第八章 審計計劃
一、單項選擇題
1、ABC會計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務(wù)報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進行審計。則下列說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
C.改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
D.B公司應(yīng)當與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實的具體錯報
3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高
B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關(guān)系
C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低
D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系
4、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。
A.通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項認定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
5、]如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應(yīng)為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )。
A.A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環(huán)境薄弱
C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是( )。
A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平
C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶
D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量
9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是( )。
A.編寫管理建議書
B.接受業(yè)務(wù)委托
C.評價審計結(jié)果
D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
10、XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作
B.注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標
C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序
13、總體審計策略的制定應(yīng)當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
14、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
二、多項選擇題
1、可能導(dǎo)致錯報的事項包括( )。
A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤
B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用
C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計
D.遺漏某項金額或披露
2、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有( )。
A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查
B.注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?BR> C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當
D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論
3、以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風險的表述正確的有( )。
A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在
B.注冊會計師應(yīng)當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定
D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零
4、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為( )。
A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多
B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
5、下列說法中不正確的有( )。
A.樣本量越大，抽樣風險越大
B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高
C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
D.重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多
6、下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的
B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨立完成
C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當從寬確定重要性水平
D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%
7、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有( )。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞?BR> B.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞?BR> D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準
8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解
B.審計目標
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
9、下列有關(guān)重要性的表述中正確的有( )。
A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少
B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性
C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的
D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
10、在確定審計范圍時，注冊會計師應(yīng)該考慮的事項有( )。
A.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表
D.擬審計的經(jīng)營部分的性質(zhì)
11、注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括( )。
A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等
12、注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括( )。
A.甲公司編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期
C.內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度
D.甲公司對外報告的時間表
13、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括( )。
A.被審計單位對外報告的時間表
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.與管理層討論預(yù)期就整個審計業(yè)務(wù)中對審計工作的進展進行的溝通
D.項目組成員之間溝通的性質(zhì)和時間安排
14、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定
D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約
15、在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。
A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
16、下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財務(wù)報表審計的目標
B.組成部分注冊會計師的委托人
C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
18、審計業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當特殊考慮的因素和事項包括( )。
A.財務(wù)報表審計的目標與范圍
B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度
C.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動
D.管理層的責任
三、簡答題
1、請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。
2、請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務(wù)報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查風險
=審計風險÷重大錯報風險
=5%÷30%=16.67%
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析，本題應(yīng)選B。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，必須運用重要性水平。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關(guān)系。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，樣本量越大，抽樣風險越小;選項B，審計風險越高，重要性水平越低。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的;選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果;選項C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當首先保證審計質(zhì)量;選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費用總額作為判斷重要性水平的基準比較合適。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D是在確定時間安排時應(yīng)考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：CD
【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。(2)由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風險不可能降低為零。(3)解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。
【答案解析】：
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。
因此，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實施風險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強其效果。
【答案解析】：
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、ABC會計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務(wù)報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進行審計。則下列說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
C.改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
D.B公司應(yīng)當與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實的具體錯報
3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高
B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關(guān)系
C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低
D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系
4、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。
A.通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項認定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
5、]如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應(yīng)為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )。
A.A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環(huán)境薄弱
C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是( )。
A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平
C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶
D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量
9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是( )。
A.編寫管理建議書
B.接受業(yè)務(wù)委托
C.評價審計結(jié)果
D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
10、XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作
B.注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標
C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序
13、總體審計策略的制定應(yīng)當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
14、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
二、多項選擇題
1、可能導(dǎo)致錯報的事項包括( )。
A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤
B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用
C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計
D.遺漏某項金額或披露
2、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有( )。
A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查
B.注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?BR> C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當
D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論
3、以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風險的表述正確的有( )。
A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在
B.注冊會計師應(yīng)當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定
D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零
4、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為( )。
A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多
B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
5、下列說法中不正確的有( )。
A.樣本量越大，抽樣風險越大
B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高
C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
D.重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多
6、下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的
B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨立完成
C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當從寬確定重要性水平
D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%
7、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有( )。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞?BR> B.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞?BR> D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準
8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解
B.審計目標
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
9、下列有關(guān)重要性的表述中正確的有( )。
A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少
B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性
C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的
D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
10、在確定審計范圍時，注冊會計師應(yīng)該考慮的事項有( )。
A.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表
D.擬審計的經(jīng)營部分的性質(zhì)
11、注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括( )。
A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等
12、注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括( )。
A.甲公司編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期
C.內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度
D.甲公司對外報告的時間表
13、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括( )。
A.被審計單位對外報告的時間表
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.與管理層討論預(yù)期就整個審計業(yè)務(wù)中對審計工作的進展進行的溝通
D.項目組成員之間溝通的性質(zhì)和時間安排
14、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定
D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約
15、在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。
A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
16、下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財務(wù)報表審計的目標
B.組成部分注冊會計師的委托人
C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
18、審計業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當特殊考慮的因素和事項包括( )。
A.財務(wù)報表審計的目標與范圍
B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度
C.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動
D.管理層的責任
三、簡答題
1、請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。
2、請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務(wù)報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查風險
=審計風險÷重大錯報風險
=5%÷30%=16.67%
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析，本題應(yīng)選B。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，必須運用重要性水平。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：可接受的審計風險與審計證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯報風險與審計證據(jù)成正向關(guān)系。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，樣本量越大，抽樣風險越小;選項B，審計風險越高，重要性水平越低。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的;選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果;選項C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當首先保證審計質(zhì)量;選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費用總額作為判斷重要性水平的基準比較合適。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D是在確定時間安排時應(yīng)考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：CD
【答案解析】：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。
【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。(2)由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風險不可能降低為零。(3)解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。
【答案解析】：
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。
因此，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實施風險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強其效果。
【答案解析】：
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】