第十章 審計(jì)抽樣
一、單項(xiàng)選擇題
1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖? )。
A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體
D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將余額超過應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個(gè)因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對(duì)象的具體情況決定是否進(jìn)行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是( )。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
6、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是( )。
A.審計(jì)的效率
B.審計(jì)的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
7、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
8、下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平
C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平
15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率
B.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
C.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
D.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率
16、在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機(jī)選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率
B.在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)
D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
4、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征( )。
A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
5、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測(cè)試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試
6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目
7、被審計(jì)單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷
B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)
C.對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測(cè)試
D.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)
8、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有( )。
A.比率估計(jì)抽樣
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)總體進(jìn)行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
13、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)
D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的( )。
A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)
D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼
16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對(duì)于大規(guī)?？傮w來說，對(duì)于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
三、簡(jiǎn)答題
1、甲公司2009年12月31日的應(yīng)收賬款項(xiàng)目由3000個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為400萬元，假定應(yīng)收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“低”，不打算采用其他實(shí)質(zhì)性程序。
2、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600 000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582 000元，試運(yùn)用下列各種抽樣審計(jì)方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10 000元。在實(shí)質(zhì)性程序中甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時(shí)，履行了以下程序：
(1)對(duì)某項(xiàng)目無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。
(2)某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項(xiàng)B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)，同時(shí)還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，在按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的特征相差很大時(shí)才需要分層。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因之一就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。
在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計(jì)的總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20×300=6 000(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯?duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項(xiàng)D中情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的誤差，選項(xiàng)AD表述正確。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計(jì)審計(jì)程序來降低、消除或防范。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y(cè)試所識(shí)別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣方法。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無論是按公式計(jì)算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：(1)根據(jù)題目中所給出的已知條件以及保證系數(shù)表，確定的保證系數(shù)為2.0，可容忍錯(cuò)報(bào)金額為20萬元，則樣本規(guī)模為400/20×2.0=40(個(gè))。
(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=(16 800/1 150 000)×4 000 000=58 434.78(元)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例=58 434.78/200 000=29.22%
由于推斷的錯(cuò)報(bào)總額與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較起來小得多，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的風(fēng)險(xiǎn)很小，應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)均值估計(jì)抽樣審計(jì);
樣本平均值=582 000÷200= 2 910(元)
總成本=2 910×2 000=5 820 000(元)
(2)比率估計(jì)抽樣審計(jì);
樣本比率=582 000 ÷600 000=97%
總成本=5 900 000×97%=5 723 000(元)
(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)。
樣本平均差額=(582 000-600 000)÷200=-90(元)
總體總差額=(-90)×2 000=-180 000(元)
總成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：(1)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖? )。
A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體
D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將余額超過應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個(gè)因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對(duì)象的具體情況決定是否進(jìn)行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)、比率估計(jì)、差額估計(jì)等方法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額。無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是( )。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
6、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是( )。
A.審計(jì)的效率
B.審計(jì)的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
7、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
8、下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)估計(jì)值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平
C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平
15、在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率
B.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
C.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率
D.接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率
16、在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)
D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機(jī)選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率
B.在控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)
D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)
4、審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征( )。
A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
5、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測(cè)試;變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試
6、下列描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目
7、被審計(jì)單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷
B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)
C.對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測(cè)試
D.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)
8、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有( )。
A.比率估計(jì)抽樣
B.均值估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平
11、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)總體進(jìn)行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
13、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)
D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的( )。
A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)
D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼
16、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對(duì)于大規(guī)?？傮w來說，對(duì)于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
三、簡(jiǎn)答題
1、甲公司2009年12月31日的應(yīng)收賬款項(xiàng)目由3000個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為400萬元，假定應(yīng)收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“低”，不打算采用其他實(shí)質(zhì)性程序。
2、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X制造公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元，審計(jì)人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價(jià)值為600 000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為582 000元，試運(yùn)用下列各種抽樣審計(jì)方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本。
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10 000元。在實(shí)質(zhì)性程序中甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時(shí)，履行了以下程序：
(1)對(duì)某項(xiàng)目無法或沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，視該項(xiàng)目為一項(xiàng)誤差。
(2)某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適?
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項(xiàng)B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)，同時(shí)還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，在按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的特征相差很大時(shí)才需要分層。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因之一就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。
在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計(jì)的總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20×300=6 000(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯?duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項(xiàng)D中情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的誤差，選項(xiàng)AD表述正確。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過設(shè)計(jì)審計(jì)程序來降低、消除或防范。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y(cè)試所識(shí)別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣方法。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無論是按公式計(jì)算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：(1)根據(jù)題目中所給出的已知條件以及保證系數(shù)表，確定的保證系數(shù)為2.0，可容忍錯(cuò)報(bào)金額為20萬元，則樣本規(guī)模為400/20×2.0=40(個(gè))。
(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=(16 800/1 150 000)×4 000 000=58 434.78(元)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例=58 434.78/200 000=29.22%
由于推斷的錯(cuò)報(bào)總額與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較起來小得多，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的風(fēng)險(xiǎn)很小，應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)均值估計(jì)抽樣審計(jì);
樣本平均值=582 000÷200= 2 910(元)
總成本=2 910×2 000=5 820 000(元)
(2)比率估計(jì)抽樣審計(jì);
樣本比率=582 000 ÷600 000=97%
總成本=5 900 000×97%=5 723 000(元)
(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)。
樣本平均差額=(582 000-600 000)÷200=-90(元)
總體總差額=(-90)×2 000=-180 000(元)
總成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：(1)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】