抗金融危機(jī)的影響,A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系,由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛(所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大)。
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶,連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用,占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%,為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。
要求:請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分,雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián),但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定,在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下,盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè),但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu),不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:A
【答案解析】:選項(xiàng)BCD的情形還要判斷能否對(duì)這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策,因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:C
【答案解析】:在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響,在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要,此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體,選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響,因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:B
【答案解析】:甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:A
【答案解析】:該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:C
【答案解析】:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?,而不是不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件,從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大,也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:C
【答案解析】:會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有必要終止業(yè)務(wù),可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。比如通過(guò)修改審計(jì)計(jì)劃、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:B
【答案解析】:如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間,在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:C
【答案解析】:在評(píng)價(jià)是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí),主要考慮的因素:該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;該實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:D
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】:B
【答案解析】:選項(xiàng)B,如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù),以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響,則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】:AD
【答案解析】:如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立,選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的,并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌,共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源,該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò),選項(xiàng)D正確。
【該題針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:選項(xiàng)ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶,擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往,因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短;前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:BD
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:AC
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系,并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬,也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健7婪洞胧┲饕ǎ簩⒃摮蓡T調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;合理安排該成員的職責(zé),使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對(duì)“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B不構(gòu)成自身利益不利影響,對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有影響。
【該題針對(duì)“雇傭關(guān)系及長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:對(duì)于小規(guī)模企業(yè),不屬于公眾利益實(shí)體。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:CD
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:BC
【答案解析】:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng),通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動(dòng)不被視為管理層職責(zé):執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期,并告知審計(jì)客戶這些日期;向管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:AB
【答案解析】:選項(xiàng)C,如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃,在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健_x項(xiàng)D,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬,從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如,通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益),而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】:ABD
【答案解析】:未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響,因此C不正確。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B,事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。
【該題針對(duì)“收費(fèi)及其他事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】:如果一個(gè)實(shí)體在擬出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響:
(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。
【答案解析】:
【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:(1)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前,如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。
(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù):與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。
(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%,但并未采取措施,違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用,占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí),并討論選擇防范措施,以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員,為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。
【答案解析】:
【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】